Лекция 7. Инвестиционный налоговый кредит. Прекращение изменения срока уплаты налога

Право налогоплательщика в течение установленного срока уменьшать суммы налоговых выплат с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Может быть предоставлен по налогу на прибыль (на федеральном уровне только в части, зачисляемой в федеральный бюджет), по региональным налогам и местным налогам, а также налогу на прибыль, в части, зачисляемой в региональный бюджет допускается предоставление инвестиционного налогового кредита по субъекту (уфнс + региональное подразделение Минфина).
Срок предоставления: от 1 года до 5 лет, в исключительных случаях до 10 лет.

В обязательном порядке заключается договор об инвестиционном налоговом кредите (предусматривает конкретный порядок уменьшения налоговых выплат).
Ставка устанавливается в договоре от 1/2 ставки рефинансирования до 3/4 ставки.

Основания:

1. Проведение ниокр, перевооружение собственного производства;
2. Осуществление налогоплательщиком внедренческой инновационной деятельности;
3. Выполнение налогоплательщиком особо важных социально-экономических заказов, направленных на развитие региона либо оказание особо важных услуг населению;
4. Выполнение государственного оборонного заказа;

5. Осуществление налогоплательщиком инвестиций в создании объектов, имеющих наивысшей класс энергетической эффективности;
6. Включение организаций в реестр резидентов зон территориального развития (срок до 10 лет).

 

Договор об инвестиционном налоговом кредите.
Прекращение: По решению сторон либо по решению суда.
Порядок заключения: Фнс по согласованию с Минфином, в течение 5 дней копия договора направляется в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.

ИНК (инвестиционный налоговый кредит): в каждом отчетном периоде сумма, на которую уменьшается сумма налога не может превышать 50% от размера налога, рассчитанного по общим правилам. В течение налогового периода накопленная сумма кредита не может превышать 50% от суммы налога, подлежащего уплате за соответствующий налоговый период. (Пример: мы получили ИНК на 2 года на 200.000 рублей, допустим договором установлено, что каждый год мы можем использовать 50% от суммы кредита, получается, что на каждый год мы имеем кредит на налог на прибыль 100.000 рублей. Итак, год 1. В первом отчетном налоговом периоде (в 1 квартале) мы получили 100.000, считаем 20% (это налог на прибыль), получаем 20.000 (полная сумма налога на прибыль), но так как мы имеем ИНК, согласно вышеописанному правилу, мы должны заплатить не менее 50% от этой суммы, то бишь 10.000 рублей — это сумма авансового платежа за 1 квартал, ее мы оплачиваем!!! Далее, за 2 квартал мы, например, не получили прибыли, значит аванс не вносим. За 3 квартал мы заработали 400.000 (налог на прибыль равен 80.000, так мы имеем кредит, то должны заплатить авансом в любом случае не менее 50% от суммы авансового платежа, то есть 40.000 — их мы оплачиваем!!! В 4 квартале мы заработали 500.000 (налог на прибыль равен 100.000, аванс с учетом ИНК получаем 50.000 ). Таким образом, в конце мы получаем ровно 100.000 рублей, эта сумма а) не выходит за пределы 50%, которые мы должны оплатить в обязательном порядке; б)эта сумма не превышает сумму предоставленную нам согласно ИНК. Рассмотрим другой случай, возьмем, к примеру, 2 год. Там мы тоже имеем 100.000 ИНК. За 1 квартал мы заработали 500.000 — 100.000-налог на прибыль, 50.000 сумма аванса с учетом ИНК. За 2 квартал мы заработали 600.000, налог равен 120.000, а это означает, что если мы заплатим только 50%, мы выйдем за рамки ИНК, значит, мы имеем право уменьшить не более, чем на 50.000, а дальше оплачиваем все авансы по полной программе. За квартал получается аванс 70.000 рублей, далее идет исчисление в обычном порядке). Но так же нужно помнить, что мы можем использовать и меньшую сумму кредита, чем обозначено в договоре, а можем вообще его не использовать. Если по какой-то причине мы используем только 5 тысяч рублей за 2 года из 200.000, то это является нашим правом и проценты будут начисляться только на эти 5 тысяч рублей. Тут можно провести некую параллель с использованием кредитной карты: мы, конечно, можем снять и всю сумму и на нее будут начисляться проценты, а можем снять 500 рублей и тогда проценты мы получим только на те использованные 500 рублей. Иными словами, мы можем использовать меньше, но не можем использовать больше.

Неиспользованная сумма кредита переносится на следующий год, но учитывается только в первом отчетном периоде (1 квартал).
Предусмотрен конкретный порядок суммы по каждому периоду, могут быть определённые ограничения.

Порядок предоставления:

предоставляется на основании заявления налогоплательщика с обязательным заключением договора и с соблюдением требования предоставляемого кредита.

Сумма кредита:

· 1, 5 основания (проведение ниокр, перевооружение собственного производства; осуществление налогоплательщиком инвестиций в создании объектов, имеющих наивысшей класс энергетической эффективности ) - сумма кредита не может превышать 100% стоимости приобретаемого оборудования (оборудование должно быть использовано только в обозначенных целях, стоимость оборудования - предоставляем налоговому органу расчеты стоимости, не включая установку, но установка может быть обсуждаем, если по какой-то причине мы не может установить его сами, но это должен быть мотивированный расчёт, должны доказать, что это неотъемлемая часть самого оборудования, например, у нас нет квалификации установить сверхточное оборудование);

· 2,3,4 основания (осуществление налогоплательщиком внедренческой инновационной деятельности; выполнение налогоплательщиком особо важных социально-экономических заказов, направленных на развитие региона либо оказание особо важных услуг населению; выполнение государственного оборонного заказа;- сумма обсуждается, но к заявление прилагаются наши расчеты;

• 6 основание (включение организаций в реестр резидентов зон территориального развития) - в размере не более, чем 100% суммы расходов на кап. вложения, приобретения, создания и т. д., расхода на имущество резидента, которым будет пользоваться резидент на этой территории (если находится в другом месте, мы должны доказать, что эти действия необходимы — то есть если мы развиваем, к примеру, Сибирь, мы должны объяснить, почему какие-то действия мы осуществляем, к примеру в Калининграде (немного утрированный пример)).

 

Прекращение сроков уплаты:

1. отсрочка и рассрочка: есть нарушение налогового законодательства; (+ те основания, по которым нам вообще могли не предоставить отсрочки/рассрочки) - выносится решение налоговым органом об отмене рассрочки/ отсрочки, уведомление направляется в течение 5 дней с момента вынесения решения и в течение месяца с момента получения уведомления налогоплательщик обязан погасить задолженность. Начисляются пени за фактический пропуск срока уплаты налога со следующего дня после получения уведомления (то бишь с 7 дня). Уведомление об отмене направляется в налоговый орган по месту регистрации;

2. расторжении договора ИНК - пени со дня вступления решения суда об отмене действия договора, уплата в течение 1 месяца, по 6 основанию (включение организаций в реестр резидентов зон территориального развития) - 6 месяцев.

 

 

⇐ Предыдущая12345678

Поделиться: