Роль и функции контроля в условиях рыночной экономики

Роль и функции контроля в условиях рыночной экономики

Роль функции контроля в условиях рыночной экономики. Контроль является важной функцией управления, неотъемлемой частью системы регулирования в сфере управления финансовыми средствами. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его назначением является обеспечение соблюдения законодательства в процессе формирования и использования финансовых ресурсов, оценка экономической эффективности финансово-хозяйственных операций во всех звеньях экономики.

финансовый контроль подразделяется на: государственный; ведомственный (внутриведомственный); вневедомственный; аудиторский (независимый); внутрихозяйственный.

Государственный финансовый контроль охватывает все предприятия и организации независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности на уровне Российской Федерации и на уровне ее субъектов.

Ведомственный контроль Основным объектом ведомственного контроля является производственная и финансовая деятельность подведомственных им организаций. финансов РФ.

Аудиторский контроль представляет форму вневедомственного контроля, но он является независимым контролем. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, руководства и собственников организаций в достоверной учетной и отчетной информацией.

Внутрихозяйственный (внутренний) контроль за деятельностью филиалов, цехов, участков, бригад, отделов, служб и других внутрихозяйственных формирований проводится в организациях их руководителями, специалистами, штатными контролерами-ревизорами (аудиторами) с целью защиты интересов организации и ее коллектива от злоупотреблений и хищений, а также с целью обеспечения повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Аудиторские проверки необходимы государственным органом, судам, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.

Основные этапы становления и развития аудита в России

В России должность аудитора появилась в армии, и, как свидетельствуют источники, была введена Петром 1, который в воинском уставе 1716 г. и в табели о рангах к воинским чинам причислил и аудитора.

Первый этап (1987-1993 гг.) характеризовался с одной стороны, директивным характером создания аудиторских организаций (1987 - создание первой аудиторской организации «Интераудит»), с другой - стихийным характером зарождения аудиторской деятельности.

Второй этап (декабрь 1993 г. до принятия Федерального закона «Об аудиторской деятельности» - август 2001 г.) - период становления российского аудита, в процессе которого большую роль сыграли Временные правила аудиторской деятельности, утвержденные Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263.

Третий этап аудиторской деятельности в России начался после принятия Федерального закона «Об аудиторской деятельности». Принятие Федерального закона подтвердило окончательное становление аудита в России, позволило принять ряд нормативно-правовых актов по регулированию аудиторской деятельности в России, которые приблизили российский аудит к международной аудиторской системе.

Теории и принципы аудита.

В аудите можно выделить три направления теории: адекватности, контроллинга, консалтинга.

Теория адекватности – Следуя этой теории в течение многих лет применялся прямой последовательный подход – подтверждения получают путем прямого сравнения бухгалтерской отчетности. В рамках данной теории существовали два альтернативных подхода прямого последовательного аудита: от документов к отчетности; от отчетности к документам. Представители данной теории видели свою задачу в раскрытии вольных и невольных ошибок, проникших в проверяемый отчет.

В первой четверти XX века возникла теория контроллинга, согласно которой цель аудита – показать собственнику, насколько эффективно работала наемная администрация. Аудиторские процедуры сводятся к косвенным методам, раскрывающим слабые места в управлении и внимание аудитора концентрируется на том, что именно эти слабые

Теория консалтинга напрямую связана с эффективностью деятельности предприятия. Суть теории в том, что она переносит акцент с документов на людей – хозяйствующих субъектов, рассматривая процесс бухгалтерского учета как процесс взаимодействия различных групп, участвующих в хозяйственном процессе.

Основные принципы аудита можно разделить на две группы:

- основные принципы, регулирующие аудит – этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента. Эти принципы должны соблюдаться при оказании всех аудиторских услуг и учитываться при разработке нормативных документов, регулирующих аудит;

- основные принципы проведения аудита, т. е. правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки. Принципы, регулирующие аудит определены в п.3 федерального стандарта аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Принципы проведения аудита – основополагающие начала, идеи, на которых основывается деятельность аудиторов и которыми они руководствуются в своей деятельности.

 

8. Характеристика структуры и содержания Правила (стандарта) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее именуется - аудит), которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) обязаны соблюдать.

Цель аудита

. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица.

Аудитор не дает оценку соблюдения интересов собственников (акционеров, участников) и эффективности отдельных операций аудируемого лица.

Общие принципы аудита

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:

независимость;

честность;

объективность;

профессиональная компетентность и добросовестность;

конфиденциальность;

профессиональное поведение.

4. Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.

При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.

Классификация видов аудита

Аудит классифицируется:

1. По отношению пользователя к информации:

o внешний аудит (проверки, проводимые приглашаемыми специалистами):

§ по желанию экономического субъекта;

§ согласно требованиям законодательства.

o внутренний (проверки, проводимые специалистами, находящимися в подчинении экономического субъекта).

2. По отношению к требованьям законодательства:

o обязательная (проверка, проводимая согласно требованиями и критериям, установленных законом);

o инициативная (проверка, проводимая по желанию экономического субъекта, его собственника или наблюдательного органа экономического субъекта).

3. По объектам аудита:

o банковский аудит

o аудит страховых органов

o аудит инвестиционных институтов и биржевых фондов

o общий

4. По времени осуществления:

o первоначальный

o согласованный (повторяющийся)

o оперативный

5. По характеру проверки:

o подтверждающий аудит

o системно-ориентированный аудит

o аудит, базирующийся на риске

6. По назначению:

o аудит финансовой отчетности

o налоговый аудит

o аудит на соответствие требованиям

o ценовой аудит

o управленческий

o  аудит хозяйственной деятельности

Этика аудитора

Этика аудитора – это система норм нравственного поведения аудитора, аудиторской организации при проведении аудита, оказания услуг сопутствующих аудиту.

Необходимость в написании кодекса этики для аудиторов вызвана тем, что представители аудиторской профессии, проводя проверку организации, индивидуального предпринимателя, работают не только на них, — они обязаны действовать в первую очередь в общественных интересах . Нарушение этических норм влечет за собой порицание, осуждение со стороны коллег, а также специально созданных судов при аудиторских палатах.

Кодекс этики, принятый Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ 31 мая 2007 г. состоит из девяти разделов:

1.Модель поведения аудитора и аудиторской организации.

2.Заключение договора об оказании профессиональных услуг.

3.Конфликт интересов.

4.Второе мнение.

5.Гонорар и другие виды вознаграждения.

6.Реклама и предложение профессиональных услуг.

7.Подарки и знаки внимания.

8.Применение принципа объективности при всех видах услуг.

9.Применение принципа независимости при заданиях по проверке достоверности информации.

В Кодексе этики аудиторов России, в качестве фундаментальных принципов, которыми должны руководствоваться аудиторы для достижения своих профессиональных целей, включены:

-Независимость суждений и заключений аудиторов

-Объективность и честность

-Компетентность и должная тщательность

-Конфиденциальность.

Кодексом предусмотрен ряд обязательных для аудитора процедур по соблюдению этических требований в ходе заключения договора на оказание профессиональных услуг.

Кодекс этики рассматривает конфликт интересов как результат наличия деятельности или интересов самого аудитора.

В Кодексе рассмотрены этические требования к аудитору в ситуации, когда к нему обращается компания, не являющаяся клиентом, с просьбой высказать второе мнения по поводу применения правил (стандартов) бухгалтерского учета, аудита, бухгалтерской отчетности и т.п. в конкретных обстоятельствах или в отношении конкретных операций этой компании.

В Кодексе рассмотрены угрозы нарушения принципа объективности при предоставлении профессиональных услуг. Указывается, что возникающие угрозы будут зависеть от конкретных обстоятельств задания и характера работы, выполняемой аудитором.

В Кодексе сформулировано требование, что члены проверяющей группы и работники аудиторской организации должны быть независимы от клиента в течение всего периода выполнения задания.

Роль и функции контроля в условиях рыночной экономики

Роль функции контроля в условиях рыночной экономики. Контроль является важной функцией управления, неотъемлемой частью системы регулирования в сфере управления финансовыми средствами. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его назначением является обеспечение соблюдения законодательства в процессе формирования и использования финансовых ресурсов, оценка экономической эффективности финансово-хозяйственных операций во всех звеньях экономики.

финансовый контроль подразделяется на: государственный; ведомственный (внутриведомственный); вневедомственный; аудиторский (независимый); внутрихозяйственный.

Государственный финансовый контроль охватывает все предприятия и организации независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности на уровне Российской Федерации и на уровне ее субъектов.

Ведомственный контроль Основным объектом ведомственного контроля является производственная и финансовая деятельность подведомственных им организаций. финансов РФ.

Аудиторский контроль представляет форму вневедомственного контроля, но он является независимым контролем. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, руководства и собственников организаций в достоверной учетной и отчетной информацией.

Внутрихозяйственный (внутренний) контроль за деятельностью филиалов, цехов, участков, бригад, отделов, служб и других внутрихозяйственных формирований проводится в организациях их руководителями, специалистами, штатными контролерами-ревизорами (аудиторами) с целью защиты интересов организации и ее коллектива от злоупотреблений и хищений, а также с целью обеспечения повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Аудиторские проверки необходимы государственным органом, судам, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.

123Следующая ⇒

Поделиться: