ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– удержан налог на доходы из заработной платы.

Выплату заработной платы оформите записью:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– выплачена заработная плата из кассы организации.

Если заработную плату перечисляют работнику по безналичному расчету, отразите это так:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

– перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.

Обратите внимание: в 2017 году совокупная ставка взносов составляет 30%, в том числе: на ОПС – 22%, на ОСС – 2,9%, на ОМС – 5,1%.

Пример

ООО «Пассив» занимается производством. В январе в компании была начислена заработная плата работникам организации в сумме 245 000 руб., в том числе работникам:

· основного производства – 180 000 руб.;

· управленческому персоналу – 50 000 руб.;

· отдела сбыта готовой продукции – 15 000 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1% , а страховые взносы – по ставке 30%.

Для упрощения примера предполагается, что при исчислении налога на доходы физических лиц работники организации не имеют права на стандартные налоговые вычеты.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 180 000 руб. – начислена зарплата рабочим основного производства;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 5580 руб. (180 000 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 5220 руб. (180 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 39 600 руб. (180 000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 9180 руб. (180 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– 23 400 руб. (180 000 руб. × 13%) – удержан с заработной платы рабочих основного производства налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 156 600 руб. (180 000 − 23 400) – выдана из кассы заработная плата рабочим основного производства;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

– 50 000 руб. – начислена зарплата управленческому персоналу;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-1

– 1550 руб. (50 000 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-1

– 1450 руб. (50 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-2

– 11 000 руб. (50 000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-3

– 2550 руб. (50000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– 6500 руб. (50 000 руб. × 13%) – удержан с заработной платы управленческого персонала налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 43 500 руб. (50 000 − 6500) – выдана из кассы заработная плата управленческому персоналу;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 15 000 руб. – начислена зарплата работникам отдела сбыта готовой продукции;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-1

– 465 руб. (15 000 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-1

– 435 руб. (15 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-2

– 3300 руб. (15000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-3

– 765 руб. (15 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– 1950 руб. (15 000 руб. × 13%) – удержан с заработной платы работников отдела сбыта налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 13 050 руб. (15 000 − 1950) – выдана из кассы заработная плата работникам отдела сбыта.

Когда заработная плата включается в состав вложений во внеоборотные активы

В составе вложений во внеоборотные активы отражается заработная плата работников, занятых в процессе:

· создания или покупки основных средств, предназначенных для собственных нужд организации;

· создания или покупки нематериальных активов, предназначенных для собственных нужд организации;

· доведения основных средств до состояния, пригодного к использованию (например, наладки);

· модернизации или реконструкции основных средств.

Начисление заработной платы указанным работникам отражайте так:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работнику, занятому в создании (покупке, модернизации) основного средства или нематериального актива.

При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69-1

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с суммы заработной платы.

Затем отразите начисление взносов во внебюджетные фонды:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69-1

– начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69-2

– начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69-3

– начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы заработной платы, отразите такой записью:

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: