ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от передачи имущества в счет выплаты заработной платы

или

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

– отражен убыток от передачи имущества в счет выплаты заработной платы.

Убыток от передачи товаров или продукции собственного производства уменьшает облагаемую прибыль в обычном порядке (ст. 268 НК РФ).

Пример

АО «Актив» начислило своим работникам заработную плату за октябрь отчетного года в общей сумме 175 000 руб. В организации заработная плата выдается 5-го числа каждого месяца. 5-го числа фирма перечислила страховые взносы.

В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения части задолженности по заработной плате (в сумме 35 000 руб.) выдать работникам продукцию собственного производства на основании их заявлений. По договоренности между работниками и администрацией организации продукцию передают работникам по рыночным ценам. Себестоимость продукции – 20 000 руб.

Предположим, что общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 22 750 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы на ОПС, ОСС и ОМС – по ставке 30%.

31 октября бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 175 000 руб. – начислена заработная плата работникам «Актива» за октябрь;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 5425 руб. (175 000 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 5075 руб. (175 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 38 500 руб. (175 000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 8925 руб. (175 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– 22 750 руб. – удержан налог на доходы физических лиц.

5 ноября бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 90-1

– 35 000 руб. – отражена выручка от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43

– 20 000 руб. – списана себестоимость готовой продукции;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 5339 руб. (35 000 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 9661 руб. (35 000 – 20 000 – 5339) – отражена прибыль от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 117 250 руб. (175 000 – 35 000 – 22 750) – оставшаяся часть зарплаты выдана деньгами через кассу;

ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 51

– 5425 руб. – уплачены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 51

– 5075 руб. – уплачены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 69-3 КРЕДИТ 51

– 8925 руб. – уплачены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 51

– 38 500 руб. – уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» КРЕДИТ 51

– 22 750 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

При выдаче работникам в счет заработной платы другого имущества (основных средств, материалов и т. д.) сделайте в учете проводки:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 91-1

– отражена выручка от передачи прочего имущества в счет погашения задолженности по оплате труда;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 08 (10, 21...)

– списана себестоимость прочего имущества организации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС;

ДЕБЕТ 02 (05) КРЕДИТ 01 (04)

– списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче основных средств или нематериальных активов);

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов

или

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– отражен убыток от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов.

Пример

АО «Актив» начислило своим работникам заработную плату за октябрь отчетного года в сумме 175 000 руб.

В организации заработная плата выдается 5-го числа каждого месяца. 5-го числа фирма перечислила страховые взносы.

В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения части задолженности по заработной плате (в сумме 35 000 руб.) выдать работникам излишек оставшихся материалов на основании их заявлений.

По договоренности между работниками и администрацией организации материалы передают работникам по рыночным ценам.

Себестоимость материалов – 20 000 руб.

Предположим, что общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 22 750 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы на ОПС, ОСС и ОМС – по ставке 30%.

31 октября бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 175 000 руб. – начислена заработная плата работникам «Актива» за октябрь;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 5425 руб. (175 000 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 5075 руб. (175 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 38 500 руб. (175 000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 8925 руб. (175 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

⇐ Предыдущая17181920212223242526Следующая ⇒

Поделиться: