Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках

 

В процессе хозяйственной деятельности между организа­циями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материалов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение ссуд банкам и т.п.). Указанные расчеты, осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетные счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение бан­ка: заявление с просьбой об открытии расчетного счета, документы о регистрации организации, копии учредительных доку­ментов, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, документы о постановке на налого­вый учет и о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Иностран­ные фирмы и совместные организации представляют дополни­тельно свидетельство о внесении их в реестр организаций с ино­странными инвестициями.

Порядок совершения и оформления операций по расчетно­му счету регулируется действующим законодательством, а так­же правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

Все операции по расчетному счету банк производит с согла­сия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотноше­ния между организацией и банком строятся на основании дого­вора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

Списание денежных средств с расчетного счета может про­изводиться только по распоряжению клиента. Без его согла­сия списание делается по решению суда или в случаях, уста­новленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами - сумм платежей и пеней.

Движение средств на расчетном счете оформляется банков­скими платежными документами. К таким документам отно­сятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки.

В бухгалтерском учете организации для учета этих опера­ций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», в котором указанные в выписке бан­ка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) - в дебет счета, а выбытие (уменьшение) - в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка «Расчетные счета» имеют не денежный, а расчетный ха­рактер (банк по этому счету учитывает свои обязательства пе­ред клиентами).

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь сче­та для учета денежных средств целевого назначения, находя­щихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других те­кущих расходов.

Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном поряд­ку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках», кото­рый имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движе­ния отдельных платежных документов.

 

⇐ Предыдущая10111213141516171819Следующая ⇒

Поделиться: