График достижения безубыточности

       График достижения безубыточности необходимо построить для определения точки безубыточности. N_равн соответствует такому объекту выпуска, при котором выручка полностью покрывает затраты, следовательно прибыль равна нулю.

       Прямые V, З, З_пер и З_пост строятся по двум точкам. Координатой по оси абсцисс является объем выпуска, а по оси ординат – денежный поток.

       Данные для построения график достижения безубыточности:

 

N	Зпост	Зпер	З	V
0	675000	175000	850000	425000
977	675000	1888603	2563603	3453603

Таблица 1.7.

 

Рисунок 1.2. – График достижения безубыточности

 

       Прямые выручки и переменных затрат не выходят из точки (0,0), так как второй вид деятельности приносит прибыль даже при нулевом объеме выпуска.

 

Определение точки безубыточности аналитическим путем

       Формула для нахождения точки безубыточности: N_равн = З_пост / (Ц – З^ед _пер).

Основное условие точки безубыточности – V = З.

       Компания имеет 2 вида деятельности, следовательно, имеет 2 вида затрат и 2 вида выручки. V = V₁ + V_2­ ; З_пер1 + З_пер2.

       Формулы: V = Ц * N ; З^ед _пер * N ; З = З_пер + З_пост ; Ц_{средневзв} = ∑Ц_i * d_i ; З^ед _{пер1 средневзв} = ∑З^ед _перi * d_i ; N_равнi = d_i * N_равн

_­       В уравнении основного условия заменим левую часть на сумму 2-х видов выручки, а правую на сумму постоянных затрат.

V₁ + V₂ = З_пост + З_пер1 + З_пер2

       Выручка от первого вида производства из левой части уравнения заменим на производственные цены и количества изделий по формуле. Затраты переменные от первого вида производства тоже разложим по формуле.

Ц1 * N_равн + V₂ = Зпост + З^ед _{пер1 средневзв} * N_равн + З_пер2

           Выводим из получившегося уравнения формулу для расчета N_равн.

N_равн = (З_пост + З_пер1 – V₂) / (Ц_{средневзв} – З^ед _{пер1 средневзв})

       Рассчитаем средневзвешенную цену и средневзвешенную переменную затрату на единицу продукции:

Ц_{средневзв} = 2500 * 0,12 + 3500 * 0,32 + 3000 * 0,56 = 3100

З^ед _{пер1 средневзв} = 750 * 0,12 + 1700 * 0,32 + 2000 * 0,56 = 1754

Рассчитаем N_равн = (675000 + 175000 – 425000) / (3100 – 1754) = 316

Рассчитаем N_равн для каждого вида продукции по отдельности:

N_равнА = 316 * 0,12 = 38 шт; N_равнВ = 316 * 0,32 = 101 шт; N_равнС = 316 * 0,56 = 177 шт.

       Чтобы уровнять выручку, фирма должна производить 316 изделий (38 штук изделия А, 101 штуку изделия В и 177 штук изделия С). Если производить меньше, то фирма окажется в зоне затрат. Чтобы попасть в зону прибыли, необходимо производить больше.

 

Часть 2

Изменение исходных данных №1

Изменения для формирования нового бюджета:

       А: цена уменьшилась на 5%, доля увеличилась на 10% по отношению к исходной.

       В: цена увеличилась на 8%, доля уменьшилась на 20% по отношению к исходной.

       С: цена увеличилась на 15%.

Расчет новый значений:

Ц_А = 2500 – 2500 * 0,05 = 2375

d_А = 12% + 12% * 0,1 = 13,2%

Ц_В = 3500 + 3500 * 0,08 = 3780

d_В = 32% – 32% * 0,2 = 25,6%

Ц_С = 3000 + 3000 * 0,15 = 3450

d_С = 61,2%

 

Расчет целевого выпуска

Сумма покрытия первого вида продукции С_покр1 = 1315000.

Формулы, используемые для расчетов в Таблице 1.7.

1. Затраты переменные на единицу продукции: З^ед _{пер ­­­}= ЗП + Материалы + Прочие

2. Прибыль маржинальная: П_м = Ц – З^ед _пер

3. _­Прибыль маржинальная средневзвешенная: П_{м средневзвешенная}

4. Объем целевого выпуска продукции: N_цел = С_покр / П_{м средневзвешенная}

5. Расчет количества изделий одного вида: N = N_цел *d_i

 

	Цена и переменные затраты на единицу продукции
	А	B	C
Доля	13,2%	25,6%	61,2%
Цена	2375	3780	3450
Зед пер
Заработная плата	225	875	600
Материалы	450	700	1200
Прочие	75	125	200
Итого Зед пер	750	1700	2000
Пм	1625	2080	1450
Пм средневзвешенная	1634
Nцел	805
Ni	106	206	492

Таблица 1.8.

 

Расчеты показали, что целевая прибыль в 890000 будет достигнута при выпуске 805 единиц продукции: 106 изделий вида А, 206 изделие вида В и 492 изделий вида С.

 

Расчет текущего бюджета

Формулы, используемые для расчетов в Таблице 1.9:

1. Выручка: V = Ц * N (Цена изделия * Количество изделий)

2. Переменные затраты: З_пер = ЗП рабочих + Материалы + Прочие переменные затраты

3. Сумма покрытия: С_покр = V – З_пер

4. Доля покрытия: D_покр = C_покр / V * 100%

5. Прибыль до уплаты налога: П = V – З­_пер – З_пост

 

	Ремонт и обслуживание	Производство			Итого
		А	B	C
Выручка	425000	252238	778582	1698804	3154624
ЗП рабочих	160000	23896	180227	295444	659568
Затраты на материалы	15000	47792	144182	590888	797863
Прочие перем затраты		7965	25747	98481	132194
Итого	175000	79654	350156	984814	1589624
Сумма покрытия	250000	172584	428426	713990	1565000
Доля покрытия	59%	68%	55%	42%	50%
Постоянные затраты					675000
Прибыль до уплаты налога					890000
Целевое значение прибыли					890000

Таблица 1.9.

 

Выпуская 805 изделий, фирма достигает целевой прибыли в 890000.

Деятельность по ремонту и обслуживанию является наиболее прибыльной, так как имеет наибольшую долю покрытия. 59% идет на покрытие постоянных затрат и прибыль, и 41% – на покрытие переменных затрат.

Изделие А является наиболее выгодным из всех выпускаемых. Его доля покрытия составляет 68%. Наименее выгодным изделием является изделие C с долей покрытия 42%.

 

Часть 3

⇐ Предыдущая12

Поделиться: