По дисциплине «Налоговый учет»

Задание 2 Налоговый учет доходов формируемых на основании счетов подраздела 6200 «Прочие доходы »

Таблица 2 – Фрагмент журнала-ордера №12 за январь

Таблица 3 – Аналитические данные к счетам подраздела 6200 «прочие доходы» (фрагмент журнала-ордера №12)

Таблица 4 – Расшифровка к счету 6200«Прочие доходы »

Требуется: сгруппировать прочие доходы субъекта по их видам для целей налогообложения (рекомендуется следующая форма)

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ВЫЧЕТОВ

 Вопрос «Вычеты из совокупного годового дохода: понятие вычета и их виды за налоговый год»

  Вычеты - расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежащие вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с налоговым Кодексом.

Правила формирования вычетов:

К вычетам из СГД хозяйствующих субъектов относятся:

ü   расходы по реализованным товарам;

ü суммы компенсаций при служебных командировках;

ü суммы представительских расходов;

ü  выплаченные сомнительные обязательства;

ü  расходы по вознаграждению;

ü  социальные отчисления в ГФСС;

ü  сомнительные требования

ü  отчислениям в резервные фонды;

ü  расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы;

ü  расходы по страховым премиям и взносам участников систем гарантирования;

ü  расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам;

ü расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей;

ü вычет по расходам недропользователя на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов;

ü превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы;

ü налоги и другие обязательные платежи в бюджет;

ü вычеты по фиксированным активам;

ü расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы в соответствии с п.3 ст.97 НК

ü  штрафы, пени, неустойки;

ü НДС, относимая на вычеты по основаниям, установленным п.12ст.100НК РК;

ü стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара, не превышающая 2-кратного размера МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату передачи либо дарения товаров;

ü  другие вычеты.

Налогоплательщик имеет право на корректировку вычетов в соответствии со ст. 131, 132 НК РК.

Задание 3 Подсчет расходов по реализованным товарам

Таблица 5 – Расшифровка к строке «Запасы» баланса предприятия за налоговый год

Таблица 6 – Хозяйственные операции за налоговый год

Требуется:

 На основании данных расшифровки к строке «Запасы» баланса, вычета по начисленным доходам работников и записей на счетах бухгалтерского учета определить расходы по реализованным товарам (работам, услугам). Результаты оформить в виде таблицы в соответствии структуры и содержания строки 100.00.009.

Раздел «ВЫЧЕТЫ»

100.00.009 = I - II + III +IV + V - VI -VII - VIII — IX =

Вопрос «Характеристика вычета расходов по начисленным доходам работников и их раскрытие в налоговом регистре и налоговой отчетности (ст.257 НК РК.)»

К вычетам расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам, физическим лицам относятся:

1. Расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению

2. 1) включаемых в первоначальную стоимость: фиксированных активов; объектов преференций; активов, не подлежащих амортизации;

2) включаемых в себестоимость ТМЗ;

3) признаваемых последующими расходами

           Расходы определяются по данным бухгалтерской записи:

                   Дт                                                           Кт

           8110, 8210, 8310, 8410, 7110, 7210                               3350

Начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются признанные в БУ работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о БуиФО:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии

3) доходы работника в виде материальной выгоды. Вычету подлежит в т.ч., доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством РК на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя.

3. Расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам

-Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица в соответствии с законодательством РК. 

- Компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, - за каждый день такой работы в размере 0, 35 МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

- Компенсации расходов, подтвержденных документально по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более 30 календарных дней при переводе (либо переезде) работника на работу в другую местность вместе с работодателем;

- Полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, в размерах, установленных законодательством РК (2МРП);

-  Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работи междусменного отдыха: по найму жилья; на питание п пределах суточных, установленных в подпункте  - суточные не более6 МРП действующего на 1.01финансового года (в пределах РК); не более 8МРП (за пределами РК)

- Расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства в РК до места работы и обратно;

- Стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством РК;

- Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда;

- Суммы пеней, начисленных за несвоевременное удержание(начисление) и (или) перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений, в размерах, установленных законодательством РК.

3. Обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплаченные налогоплательщиком по пенсионным правилам единого НПФ, подлежат вычету в пределах, установленных законодательством РК о пенсионном обеспечении.

Расходы по оплате труда работников, занятых ремонтом основных средств исключаются из суммы расходов по начисленным доходам работников, так как они включены в состав вычетов, признанных последующими расходами.

Задание 4 Расчет суммы амортизационных отчислений по налоговым подгруппам, группам

Таблица 7 - Расшифровка по движению долгосрочных активов за налоговый период

Требуется определить:

1) Сумму амортизационных отчислений по фиксированным активам, подлежащих вычету из совокупного годового дохода.

2) Другие вычеты по фиксированным активам. Решение оформить в виде таблицы

Таблица 8 – Расчет суммы амортизационных отчислений и других вычетов по ФА

Глоссарий

Задание 5

Таблица 9 - Хозяйственные операции по учету курсовых разниц и штрафных санкции за налоговый период

Требуется:

1. На основании данных таблицы 9 определить СГД или вычеты, связанные с курсовой разницей по операциям в иностранной валюте.

2. На основании данных таблицы 9 определить СГД или вычеты по штрафным санкциям.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

по дисциплине «Налоговый учет»