Налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество физ-х лиц относится к местным налогам. Плательщиками налогов на им-во физ-х лиц яв-ся физ-ские лица - собственники им-ва, признаваемого объектом н\обл-я.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физ-х лиц, н\плат-щиком признается каждое из этих физ-х лиц соразмерно его доле в этом им-ве, при этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. Аналогично определяются н\плат-щики, если такое им-во находится в общей долевой собственности физ-х лиц и предприятий (организаций).

Объектами н\обло-я признаются следующие виды имущества: 1.жилые дома; 2. квартиры; 3. дачи; 4. гаражи; 5. иные строения, помещения и сооружения.

НБ для исчисления налога является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость предст\собой восстановительную стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

НС на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. 

НС могут устанавливаться в следующих пределах: 1. стоимость имущества до 300 тыс. руб. - ставка налога до 0,1%; 2. стоимость имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. ставка налога от 0,1 до 0,3%; 3. стоимость имущества свыше 500 тыс. руб. - ставка налога от 0,3 до 2,0%.

Льготы по налогу. От уплаты налогов на имущество физ-х лиц освобождаются следующие категории граждан: 1. Герои СССР и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; 2. инвалиды 1 и 11 групп, инвалиды с детства; 3· участники Гражданской и ВОВ, других боевых операций по защите СССР; 4· граждане, подвергшиеся воздействию радиации (вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других аварий на промышленных предприятиях); 5· военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с орг-ционно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; 6. лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 7. члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Исчисление налогов производится НО, лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в НО. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к др. в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное им-во, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случаи несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов про из водится не более чем за три года.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам НО ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

 

Земельный налог

Земельный налог относится к местным налогам, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог обязателен к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Представительные органы муници­пальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) Пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не являются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектами налогообложения земельным налогом является земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота или ограниченные в обороте (например, участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд) в соответствии с законодательством РФ.

НБ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (по состоянию на 1 января года, являющегося НП). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база уменьшается на 10000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственно­сти, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов 3 группы, 1 и 2 групп инвалидности

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с законодательством РФ и др.

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер НБ, определенной в отношении земельного участка, НБ принимается равной нулю.

НП признается календарный год. ОП для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, яв-ся ИП, признаются 1 квартал, 6 мес. и 9 мес.

НС не могут превышать:

0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения:

Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства Юстиции РФ в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

Организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования, мобилизационного назначения;

религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотвор-ного назначения; и т.д.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу. Сумма налога исчисляется по истечении НП как соответствующая налоговой ставке процент­ная доля налоговой базы. Налогоплательщики – организации счисляют сумму налога самостоятельно. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся ИП, исчисляют сумму налога самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, яв-ся физическими лицами, исчисляется НО.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам НП, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение НП авансовых платежей по налогу.

Таможенные платежи

Таможенные пошлины –это денежный сбор, взимаемый государством ыерез сеть таможенных органов с товаров, имущества и ценностей при пересечении ими границы страны.

К таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

5) таможенные сборы.

Таможенные платежи взимаются, если они установлены в соответствии с законод-вом РФ

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, устанавливаемые в соответствии с законод-вом РФ о мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами, взимаются по правилам, предусмотренным НК для взимания ввозной таможенной пошлины.

При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает:

1) при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы;

2) при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ.

Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случае, если:

1) в соответствии с законод-вом РФ или НК:

товары не облагаются таможенными пошлинами, налогами; в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, - в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение;

2) общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей;

3) до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных НК, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации);

4) товары обращаются в федеральную собственность в соответствии с НК и др. фед.-ми законами.

В отношении товаров, выпущенных для свободного обращения на таможенной территории РФ  либо вывезенных с этой территории, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в случаях, предусмотренных НК РФ.

По способу исчисления различают:

1) адвалорную пошлину

2) специфическую пошлину

3) альтернативную (комбинированную)

В зависимости от способа установления:

1) конвенционные пошлины

2) автономные пошлины

Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он является ответственным за уплату таможенных пошлин

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

НБ для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

 

⇐ Предыдущая9101112131415161718Следующая ⇒

Поделиться: