Меры предосторожности внутренних систем и процедур аудиторских фирм

Например

 

· Твердая политика руководства фирмы в отношении важности соблюдения требования аудиторской независимости

 

Наличие задокументированных правил и процедур:

• Исполнения и надзора за контролем качества работы
• Установления наличия факторов риска аудиторской независимости, оценки значимости этих факторов и определение мер предосторожности, направленных на снижение существенности факторов риска до приемлемого уровня
• Контроля над соблюдением внутрифирменных правил и процедур, относящихся к правилу аудиторской независимости
• Установления наличия заинтересованности и взаимоотношений между аудиторской фирмой или членами аудиторских групп и клиентом
• Реагирования на ситуацию концентрации доходности аудиторской фирмы от одного клиента
• Запрещения лицам, не являющимся членами аудиторских групп, оказывать влияние на результаты аудиторской работы
• Привлечение различных руководителей и аудиторских групп, подчиняющихся разным лицам, при предоставлении клиенту услуг, не являющихся аудиторскими заданиями
• Своевременного оповещения всех руководителей и персонала о внутрифирменных правилах, процедурах и изменениях в них
• Назначения лица из числа руководства для обеспечения контроля за работой системы мер предосторожности
• Консультирования руководителей и персонала аудируемого предприятия и аффилированных лиц, в отношении которых должно соблюдаться требование аудиторской независимости
• Внедрения дисциплинарных мер по обеспечению соблюдения правили процедур
• Доведения до сведения информации по вопросам независимости и объективности на всех уровнях

Для проверки понимания Вами пройденного материала ответьте на вопрос самоконтроля ВСК (АН) 3В

 

 

Аудиторские фирмы также вправе разработать и внедрить в свои системы мер предосторожности специальные процедуры выполнения заданий, а именно:

 

· Дополнительное привлечение квалифицированного специалиста со стороны и не связанного с работой аудиторской группы для анализа проведенной работы

· Консультации с третьими лицами, например, с органом регулирования данной профессии или другим профессиональным бухгалтером

· Ротация персонала высшего звена

· Обсуждение вопросов независимости на аудиторском комитете и в других управленческих структурах

· Предоставление управленческим структурам информации о характере оказываемых услуг и объеме получаемых по ним гонораров

· Наличие правил и процедур, не допускающих принятия управленческих решений в отношении проверяемого клиента

· Привлечение другой фирмы для осуществления либо повторного проведения аудиторского задания

· Отстранение члена аудиторской группы в случае возникновения фактора риска его профессиональной независимости

 

Если аудируемое предприятие вправе контролировать работу аудиторской фирмы, осуществляющей на этом предприятии аудиторскую проверку, то это означает, что аудиторская фирма не является независимой.

 

Контроль может осуществляться на основании держания акционерной доли либо участия в правлении аудиторской фирмы. Контроль может осуществляться напрямую либо через третьих лиц, например, через дочернее предприятие.

 

В подобной ситуации ни один из существующих комплексов мер предосторожности не приведет к снижению фактора риска аудиторской независимости до приемлемо низкого уровня, и отказ от выполнения аудиторского задания – это единственно возможный выход из создавшейся ситуации.

Для проверки понимания Вами пройденного материала ответьте на вопросы самоконтроля ВСК (АН) 4В и ВСК(АН) 5В

Особые Вопросы

Ниже рассматривается ряд примеров особых ситуаций, при которых возможно возникновение фактора риска аудиторской независимости.

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: