Задача 10.7. Учет поступления объекта нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал.

ООО «_________» является учредителем ООО «_________» и вносит вклад в уставный капитал исключительными правами на программный продукт. Согласованная стоимость составляет 15 000 рублей, услуги посредника — 2 400 руб. (без учета НДС). Принят к учету объект НМА. Оплачен счет посредника.

1. Отразить ситуацию у ООО «_________» и ООО «_________»

 

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Кор-ция счетов		Тип	Документы
			Дебет	Кредит

 

Задача 10.8.

Организация приобрела патент на производство определенного вида продукции стоимостью 120 000 рублей (без учета НДС). При приобретении оплачены услуги патентного поверенного на сумму 3 600 рублей (включая НДС).

1. Отразить в бухгалтерском учете перечисление денежных средств, постановку на баланс объекта НМА, списание в зачет НДС по приобретению и услугам посредников.

2. Определить балансовую стоимость объекта.

 

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Кор-ция счетов		Тип	Документы
			Дебет	Кредит

 

Задача 10.9.  Программа, разработанная в организации, реализована с исключительными правами на нее по цене 100 000 рублей (без учета НДС). Первоначальная стоимость объекта — 160 000 рублей, начисленная амортизация на момент реализации — 40 000 рублей.

1. Определить финансовый результат и отразить ситуацию в бухгалтерском учете организации.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Кор-ция счетов		Тип	Документы
			Дебет	Кредит

 

Задача 10.10. Предприятие вносит в качестве вклада в уставный капитал промышленный образец по договорной цене 20 000 рублей. Первоначальная стоимость промышленного образца — 50 000 рублей, амортизация на момент реализации — 12 000 рублей.

1. Отразить ситуацию в бухгалтерском учете.

2. Определить финансовый результат.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Кор-ция счетов		Тип	Документы
			Дебет	Кредит

Задача 10.11. Первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 630 000 руб., срок полезного использования – 10 лет. Произвести расчеты по начислению амортизации по объекту ОС линейным способом,  по остаточной стоимости (коэффициент ускорения по начислению амортизации равен 2), по сумме чисел лет срока полезного использования, пропорционально объему производства.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Кор-ция счетов		Тип	Документ
			Дебет	Кредит

Расчет амортизации линейным способом

Расчет амортизации по остаточной стоимости

Расчет амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования

Расчет амортизации пропорционально объему производства.

Задача. 10.12. Организация приобрела промышленный образец с целью использования его в своем технологическом процессе. Стоимость промышленного образца составляет 125 000 руб. (без учета НДС). Затраты, связанные с получением консультации у патентного поверенного в юридической фирме, составили 5 900 руб. (без учета НДС). Объект принят к учету. Отразить данную операцию в бухгалтерском учете организации.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Кор-ция счетов		Тип	Документ
			Дебет	Кредит

 

Тест к заданию 10

(Обосновать ответы)

1. Выбрать правильный вариант бухгалтерских записей, отражающих операции по продаже организацией объекта основных средств.

b) Дт 02 Кт 01, Дт 91 Кт 01, Дт 62 Кт 91, Дт 91 Кт 68, Дт 51 Кт 62

c) Дт 91 Кт 01, Дт 02 Кт 91, Дт 62 Кт 91, Дт 91 Кт 68, Дт 51 Кт 62

d) Дт 90 Кт 01, Дт 02 Кт 90, Дт 62 Кт 90, Дт 90 Кт 68, Дт 51 Кт 62

2. При выбытии объектов основных средств, подвергшихся дооценке, суммы дооценки, числящиеся на счете 83 «Добавочный капитал» на момент списания, переводятся с указанного счета в кредит счета:

a) 84

b) 91

c) 99

3. В качестве взноса в уставный капитал организацией был получен объект основных средств. Затраты, связанные с доведением полученного объекта до состояния, пригодного к использованию:

a) увеличивают первоначальную стоимость указанного объекта

b) увеличивают уставный капитал организации

c) увеличивают добавочный капитал организации

4. Организацией приобретено оборудование, эксплуатация которого возможна только после его прикрепления к несущим конструкциям здания. Операции по приобретению указанного оборудования отражаются в бухгалтерском учете записью:

a) Дт 08 Кт 60

b) Дт 01 Кт 08

c) Дт 07 Кт 60

5. Организацией в ее учетной политике принято, что положительная деловая репутация организации амортизируется в течение 20 лет. Можно ли считать это положение учетной политики однозначно правильным?

a) Да

b) Нет

 

6. В состав нематериальных активов не включаются:

a) организационные расходы, связанные с образованием юридического лица, не являющиеся в соответствии с учредительными документами частью вкладов участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации

b) деловая репутация организации

c) исключительные права патентообладателя

7. Начисление амортизации нематериальных активов производится способом:

a)  линейным

b)  уменьшаемого остатка

c) по сумме чисел лет срока полезного использования

d)  пропорционально объему выпущенной продукции

8. Начисление амортизации нематериальных активов отражается записями:

a)  Д 25 «Общепроизводственные расходы» К 05 «Амортизация нематериальных активов»

b)  Д 04 «Нематериальные активы» К 05 «Амортизация нематериальных активов»

c)  Д 20 «Основное производство» К 02 «Амортизация основных средств»

d)  Д 20 «Основное производство» К 05 «Амортизация нематериальных активов»

9. Первоначальная стоимость объекта нематериальных активов, полученного по договору дарения, определяется:

a)  по согласованной стоимости;

b)  по рыночной стоимости аналога;

c)  по рыночной стоимости плюс все затраты, связанные с поступлением;

d)  по рыночной стоимости плюс все затраты, связанные с поступлением за исключением возмещаемых налогов.

 

Задание 11. Учет затрат на производство

Задача 11.1. Заполнить журнал хозяйственных операций за февраль 20___ года, определить производственную себестоимость выпущенной продукции.

Хозяйственные операции процесса производства за февраль 20___ г.

	№ п/п	Содержание хозяйственных операций					Сумма, руб.		Дебет			Кредит
	1.	Оприходованы материалы по учетным ценам					30 000
	2.	Отражены отклонения в стоимости материалов					4 000
	Отпущены материалы в производство:
	3.	— на изготовление продукции					20 000
	4.	— на содержание оборудования цехов основного производства					3 000
	5.	— на цеховые нужды					2 000
	6.	— во вспомогательные цеха					2 000
	7.	— на общехозяйственные нужды					1 000
	Списываются отклонения в стоимости материалов:
	8.	— на изготовление продукции
	9.	— на содержание оборудования цехов основного производства
	10.	— на цеховые нужды
	11.	— во вспомогательные цеха
	12.	— на общехозяйственные нужды
	Начислена заработная плата:
	13.	— рабочим за изготовление продукции					10 000
	14.	— рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования					2 500
	15.	— цеховому персоналу					200
	16.	— рабочим вспомогательных производств					1 500
	17.	— администрации					2 800
	Начислен страховой взнос и взнос по страхованию травматизма от фонда оплаты труда: (_______ % + ________ % )
	18.	— рабочих, занятых изготовлением продукции
	19.	— рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования
	20.	— цехового персонала
	21.	— рабочих вспомогательных производств
	22.	— администрации
	Начислена амортизация:
	23.	— на производственное оборудование					2 000
	24.	— основные средства общепроизводственного назначения					500
	25.	— основные средства общехозяйственного назначения					500
	26.	Приобретен подотчетным лицом хозяйственный инвентарь для нужд цеха					1 000
	27.	В течение месяца выпущена из производства готовая продукция по нормативной себестоимости					56 000
		Списываются на затраты по изготовлению продукции:
	28.	— услуги цехов вспомогательного производства
	29.	— общепроизводственные расходы
	30.	— общехозяйственные расходы
	31.	Списывается фактическая себестоимость произведенной продукции
	32.	Списываются отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной
Руководитель						Главный бухгалтер
			(подпись)		(расшифровка подписи)			(подпись)			(расшифровка подписи)

 

Задача 11.2. Заполнить журнал хозяйственных операций за март 20___ г. и определить производственную себестоимость двух видов продукции.

Остатки по счетам для учета процесса производства на начало месяца:

 

№ п/п	Код счета	Наименование счета	Незавершенное производство
			На начало месяца	На конец месяца
1	20	Основное производство	6 000	4 500
2	20-1	Продукция №1	2 800	2 500
3	20-2	Продукция №2	3 200	2 000

 

Хозяйственные операции процесса производства за март 20___ г.:

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д-т	К-т
Со склада отпущены в производство материалы по учетным ценам и израсходованы:
	— на изготовление продукции №1	46 000
	— на изготовление продукции №2	24 000
	— на содержание и эксплуатацию производственного оборудования	1 500
	— на общехозяйственные нужды	1 000
Итого		72 500
Согласно расчету в конце месяца списывается сумма отклонения в стоимости материала, относящаяся к материалам, отпущенным:
	— на изготовление продукции №1
	— на изготовление продукции №2
	— на содержание и эксплуатацию производственного оборудования
	— на общехозяйственные нужды
Итого		15 000
Начислена заработная плата:
	— производственному персоналу за изготовление продукции №1	40 000
	— производственному персоналу за изготовление продукции №2	24 000
	— персоналу цеха за обслуживание производственного оборудования	2 000
	— общепроизводственному персоналу	4 000
	— административно-управленческому персоналу	10 000
Итого		80 000
Начислены страховые взносы в ФСС, ПФ РФ, ФОМС, за риск и травматизм (от ФОТ):
	— производственного персонала, занятогоизготовлением продукции №1
	— производственного персонала, занятогоизготовлением продукции №2
	— персонала цеха, обслуживающего производственное оборудование
	— общепроизводственного персонала
	— административно-управленческого персонала
Итого
Начислена амортизация:
	— производственного оборудования	4 000
	— основных средств общепроизводственного назначения	3 700
	— основных средств общехозяйственного назначения	2 300
Итого		10 000
22.	Отражена задолженность арендодателю за аренду здания производственного назначения	10 00
23.	Учтен НДС по арендной плате	2 000
24.	Отнесены на издержки производства арендные платежи за здания общехозяйственного назначения	3 000
Согласно расчету списаны и распределены общепроизводственные расходы для включения в производственную себестоимость (см. расчетную таблицу):
25.	— продукции №1
26.	— продукции №2
Согласно расчету списаны и распределены общехозяйственные расходы для включения в производственную себестоимость (см. расчетную таблицу):
27.	— продукции №1
28.	— продукции №2
Выпущена из производства готовая продукция и оприходована на склад в оценке по нормативной себестоимости:
29.	— продукции №1	1200
30.	— продукции №2	80 000
Итого		200 000
В конце месяца исчислена фактическая производственная себестоимость выпущенной:
31.	— продукции №1
32.	— продукции №2
Итого
Списана разница между фактической и нормативной производственной себестоимостью выпущенной:
33.	— продукции №1
34.	— продукции №2
Итого

 

При выполнении задания использовать таблицу следующей формы:

Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Виды продукции	Заработная плата производственных рабочих	Общепроизводственные расходы, руб.	Общехозяйственные расходы, руб.
Продукция №1
Продукция №2
Всего:

Задание 12. Оформление выпуска готовой продукции и ее реализации

Оформить документы:

· счет;

· накладную на отпуск на сторону;

· счет-фактуру.

 

Задача 12.1. За отчетный период на предприятии были осуществлены следующие хозяйственные операции:

1. Получены и оплачены материалы от поставщика на сумму 750 000 руб. (в т.ч. 18% НДС).

2. Отпущены материалы в производство - 720 000 руб.

3. Начислена заработная плата работникам основного производства предприятия - 465 000 руб.

4. Начислено во внебюджетные фонды – ?

5. Начислена амортизация по ОС -22 000 руб.

Определить фактическую себестоимость произведенной продукции, если незавершенное производство на начало отчетного периода составило 45 000 руб., на конец - 67 000 руб. Составить бухгалтерские записи.

 

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Кор-ция счетов		Тип	Документ
			Дебет	Кредит

 

Задача 12.2. Образовано акционерное общество. Уставный капитал, заявленный в учредительных документах, 800 000 руб., полностью внесен на расчетный счет. В течение месяца произведена продукция, фактическая себестоимость которой 620 000 руб. Продукция отгружена покупателю, предъявлен счет на 845 000 руб. Оплачены материалы и комплектующие 68 000 руб. (в т.ч. НДС). Определить финансовый результат и сделать бухгалтерские записи.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Кор-ция счетов		Тип	Документ
			Дебет	Кредит

Задача 12.3. ООО «                » 1 ноября 20___года получило в банке «                   » 8-месячный кредит на сумму 5 000 000 руб. Кредит предназначен для оплаты услуг, непосредственно связанных с основной деятельностью организации. Согласно кредитному договору проценты за кредит уплачиваются банку ежемесячно исходя из ставки 22% годовых. Сделать необходимые расчеты и бухгалтерские записи за ноябрь 20___года

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Кор-ция счетов		Тип	Документ
			Дебет	Кредит

Задача 12.4. Чистая прибыль ООО «_________» по итогам года составила 1 200 000 руб. На общем собрании учредителей эту прибыль было решено распределить между участниками ООО        «              » пропорционально их доли в уставном капитале:

· ООО «Актив» - 70%.

· ООО «Вектор» - 20%.

· Образцов А.В. – 10%.

Образцову А.В. деньги в счет выплаты дохода от участия в ООО «              » были выданы через кассу, ООО «Актив» и ООО «Вектор» перечислены на расчетный счет через банк. Сделать все необходимые бухгалтерские записи в ООО «                       ».

 

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Кор-ция счетов		Тип	Документ
			Дебет	Кредит

Задача 12.5. По итогам деятельности за 3 квартал 20___ г предприятие получило от поставщиков и оплатило:

· материалы на сумму 460 000 руб., без учета НДС;

· услуги на сумму 124 000 руб., включая НДС;

· товары на сумму 65 000 руб., без учета НДС;

· легковой автомобиль на сумму 360 000 руб., включая НДС.

Выручка предприятия от реализации продукции составила 265 000 руб., в том числе НДС – 18%. Отразить ситуацию на счетах бухгалтерского учета. Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, за 3 квартал 20___ г.

Журнал хозяйственных операций

__________________________  за    ___________________________

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Кор-ция счетов		Тип	Документ
			Дебет	Кредит

 

 

Тест к заданию 12

(Обосновать ответ)

 

1. Операции по продаже на сторону излишних и неиспользуемых материалов отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета:

a) 90 «Продажи»

b) 91 «Прочие доходы и расходы»

2. Не признаются доходом организации суммы:

a) выручка от продажи валюты

b) полученных авансов

c) суммы дооценки активов (за исключением внеоборотных активов)

3. Начисленные к уплате в бюджет штрафные санкции за нарушение налогового законодательства относятся на:

a) нераспределенную прибыль прошлых лет

b) конечный финансовый результат за отчетный период

c) себестоимость продукции (работ, услуг)

4. Сальдо по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ежемесячно списывается на счет:

a) 99 «Прибыли и убытки»

b) 90 «Продажи»

c) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

5. Прибыли и убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, отражаются на счете:

a) 91

b) 83

c) 84

6. Чистая прибыль отражается в балансе:

a)  в активе

b)  в пассиве

c)  не отражается

7. Начисление налога на прибыль отражается бухгалтерской провод­кой:

a) Д 80 "Уставный капитал"; К 68 "Расчеты с бюджетом"

b)  Д 99 "Прибыли и убытки"; К 68 "Расчеты с бюджетом"

c)  Д 20 "Основное производство"; К 68 "Расчеты с бюджетом"

8. На каком счете бухгалтерского учета отражается прибыль:

a)  по Д 99

b)  по К 99

c)  по К 90

9. Как правильно отразить в учете выручку от реализации продукции:

a)  Д60/ К91.1             

b)  Д62/ К91.1             

c)  Д62/ К90.1

10. Установите соответствие между доходами и расходами организации и их видами.
1. Выручка от продажи продукции
2. Поступления от продажи ненужных внеоборотных активов
3. Расходы, связанные с изготовлением продукции
4. Отчисления в оценочные резервы

a)  прочие расходы

b)  расходы по обычным видам деятельности

c)  доходы от обычных видов деятельности

d)  прочие доходы

Задание 13. Оформление финансовой отчетности

 

Приложение  1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс

на

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес) 

 

 

 

На

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

г.3

20

г.4

20

г.5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

БАЛАНС

Форма 0710001 с. 2

На

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

г.3

20

г.4

20

г.5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)7

(

)

(

)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

 

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

 

“

”

20

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

 

Приложение 2

План счетов бухгалтерского учета

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: