Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Содержание счета 60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги сельскохозяй­ственные предприятия учитывают на счете 60 "Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками". Счет является пассивным и име­ет кредитовое сальдо. На счете 60 учитывают, в частности, рас­четы с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые вы­полненные работы и потребленные услуги, включая предостав­ление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по достав­ке или переработке материальных ценностей, расчетные доку­менты по которым акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на кото­рые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды ус­луг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-иссле­довательских, опытно-конструкторских и технологических ра­бот и иного договора функции генерального подрядчика, расче­ты со своими субподрядчиками также учитывают на счете 60.

Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соот­ветствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей,

127

указанной на материальных счетах, счет 60 "Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками", кредитуется на сумму расчетных докумен­тов поставщиков (счетов-фактур, платежных требований и т.п.).

На неотфактурованные поставки (при отсутствии счетов-фактур или других расчетных документов) счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей по планово-учетным ценам.

На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учи­тывают также расчеты с подрядными организациями за выпол­ненные ими работы и по другим платежам.

.По дебету счета 60 учитывают уплаченные суммы в погаше­ние задолженности поставщикам и подрядчикам, внесенные хозяйством в соответствии с условиями договора, предваритель­ные и другие платежи поставщикам.

Следует иметь в виду, что расчеты с поставщиками, подряд­чиками за выполненные услуги и работы отражают на счете 60 во всех случаях, даже если предъявленный счет оплачен одно­временно с получением материальных ценностей или сумма пе­речислена предварительно. Если счет поставщика был акцепто­ван и оплачен до поступления груза, а при приемке материаль­ных ценностей (или проверке счета) выявлены расхождения, соответствующую сумму списывают с кредита счета 60 и отно­сят на дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и креди­торами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по дебе­ту, на котором отражаются суммы исполнения обязательств (оп­лату счетов), включая авансы и предварительную оплату, корре­спондирует со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитыва­ются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и под­рядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в ана­литическом учете.

Отражение операций

Рассмотрим порядок записей на счетах основных хозяйст­венных операций по расчетам с поставщиками при разных их формах,

Если хозяйство рассчитывается с поставщиками за поступа­ющие материальные ценности с применением акцептной фор­мы, порядок записи на счетах будет следующим:

128

1. На основании счета и приемного акта оприходованы ма­
териальные ценности с начислением долга поставщику:

дебет соответствующего счета по учету материальных цен­ностей (счета 10, 41 *гдр.)'

кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками".

2. После оплаты с соответствующего счета платежного тре­
бования, полученного от поставщика, на основании выписки
банка делают запись на списание долга:

дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредит счета 51 "Расчетные счета" (или соответствующий

ссудный счет).

При аккредитивной форме расчетов составляется следую­щая корреспонденция счетов:

1. Выставлен с расчетного счета или за счет кредита банка
аккредитив поставщику:

дебет счета 55 "Специальные счета в банках", субсчет 1

"Аккредитивы" кредит счета 51 "Расчетный счет" (или соответствующий

ссудный счет).

2. На основании документов банка об использовании по­
ставщиком аккредитива сумма его списана и начислен .долг с
поставщика:

дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками";

кредит счета 55 "Специальные счета в банках", субсчет 1 "Аккредитивы".

3. Оприходованы материальные ценности и списан долг с
поставщика:

дебет соответствующего счета по учету материальных цен­ностей (счета 10, 41 и др.);

кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками".

Если часть аккредитива осталась неиспользованной, то остаток возвращается и зачисляется соответственно на расчет­ный или ссудный счет.

¹ Если в хозяйстве ведется счет 15 "Заготовление и приобретение мате­риальных ценностей", то все операции по приобретению материальных ценностей проводятся через этот счет (см. гл. IV).

9-^1Ш                                                                                    129

Учет расчетов при помощи расчетных чеков ведется пример­но так же, как и по аккредитивам. При получении чековой книжки дебетуют счет 55 "Специальные счета в банках", суб­счет 2, и кредитуют счет 51 "Расчетные счета" либо соответству­ющий ссудный счет банка. При оплате чеками на стоимость ма­териалов или услуг дебетуют счет 76 "Расчеты с разными деби­торами и кредиторами" и кредитуют счет 55 "Специальные сче­та в банках".

Счета-фактуры

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основа­нием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требо­ваний, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.

Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые (от­гружаемые) товарно-материальные ценности. В документе за­полняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахожде­нию, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В нем указывают наименование, количе­ство, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отпущено товаров. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгружаемым) материальным ценностям.

Счета-фактуры поставщиков тщательно проверяют с точки зрения правильности заполнения всех реквизитов, применяе­мых цен, таксировки и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в счете-фактуре, их принимают к записям в бухгалтерском учете. В случае несоот­ветствия полученного груза с данными счета-фактуры состав­ляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.

Счета-фактуры по НДС

Кроме обычных счетов-фактур по расчетам с поставщиками за поставленную продукцию, товары, услуги применяются так­же специализированные счета-фактуры для учета НДС, введен-

130

ные постановлением Правительства РФ от 29.07.96 г. № 914 "О порядке ведения журнала учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" с последующими измене­ниями, внесенными постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 46 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Согласно этим постановлениям организации одновременно со специализированными счетами-фактурами ведут также жур­налы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж по налогу на добавленную стоимость.

Специализированная форма счета-фактуры выписывается поставщиком на покупателя в двух экземплярах. Первый эк­земпляр в течение 10 дней с даты отгрузки представляется поку­пателю; он дает право на учет сумм НДС после оплаты товара. Второй экземпляр счета-фактуры остается у поставщика для от­ражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции.

В счете-фактуре обязательно должны быть указаны следую­щие реквизиты: порядковый номер счета-фактуры; наименова­ние и идентификационный номер поставщика товара (работы, услуги); наименование получателя товара (работы, услуги); наи­менование товара (работы, услуги); страна происхождения това­ра; номер грузовой таможенной декларации (по товарам иност­ранного производства, по отечественным ставится прочерк); стоимость (цена) товара (работы, услуги); сумма налога на до­бавленную стоимость; дата составления счета-фактуры.

Счет-фактура подписывается должностными лицами по­ставщика, в том числе руководителем и главным бухгалтером, скрепляется печатью поставщика. При получении товаров счет-фактура подписывается покупателем или его уполномоченным. В счете-фактуре не допускаются подчистки и помарки, исправ­ления заверяются подписью руководителя и печатью поставщи­ка с указанием даты исправления.

Получаемые и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в журналы учета счетов-фактур и хранятся в течение полных 5 лет с даты их получения или вьщачи. Счета-фактуры в журнале должны быть подшиты и пронумерованы.

Счета-фактуры составляются на русском языке с использова­нием компьютера, пишущей машинки или от руки. При отгруз-

9*                                         131

ке товаров, не облагаемых НДС, в счете-фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп "без налога (НДС)". При реализации товаров за наличный расчет в рознич­ной торговле счет-фактуру заменяет кассовый чек с обязатель­ными реквизитами: наименование продавца, номер кассового аппарата, номер и дата выдачи чека, стоимость товара с НДС.

Поставщики кроме журнала учета выданных счетов-фактур ведут также специальную книгу продаж, которая предназначена для регистрации счетов-фактур, а также лент контрольно-кас­совых аппаратов, поставщиков (продавцов). Целью ведения книги является определение суммы НДС по отгруженным това­рам, выполненным работам и услугам. Учет счетов-фактур в книге ведется в хронологическом порядке по мере отгрузки то­варов, выполнения работ, оказания услуг или получения предо­платы. Записи делаются не позднее 10 дней после совершения операции.

В книге продаж отражаются все реквизиты, содержащиеся в счетах-фактурах, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом в 20 и 10 %, отдельно по­казываются продажи, не облагаемые налогом, из них на экспорт.

Книга продаж хранится на предприятии и является основ­ным регистром внесистемного учета у поставщика о суммах на­численного НДС с покупателей.

В свою очередь у покупателей товаров, работ, услуг кроме журнала учета получаемых от поставщиков счетов-фактур ве­дется специальная книга покупок, в которой регистрируются счета-фактуры, представляемые поставщиками. Цель ведения книги покупок заключается в определении сумм НДС, подлежа­щего зачету (возмещению) в соответствии с законом об НДС.

Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) и опла­ченным товарам, работам и услугам принимаются к зачету (воз­мещению) у покупателя только при наличии счета-фактуры, подтверждающего стоимость приобретенных товаров и запись об этом в книге покупок.

Счета-фактуры в книге покупок регистрируются в хроноло­гическом порядке по мере оплаты и оприходования приобрета­емых товаров, работ и услуг. В случае использования в непроиз­водственной сфере товара, по которому произведен зачет НДС, в книге покупок делается запись, корректирующая эту сумму НДС, т. е. уменьшается НДС, принимаемый к зачету.

132

Книга покупок должна быть прошнурована, страницы про­нумерованы и скреплены печатью. Контроль за ведением книги покупок осуществляет руководитель предприятия или уполно­моченное им лицо (гл. бухгалтер).

Книга покупок включает все реквизиты поступающих сче­тов-фактур поставщиков, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом в 20 и 10 %, отдельно показываются покупки, не облагаемые по действую­щему положению НДС.

За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книгах поку­пок и книгах продаж выводятся итоги, которые используются для составления расчета (декларации) по платежам НДС для на­логовой службы.

В счете-фактуре по НДС предусмотрены следующие рекви­зиты, которые переносятся в книги покупок и книги продаж: продавец, адрес, идентификационный номер продаж (ИНП), грузоотправитель и его адрес, грузополучатель и его адрес, к платежному документу номер, покупатель, адрес, идентифика­ционный номер (ИНН), наименование товара (работ), единица измерения, количество, цена (тариф) за единицу измерения, стоимость товаров (работ, услуг), в том числе акциз, налоговая ставка, сумма налога, стоимость товаров (работ) всего с учетом налога, сумма налога с продаж, стоимость товаров (работ) с уче­том налога, страна происхождения, номер грузовой таможенной декларации.

Как видим, из счета-фактуры исключены лишние показате­ли (различные коды), но добавлены показатели по НДС и по введенному налогу с продаж.

Учет расчётов с подрядными организациями

На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учи­тывают также расчеты за выполненные работы подрядными строительными организациями. Как правило, расчеты между заказчиком и подрядчиком за выполненные работы при иного­родних расчетах производятся преимущественно по акцептной форме путем платежных требований, при одногородних — пре­имущественно платежными поручениями. Расчеты между суб­подрядными и генеральными подрядными организациями за выполненные работы производятся по акцептной форме путем

133

предъявления субподрядчиками платежных требований к рас­четным счетам генеральных подрядных организаций. На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведут также учет расчетов за выполненные работы и оказанные услуги с органи­зациями, обслуживающими сельскохозяйственные предприя­тия, например, с ремонтно-техническими предприятиями и др.

Аналитический учет по счету 60

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов по плановым платежам — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным докумен­там, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неопла­ченным в срок расчетным документам; поставщикам по неот­фактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщи­кам по полученному коммерческому кредиту и др.

Обособленно на счете 60 ведется учет расчетов с поставщи­ками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных орга­низаций, о деятельности которых составляется сводная бухгал­терская отчетность.

Отражение в регистрах

В регистрах журнально-ордерной формы учета расчеты с по­ставщиками учитываются в журнале-ордере № 6-АПК и реест­рах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками (приложение к журналу-ордеру № 6-АПК). При наличии с по­ставщиками разовых операций записи делают непосредственно в журнал-ордер № 6-АПК, если же с поставщиками в течение месяца ведутся систематические расчеты по многим операциям, то их предварительно накапливают в реестрах.

Журнал-ордер № 6-АПК по счету 60 "Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками" открывают на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. Реестры операций по расчетам с поставщиками (подрядчиками) ведут раздельно по

134

каждому поставщику за тот же период, что и журнал-ордер. Для удобства сверки расчетов эти регистры предпочтительнее открывать на год.

На основании поступающих первичных документов постав­щиков (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, дру­гих расчетных документов) в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т. е. по каждому поставщи­ку накапливают суммы расчетных операций по соответствую­щим материальным ценностям, задолженности по счету 60, ее оплаты и др. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров пе­реносят в журнал-ордер № 6-АПК, где на каждого поставщика отводят одну строку.

Реестр может применяться также при расчетах в порядке плановых платежей. В этих случаях над таблицей записывают сумму задолженности на начало отчетного периода и наимено­вание поставщика, а по строкам производят записи сумм по плановым платежам и по оприходованию поступивших матери­альных ценностей. Реестр в этом случае также открывают на квартал, полугодие или год с переносом в журнал-ордер за каж­дый месяц оборотов по плановым платежам (дебет счета 60) и оприходованию материальных ценностей (кредит счета 60 и де­бет корреспондирующих счетов). По расчетам в порядке плано­вых платежей эти операции вместо реестра можно отражать так­же в отдельном бланке журнала-ордера № 6-АПК с последую­щим переносом данных в основной журнал-ордер.

Следует иметь в виду, что неотфактурованные поставки (т.е. поставки, по которым не потупили счета-фактуры) в реестре операций по расчетам с поставщиками (либо в журнале-ордере № 6-АПК) в течение, месяца фиксируют условно в оценке по планово-учетным ценам, а вместо номера счета-фактуры в соот­ветствующей строке указывают букву "Н". По мере поступления счетов-фактур ранее записанные условные суммы сторнируют, а на основе полученных документов делают записи в общем по­рядке. Одновременно по строке, по которой товарно-материаль­ные ценности были отражены как неотфактурованные, указыва­ют номер строки, в которой сделана сторнировочная запись¹.

¹ На крупных предприятиях (организациях) с большим числом опера­ций расчетов с поставщиками для аналитического учета неотфактурованных поставок применяется специальная ведомость № 35-АПК.

135

Причитающиеся поставщикам и подрядчикам суммы пока­зывают в журнале-ордере № 6-АПК в корреспонденции с дебе­том счетов, на которые должны быть отнесены соответствую­щие материальные ценности или затраты. Суммы оплаты и спи­саний на соответствующие счета отражают в специальном раз­деле журнала-ордера "Отметки об оплате, списании или сторно по неотфактурованным поставкам". При этом указывают дату оплаты, номер документа и кредитуемый счет.

Записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и под­рядчиками" (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету то­варно-материальных ценностей (07, 10, 11 или 15), затрат на производство (20—29), капитальных вложений (08) и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения опера­ций по дебету счета 60, т.е. записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценнос­ти, выполненные работы и услуги и другим списаниям. При за­писях по дебету счета указываются кредитуемые счета (счета по учету денежных средств, кредитов банка и др.).

Суммы, принятые к платежу по кредиту счета 60, отража­ются в соответствующих графах журнала-ордера № 6-АПК по слагаемым, определяющим покупную стоимость поступивших товарно-материальных ценностей; отдельно записывается сумма зачетов, НДС и общая сумма, принятая к оплате. Если при приемке товарно-материальных ценностей обнаруживает­ся недостача, то наряду со слагаемыми покупной стоимости поступивших ценностей отдельно указывается сумма выявлен­ной недостачи. В таком же порядке фиксируются претензии по сортности, комплектности и подобные им, выявленные при приемке ценностей.

По поступившим товарно-материальным ценностям в жур­нале-ордере показывается также стоимость этих ценностей по учетным ценам.

В журнале-ордере № 6-АПК по товарам в пути установлен особый порядок учета. Суммы, оплаченные по расчетным до­кументам на материальные ценности, отгруженные поставщи­ками, но пока не прибывшие до конца месяца на склад пред­приятия, отражают только по дебету счета 60 в корреспонден­ции с кредитом счетов учета денежных средств. Стоимость то­варно-материальных ценностей в пути или не вывезенных со

136

складов поставщиков отражают в ведомости № 36-АПК анали­тического учета материалов (товаров) в пути. В этой ведомости на сновании документов, поступивших для оплаты, записыва­ют наименование поставщика, дату и номер документа на от­грузку, наименование материалов или товаров, оплаченную сумму, корреспондирующий счет. По мере фактического по­ступления материальных ценностей в ведомости записывают номер склада или приходного документа и делают отметку об оприходовании поступивших материальных ценностей. Одно­временно их покупную стоимость переносят в кредит журнала-ордера № 6-АПК по строке, по которой была записана по дебе­ту сумма оплаченных, но не поступивших материальных цен­ностей, в корреспонденции со счетами по учету материальных ценностей. Таким образом, до поступления на склад и оприхо­дования материальных ценностей суммы товаров в пути чис­лятся в журнале-ордере № 6-АПК по дебету счета 60 как деби­торская задолженность.

Особый порядок учета установлен также по расчетам заказ­чиков с подрядчиками (и наоборот) при подрядном строитель­стве. Аналитический учет расчетов по этим операциям ведется у заказчика (подрядчика) в ведомости № 34-АПК аналитического учета расчетов с заказчиками (генподрядчиками), подрядчика­ми (субподрядчиками) за выполненные работы. В ней позици­онным способом делаются записи по отдельным строкам на каждый документ подрядчика, предъявленный к оплате, фикси­руются оплата и некоторые другие данные. В конце месяца, в ведомости выводятся обороты по дебету и кредиту счета 60 и оп­ределяются остатки, относящиеся к переходящим на следую­щий месяц неоплаченным счетам. Эти данные переносят еже­месячно в журнал-ордер № 6-АПК.

В конце месяца в журнале-ордере № 6-АПК выводят остат­ки: по дебету — суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту — суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. По каждому корреспондирующему счету подсчитывают итоги и сверяют их с соответствующими данными в других учетных регистрах. Кроме того, по истечении каждого месяца выводят обобщенные свод-но-контрольные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками на первой странице журнала-ордера № 6-АПК. Эти данные необходимы для расшифровки состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском балансе.

137

Сверка оборотов

Сверку оборотов по счету 60 в журнале-ордере № 6-АПК с другими регистрами производят следующим образом. Кредито­вый оборот счета 60 в журнале-ордере № 6-АПК сверяют: по счетам 10, 15 — с данными журнала-ордера № 10-АПК и ведомо­сти № 46-АПК; по счету 11 — журнала-ордера № 14-АПК и ве­домости № 73-АПК; по счету 20, субсчет 1-е данными сводных лицевых счетов по растениеводству; по счету 20, субсчет 2-е данными лицевых счетов по животноводству и т. д. Дебетовый оборот счета 60 в журнале-ордере сверяют: по счету 51 — с дан­ными журнала-ордера № 2-АПК; по счету 55 — с данными соот­ветствующего раздела журнала-ордера № 3-АПК; по счету 76 — журнала-ордера № 8-АПК; по счету 66 — журнала-ордера № 4-АПК и т.д. После подсчета итогов в журнале-ордере № 6-АПК и сверки их с данными других регистров полученные итоговые дан­ные (кредитовые обороты в целом и по корреспондирующим сче­там, а также развернутое сальдо) записывают в Главную книгу.

Таким образом, при журнально-ордерной форме в учете рас­четов с поставщиками совмещаются синтетический и аналити­ческий учет, ликвидируется громоздкий учет по лицевым счетам организаций с составлением оборотных ведомостей, обеспечи­ваются наглядность и достоверность учета в результате приме­нения позиционного способа записей в реестрах, а при необхо­димости и в самом журнале-ордере № 6-АПК.

Взыскание задолженности

В бухгалтерии хозяйств обязаны систематически следить за соблюдением расчетной дисциплины, добиваясь своевременно­го взыскания дебиторской задолженности и погашения причи­тающихся кредиторам сумм. В установленные сроки хозяйства проводят инвентаризацию расчетов в соответствии с действую­щими правилами ее проведения.

При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчи­ками, заготовительными организациями и другими учреждени­ями сельскохозяйственные предприятия обмениваются с кон­трагентами выписками о суммах задолженности. Выписки по­сылает хозяйство-получатель организациям-плательщикам, а последние должны по получении выписок подтвердить остаток задолженности или сообщить свои возражения.

138

 

При наличии разногласий каждая сторона оставляет на сво­ем балансе те суммы, которые вытекают из ее бухгалтерских за­писей и признаются ею правильными. Заинтересованная сторо­на немедленно передает разногласия на разрешение суда или арбитража.

Присужденные долги, по которым возвращены исполни­тельные документы на основании актов о несостоятельности ответчиков и невозможности обращения взыскания на их иму­щество, утвержденных народным судьей, списываются в убы­ток по дебету счета 91, а с него на счет 99. Однако такие суммы следует учитывать за балансом на счете 007 "Списанная в убы­ток задолженность неплатежеспособных дебиторов" на слу­чай, если изменится материальное положение ответчика, кото­рому можно предъявить исполнительные документы. Для за­балансового учета суммы долга установлен срок 5 лет с момен­та списания задолженности на убытки.

Для обращения в судебные органы о принудительном взыс­кании с организаций и лиц числящейся за ними задолженности установлены предельные сроки исковой давности. Отсчет срока исковой давности начинается с момента возникновения права на иск. Окончание срока исковой давности лишает возможнос­ти принудительно осуществить взыскание долга (за исключени­ем случаев, когда суд или арбитраж признают, что срок исковой давности пропущен по уважительной причине)..

Суммы невостребованной кредиторской задолженности по истечении сроков исковой давности в месячный срок подлежат отнесению ha счет прочих доходов и расходов по кредиту счета 91.

⇐ Предыдущая11121314151617181920Следующая ⇒

Поделиться: