Тема 8 Учет долговых обязательств в кредитных организации

 

В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса РФ к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

На основании «Закона о банках и банковской деятельности» банки имеют возможность:

· выпускать, продавать, покупать и хранить ценные бумаги;

· оказывать брокерские услуги на основе заключенных договоров;

· оказывать консультационные услуги;

· осуществлять доверительные операции по поручению клиентов на основании заключенных договоров на проведение фидуциарных операций. Инвестиционные операции банков, связанные с приобретением акций и облигаций других банков, предприятий, акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, процентных облигаций внутренних государственных и местных займов ведется на активных счетах по учету вложений денежных средств в ценные бумаги.

Депозитные и сбеpегательные сеpтификаты.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ депозитные и сберегательные сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионной бумагой. Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств. Сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Сертификат предусматривает возможность передачи прав по нему другим лицам (цессия). Депозитные сертификаты выпускаются для юридических лиц, а сберегательные сертификаты для физических лиц.

Сертификаты относятся к ценным бумагам и активно используются банками для привлечения средств юридических и физических лиц.

Учет сертификатов ведется на сч.521, 522 на основании договоров, заключенных с клиентами, где оговариваются срок сертификата, его стоимость и ставка процента. Проверка правильности включает в себя рассмотрение договоров, а также бухгалтерского учета, т.е. режим ведения перечисленных выше счетов.

Срок обращения сберегательных сертификатов ограничен 3 годами, депозитных - 1 годом.

Необходимые документы:

- договоры на покупку сертификата;

- положение о выпуске сертификатов, зарегистрированные в ЦБ.

В том случае, если бланки сертификатов отвечают всем требованиям Министерства финансов РФ и пронумерованы, банк может учитывать их на активном внебалансовом счете по учету бланков строгой отчетности No 90701. Сертификаты всегда бывают срочными. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одном годом, а сберегательного сертификата - тремя годами. Реализованные сертификаты учитываются на пассивных балансовых счетах первого порядка No 521 (депозитные сертификаты) и No 522 (сберегательные сертификаты) в зависимости от срока обращения сертификатов на счетах второго порядка.

Начисленные проценты по депозитным и сберегательным сертификатам относят в дебет счета No 70606. Выкупленные до срока погашения сертификаты учитываются на активном внебалансовом счете No 90703 по номинальной цене. При последующей продаже сертификата он списывается в кредит счета No 90703. Если сертификат не был перепродан, то при наступлении срока погашения он гасится и списывается в кредит счета No 90703.

Денежные расчеты по продаже депозитного сертификата и его погашению осуществляются только в безналичном порядке.

Погашенные бланки депозитных сертификатов хранятся в документах дня как основание платежа. Погашение облигаций, депозитных сертификатов производится путем вырезки в середине ромбового отверстия, проставления надписи или штампа «погашено».

Пример.

Организация покупает у банка депозитный процентный сертификат сроком на 31 день номиналом 500 тыс. руб.

Дебет корсчета или расчетного счета, если счет покупателя ведется в банке Кредит сч. No 52102 на 500.000 руб.

Через 31 день происходит погашение сертификата его владельцу.

Дебет сч. No 52102

Кредит корсчета или расчетного счета на 500.000 руб.

Учет векселей, выпущенных банком

Для упрощения расчетов, привлечения средств банки выпускают векселя. Выпущенные банком векселя отражаются в учете на пассивных балансовых счетах второго порядка счета No 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» в разбивке по срокам погашения по номиналу. По наступлении срока погашения, в случае, если вексель не был предъявлен к оплате, он переносится в учете на счет до востребования. При продаже векселя по цене ниже номинала (с дисконтом) дисконт относится в дебет балансового счета No 52503 по отдельному лицевому счету.

При погашении векселя, проданного с дисконтом делается проводка по списанию суммы дисконта на расходы банка:

Дебет сч. No 70606 статье «Дисконтный расход по векселям» Кредит сч. No 52503. Банк может выкупить собственный вексель до срока его погашения. Вексель может быть погашен или храниться для дальнейшей продажи. При погашении векселя делается проводка:

Дебет сч. No 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» - на сумму номинала векселя Кредит сч. по учету денежных средств или расчетного счета клиента банка на сумму фактической цены выкупа векселя.

Разница между номиналом векселя и фактической ценой его выкупа относится соответственно на балансовый счет No 70601 «Доходы» или на балансовый счет No 70606 по статье «Дисконтный расход по векселям». Одновременно списывается учтенный дисконт со счета расходов будущих периодов по ценным бумагам. В случае хранения векселя для дальнейшей продажи вексель приходуется на активном внебалансовом счете No 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги» с осуществлением проводок, аналогичных проводкам по досрочному погашению векселя.

⇐ Предыдущая9101112131415161718Следующая ⇒

Поделиться: