ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВОЙ КНИГИ И ХРАНЕНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ

 

50. Юридические лица отражают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции. В случае отсутствия поступлений наличных денег в кассу и выдач наличных денег из кассы юридического лица кассовая книга юридическим лицом не ведется.

Необходимость ведения кассовой книги подразделениями, юридическим лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения в соответствии с законодательством и ведущим учет в книге учета доходов и расходов, индивидуальным предпринимателем определяется самостоятельно в письменной форме руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем.

51. Основанием для учинения записей в кассовую книгу являются оформленные в соответствии с законодательством приходные и расходные кассовые ордера, за исключением случаев, указанных в частях третьей и четвертой настоящего пункта.

В случае принятия решения о ведении кассовой книги подразделением, индивидуальным предпринимателем прием и выдача наличных денег, в том числе самому индивидуальному предпринимателю, оформляются приходными и расходными кассовыми документами в соответствии с настоящей Инструкцией. Ведение кассовой книги подразделением, индивидуальным предпринимателем осуществляется с соблюдением требований части первой пункта 51, пунктов 52, 53 и 55 настоящей Инструкции.

Для юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения в соответствии с законодательством и ведущих учет в книге учета доходов и расходов, в случае принятия ими решения о ведении кассовой книги при получении наличных денег в обслуживающих банках основанием для учинения записей в кассовую книгу по усмотрению руководителя юридического лица или лица, им уполномоченного, являются приходные кассовые ордера, корешки чеков из чековых книжек для получения наличных денег, расходные кассовые ордера, оформленные в соответствии с требованиями законодательства.

В случае сдачи наличных денег самостоятельно в обслуживающий банк либо работникам служб инкассации для юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения в соответствии с законодательством и ведущих учет в книге учета доходов и расходов, в случае принятия ими решения о ведении кассовой книги основанием для учинения записей в кассовую книгу по усмотрению руководителя юридического лица или лица, им уполномоченного, являются:

расходные кассовые ордера;

квитанции к объявлению на взнос наличными, оформленные в соответствии с требованиями законодательства;

препроводительные ведомости, оформленные в соответствии с требованиями законодательства;

другие документы, применяемые банками для оформления операций приема наличных денег.

52. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью юридического лица. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из неотрывной и отрывной частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной разлиновкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной разлиновки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной сторон через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира.

Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира, главного бухгалтера или лица, уполномоченного руководителем юридического лица, с указанием инициалов и фамилии.

На каждом листе кассовой книги проставляются дата и остаток наличных денег в кассе за предыдущий день (период).

Записи вносятся в кассовую книгу начиная с лицевой стороны неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".

Предварительно лист складывается пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть оказалась подложенной под неотрывную, которая остается в книге. Для ведения записей после строки "Итого по странице" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линиям оборотной стороны неотрывной части листа.

Внесение записей в кассовую книгу осуществляется кассиром сразу после приема или выдачи наличных денег по каждому документу в отдельности.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег по кассе на конец дня и передает в бухгалтерскую службу в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Режим рабочего времени определяется в соответствии со статьей 123 Трудового кодекса Республики Беларусь.

Отрывная часть листа кассовой книги, являющаяся отчетом кассира, до конца операций за день не отрывается.

В строке "в том числе на оплату труда" указывается сумма остатка наличных денег, не выданных на оплату труда по платежной ведомости.

Записи в кассовой книге ведутся до ее полного использования

53. В период выдачи наличных денег в соответствии с частью первой пункта 16 и частью первой пункта 17 настоящей Инструкции остаток наличных денег в кассе выводится по учтенным в кассовой книге приходным и расходным кассовым ордерам либо документам, указанным в частях третьей и четвертой пункта 51 настоящей Инструкции.

Сумма наличных денег, выданных за день по платежной ведомости на оплату труда, расходным кассовым ордером не оформляется и не отражается в кассовой книге. Платежная ведомость на оплату труда в обязательном порядке хранится в кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи наличных денег в кассе.

В аналогичном порядке записи в кассовую книгу учиняются при выплате по платежным ведомостям стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов.

54. Бюджетные организации (в том числе занимающиеся в соответствии с учредительными документами деятельностью, приносящей доходы) учитывают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге.

Государственные органы, имеющие воинские формирования, а также подчиненные этим органам воинские части и организации, финансируемые из бюджета и имеющие различные источники поступления денежных средств, учитывают все поступления и выдачи наличных денег либо в кассовой книге, либо в других регистрах бухгалтерского учета.

Страховые организации ведут учет поступлений и выдач наличных денег в кассовой книге путем записи операций на отдельных листах кассовой книги на каждую дату по специальному и текущему счетам в порядке, определенном пунктами 51 - 53 и 55 настоящей Инструкции.

55. Ведение кассовой книги может осуществляться с помощью программно-технических средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и выведения остатка наличных денег на начало и конец рабочего дня. Листы кассовой книги формируются в виде выходной формы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно формируется выходная форма "Отчет кассира". Названные выходные формы составляются на конец рабочего дня и имеют одинаковое содержание.

В выходной форме "Вкладной лист кассовой книги", последней за месяц (календарный год), автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за месяц (календарный год).

После получения выходных форм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" кассир обязан проверить правильность составления указанных выходных форм, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами и другими приходными и расходными документами в бухгалтерскую службу под расписку в выходной форме "Вкладной лист кассовой книги".

Нумерация листов кассовой книги в этих выходных формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

Выходная форма "Вкладной лист кассовой книги" брошюруется в хронологическом порядке в течение года и хранится кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года или по мере необходимости общее количество листов за год заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера юридического лица и печатью юридического лица.

56. Оприходование наличных денег юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем означает документальное оформление приема наличных денег в кассу по приходным кассовым ордерам, другим приходным документам, с использованием кассового оборудования, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов в день совершения операции и учинение в этот же день кассиром соответствующих записей в кассовой книге, товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), регистрах бухгалтерского учета, книгах учета на конец рабочего дня (смены) либо показаний денежных оборотов в книге кассира.

При приеме наличных денег индивидуальными предпринимателями от привлеченных для осуществления предпринимательской деятельности физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам не требуется оформления приходных кассовых ордеров.

57. Документальное оформление приема наличных денег в кассу по приходным кассовым ордерам, другим приходным документам, с использованием кассового оборудования, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов в день совершения операции и неучинение кассиром соответствующих записей в кассовой книге, товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), регистрах бухгалтерского учета, книгах учета либо показаний денежных оборотов в книге кассира в день совершения операции являются несвоевременным оприходованием наличных денег юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем.

Сдача наличных денег юридическому лицу его подразделениями, расположенными вне места нахождения юридического лица, а также уполномоченными лицами, сдающими наличные деньги юридическому лицу, подразделению, индивидуальному предпринимателю, должна осуществляться в срок, установленный юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем. Сдача наличных денег с нарушением установленного срока расценивается как несвоевременное оприходование в кассу наличных денег.

58. В случае, если индивидуальный предприниматель, открывший текущий (расчетный) банковский счет, установил срок сдачи наличных денег один раз в несколько дней и реже, то наличные деньги, поступающие индивидуальному предпринимателю, открывшему текущий (расчетный) банковский счет, в период между сроками сдачи наличных денег могут находиться на хранении у самого индивидуального предпринимателя либо его работника.

Вопрос 9. Взаимодействие финансового и операционного рычагов и оценка совокупного риска, связанного с предприятием. Эффект финансового рычага - это приращение к рентабельности собственных средств, получаемое благодаря использованию кредита, несмотря на платность последнего.

Эффект финансового рычага возникает в результате расхождения между экономической рентабельностью предприятия и ценой кредитных ресурсов. Цена кредитных ресурсов это средняя расчетная ставка процентов за кредит, которая определяется как выраженное в процентах отношение фактических расходов по оплате кредитов к общей сумме полученных в отчетном периоде кредитов.

Разницу между экономической рентабельностью активов и средней расчетной ставкой процента по заемным средствам называют дифференциал. При расчете эффекта финансового рычага дифференциал уменьшают на ставку налогообложения, которая рассчитывается как отношение суммы выплаченных налогов из прибыли к нетто- результату эксплуатации инвестиций. Формула для определения эффекта финансового рычага ЭФР равна ЭФР=(1-РСНП)х(ЭРА-СРСП)×ЗС/СС, где РСНП – расчетная ставка на пририбыль, ЭРА - экономическая рентабельность активов, СРСП- средняя расчетная ставка процентов по кредиту, ЗС – сумма заемных средств СС – сумма собственных средств.

Из формулы видно, что если СРСП > ЭР то использование кредита приведет предприятие к убыточной деятельности, поскольку получится не прирост рентабельности а вычет из нее и чем больше плечо рычага тем больше получится убыток. Это первая концепция эффекта финансового рычага. Вторая концепция определяет, что ЭФР показывает на сколько процентов изменится чистая прибыль предприятия в расчете на 1 обыкновенную акцию, если НРЭИ изменится на 1%. Из этой концепции получается что ЭФР = ∆чистая прибыль на одну обыкновенную акцию/ чистая прибыль на одну обыкновенную акцию / ∆ нетто результат эксплуатации инвестиций/нетто результат эксплуатации инвестиций

Эффект операционного рычага заключается в том, что изменение величины выручки от реализации всегда ведет к более сильному изменению прибыли.

В практических расчетах для определения эффекта операционного рычага применяют отношение валовой маржи к прибыли

Валовая маржа представляет собой разницу между выручкой от реализации и переменными затратами. Этот показатель в экономической литературе обозначается тоже как сумма покрытия, маржинальный доход. Формулы для расчета ЭОР:

1. эффекта операционного рычага = Маржинальная прибыль / на прибыль;

Или ЭОР= V(Q-P) / V(Q-P)-F, где V-Объем реализации; Q- цена единицы продукции; P- переменные затраты на единицу продукции; F – сумма постоянных расходов.

Эффект операционного рычага рассчитывается для определенного объема продаж и показывает на сколько изменится прибыль предприятия если выручка изменится на один процент.

Действие операционного рычага заключается в том, если выручка от реализации возрастает эффект операционного рычага убывает. Каждый процент прироста выручки дает все меньший и меньший процент прироста прибыли. При снижении выручки эффект операционного рычага возрастает: Каждый процент снижения выручки дает все больший и больший процент снижения прибыли.

Взаимодействие финансового и операционного рычагов обуславливает уровень совокупного риска деятельности предприятия.

Уровень совокупного риска УСР равен произведению силы воздействия операционного т. е. ЭОР и финансового рычагов ЭФР: УСР=ЭОР х ЭФР.

Или если в данное произведение подставить вышеприведенные формулы эффектов финансового (вторая концепция) и операционного рычагов получим следующую формулу: УСР = МП/П * НРЭИ/П

Очень важно заметить, что сочетание мощного операционного рычага с мощным финансовым рычагом может оказаться губительным для предприятия, так как предпринимательский и финансовый риски взаимно умножаются, мультиплицируя неблагоприятные эффекты. Взаимодействие операционного и финансового рычагов усугубляет негативное воздействие сокращающейся выручки от реализации на величину нетто-результата эксплуатации инвестиций и чистой прибыли.

Таким образом, задача снижения совокупного риска, связанного с предприятием, сводится главным образом к выбору одного из трех вариантов: 1. Высокий уровень эффекта финансового рычага в сочетании со слабой силой воздействия операционного рычага2. Низкий уровень эффекта финансового рычага в сочетании с сильным операционным рычагом.3. Умеренные уровни эффектов финансового и операционного рычагов — и этого варианта часто бывает труднее всего добиться.

59. Недостача наличных денег отражается в бухгалтерском учете и подлежит взысканию в соответствии с законодательством.

Излишки наличных денег подлежат оприходованию и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством.

60. Главный (старший по должности) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам в предварительном порядке необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром наличных денег по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью юридического лица, подразделения. Количество листов в книге учета принятых и выданных кассиром наличных денег заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица, подразделения.

Книга учета принятых и выданных кассиром наличных денег применяется для учета наличных денег, выданных главным (старшим по должности) кассиром из кассы юридического лица, подразделения другим кассирам, а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по проведенным операциям главному (старшему по должности) кассиру. Книгу учета принятых и выданных кассиром наличных денег ведет главный (старший по должности) кассир.

Кассиры в конце рабочего дня отчитываются перед главным (старшим по должности) кассиром о полученном авансе и принятых наличных деньгах по произведенным операциям под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром наличных денег.

61. Выдача наличных денег из касс юридических лиц, подразделений раздатчикам для осуществления ими последующей оплаты труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов производится под отчет в сроки, установленные частью третьей пункта 34 настоящей Инструкции.

Выдача производится:

по расходному кассовому ордеру каждому раздатчику. Записи в кассовой книге либо других регистрах бухгалтерского учета учиняются по каждому расходному кассовому ордеру;

по платежной ведомости с указанием всех раздатчиков и приложением расходного кассового ордера на общую сумму наличных денег, выплаченных по платежной ведомости, без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Записи в кассовой книге либо других регистрах бухгалтерского учета учиняются по расходному кассовому ордеру на общую сумму наличных денег, выплаченных по платежной ведомости.

Раздатчики выдают наличные деньги по расходным кассовым ордерам либо платежной(ым) ведомости(ям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя в сроки, указанные в части третьей пункта 34 настоящей Инструкции.

По истечении установленного срока в платежной ведомости напротив фамилий лиц, которым не произведены выплаты, ставится штамп или учиняется запись "Депонировано", составляется реестр депонированных сумм, в платежную ведомость вносится запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах наличных денег, суммы сверяются с общим итогом по платежной ведомости и учиняется запись "Деньги по ведомости выдал", заверенная подписью раздатчика.

Раздатчики в сроки, указанные в части первой пункта 35 настоящей Инструкции, представляют отчет об израсходованных суммах и возвращают неиспользованные наличные деньги в кассу юридического лица, подразделения по приходному кассовому ордеру, выписываемому на каждую возвращенную сумму.

62. Руководители юридических лиц, подразделений, индивидуальные предприниматели обеспечивают сохранность наличных денег в кассе, а также при доставке их из банка (в банк).

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели самостоятельно либо совместно со службами инкассации банков, специализированными подразделениями Министерства внутренних дел Республики Беларусь, иными организациями обеспечивают сохранность транспортируемых особо крупных сумм (в тысячу и более раз превышающих размер базовой величины) в соответствии с законодательством и заключенными договорами.

63. Все наличные деньги юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей хранятся в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются.

Ключи от металлических шкафов и сейфов, печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в замочных скважинах металлических шкафов, сейфов, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей помещаются в упаковку, исключающую какую-либо возможность несанкционированного доступа к дубликатам ключей, и хранятся у лиц, ответственных за сохранность ценностей. Не реже одного раза в квартал проводится проверка их наличия. При обнаружении утраты ключа руководителю юридического лица, подразделения, индивидуальному предпринимателю необходимо сообщить о происшествии в органы внутренних дел и принять меры по немедленной замене замка металлического шкафа или сейфа.

Не допускается хранение в кассах наличных денег, принятых без использования кассового оборудования, платежных терминалов или без приходных документов, формы которых установлены законодательством.

64. Перед открытием кассы, металлических шкафов, сейфов кассир, индивидуальный предприниматель обязаны осмотреть сохранность печатей, замков, дверей и оконных решеток, убедиться в исправности охранной, тревожной, пожарной сигнализации (при их наличии).

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей, решеток или неисправности охранной сигнализации кассир немедленно сообщает об этом руководителю юридического лица, подразделения, индивидуальному предпринимателю. Руководитель юридического лица, подразделения, индивидуальный предприниматель сообщают о происшествии в органы внутренних дел и принимают меры по охране кассы до прибытия их сотрудников. Руководитель, главный бухгалтер или лица, их замещающие, а также кассир, индивидуальный предприниматель после получения согласия сотрудников органов внутренних дел проверяют наличие в кассе наличных денег.

Проверка наличия в кассе наличных денег должна быть проведена до начала операций по приему и выдаче наличных денег из кассы юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя. По результатам проверки в произвольной форме составляется акт, который подписывается всеми участвовавшими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй - остается у юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, третий - отсылается в страховую организацию (при наличии договора страхования), четвертый - направляется в вышестоящую организацию (при ее наличии).

65. Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, не имеющие по штатному расписанию должности кассира или имеющие одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагают на другого работника.

Исполнение руководителями, бухгалтерами, работниками юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем, пользующимися правом подписи кассовых документов, обязанностей кассира не допускается, за исключением случаев, когда в штате отсутствует другое лицо, на которое можно возложить указанные обязанности. Возможность возложения обязанностей кассира на отдельных работников определяется юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем самостоятельно.

66. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь, иная уважительная причина) находящиеся у него в подотчете наличные деньги немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или комиссии из лиц, назначенных руководителем юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем.

Результаты пересчета и передачи наличных денег отражаются в акте, составленном в произвольной форме, в котором делается отметка об отсутствии кассира при проведении пересчета и передачи наличных денег.

В случае, если пересчет наличных денег и других ценностей невозможен, касса закрывается и опечатывается без пересчета наличных денег.

Не позднее следующего рабочего дня со дня опечатывания кассы пересчет наличных денег осуществляется лицом (лицами), назначенным (назначенными) руководителем юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем, в присутствии руководителя и главного бухгалтера юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя или комиссии, назначенной руководителем юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем, в количестве не менее 3 человек.

 

ГЛАВА 4

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: