березень 2012р. - передоплата за програмне забезпечення – неатеріальні активи :

Дт 3510 «Дебіторська заборгованість з придбання активів» - 580 000грн

Кт 1001, 1200, 2600 - 580 000грн.

Березень 2012р. – отримання та визнання нематеріальних активів у балансі банку:

Дт 4300 «Нематеріальні активи» - 580 000грн.

Кт 3510 «Дебіторська заборгованість з придбання активів» - 580 000грн.

3) квітень 2012р. нарахування амортизації нематеріальних активів прямолінійним методом: 580 000грн./5років=116 000грн. - в рік.

116 000грн/12 міс.=9666,67грн. - в міс.

Дт 7423 «Амортизація» - 9666,67грн.

Кт 4309 «Накопичена амортизація нематеріальних активів» - 9666,67грн.

Приклад 10.

Упродовж дня банком було визнано в бухгалтерському обліку певні адміністративні витрати, окремі з яких наведено нижче:

· нараховано заробітну плату працівникам банку у сумі 50 000 грн.

· здійснена виплата заробітної плати працівникам у сумі 50 000грн.

· нараховано відпускні банківському працівнику у сумі 3000 грн., з яких 1400 грн. належать до поточного місяця, а 1600 грн. — до наступного місяця.

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями

 

Розв’язання:

1) нарахування ЗП працівникам банку у сумі 50 000грн.

Дт 7400 «Основна і додаткова заробітна плата» - 50 000грн.

Кт 3652 «Нарахування працівникам банку за заробітною платою» - 50 000грн.

2) Виплата нарахованої заробітної плати (премії, матеріальної допомоги, інших виплат)

Дт 3652 «Нарахування працівникам банку за заробітною платою» - 50 000грн.

Кт 1001, 1002, 2620, 2625 «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток» - 50 000грн.

3) Нарахування відпускних

якщо період відпустки припадає на різні місяці:

Дт 7400 «Основна і додаткова заробітна плата» — 1400грн.

Дт 3500 «Витрати майбутніх періодів» — 1600грн.

Кт 3652 «Нарахування працівникам банку за заробітною платою», 3654 «Нараховані відпускні до сплати» - 3000грн.

На суму відпускних, що були раніше визнані як витрати майбутніх періодів, у поточному місяці здійснюється така проводка:

Дт 7400 «Основна і додаткова заробітна плата» - 1600грн.

Кт 3500 «Витрати майбутніх періодів» - 1600грн.

 

Оскільки рахунки класу 6 «Доходи» більшість пасивні, то нараховані процентні доходи обліковуються по кредиту.

600 «Процентні доходи за коштами, що розміщені в Національному банку України»;

601 «Процентні доходи за коштами, що розміщені в інших банках»;

602 «Процентні доходи за кредитами, що надані суб’єктам господарювання»;

603 «Процентні доходи за кредитами, що надані органам державної влади»;

604 «Процентні доходи за кредитами, що надані фізичним особам»;

605 «Процентні доходи за цінними паперами»;

608 «Процентні доходи за операціями з філіями банку»;

609 «Інші процентні доходи».

Кореспондують з нарахованими доходами в класах 1,2,3 - кошти, що розміщені в інших банках (150), надані кредити суб’єктам господарювання в поточну діяльність (206), в інвестиційну діяльність (207), іпотечні кредити юр.особам (208), надані кредити фізичним особам на поточні потреби (220), іпотечні кредити фізичним особам (223).

 

Рахунки класу 7 «Витрати» більшість активні, отже нараховані процентні витрати обліковуються по дебету.

700 «Процентні витрати за коштами, що отримані від Національного банку України»;

701 «Процентні витрати за коштами, що отримані від інших банків»;

702 «Процентні витрати за операціями із суб’єктами господарювання»;

703 «Процентні витрати за коштами бюджету і позабюджетних фондів України»;

704 «Процентні витрати за операціями з фізичними особами»;

705 «Процентні витрати за цінними паперами власного боргу»;

706 «Процентні витрати за кредитами, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій»;

707 «Процентні витрати за операціями з небанківськими фінансовими установами»;

708 «Процентні витрати за операціями з філіями банку».

709 «Інші процентні витрати».

Кореспондують з нарахованими витратами в класах 1,2,3 – кошти інших банків (130, 160), кошти на вимогу суб.господарювання (260), на вимогу фізичних осіб (262), строкові депозити суб’єктів господарювання (261), строкові депозити фізичних осіб (263).

 

Приклад 11.

Упродовж дня банком було нараховано процентні доходи та витрати, окремі з яких наведено нижче:

1.нараховано процентні доходи у сумі 377 грн. за коштами, що знаходяться на кореспондентському рахунку, який відкритий в іншому банку;

2.нараховано процентні доходи у сумі 1574 грн. за розміщеним міжбанківським депозитом овернайт;

3.нараховано 631 грн. за кредитом, наданим на поточні потреби фізичній особі;

3.1. отримання банком сум нарахованих доходів за кредитом, наданим на поточні потреби фізичній особі у сумі 631грн.

4.нараховано процентні доходи у сумі 2529 грн. та зроблено амортизацію дисконту у сумі 543 грн. за кредитом, наданим в поточну діяльність підприємству;

5.нараховано процентні витрати у сумі 959 грн. за строковими коштами суб’єкта господарювання;

6.нараховано процентні витрати за строковими коштами фізичної особи у сумі 797 грн.;

6.1. сплата банком сум нарахованих витрат за строковими коштами фізичної особи у сумі 797грн.

7.нараховано процентні витрати за довгостроковим ощадним сертифікатом власного боргу, емітованого банком у сумі 852 грн.

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями.

 

Розв’язання:

1).нараховано процентні доходи у сумі 377 грн. за коштами, що знаходяться на кореспондентському рахунку, який відкритий в іншому банку;

Дт 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках» - 377грн.

Кт 6010 «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках»-377грн.

2).нараховано процентні доходи у сумі 1574 грн. за розміщеним міжбанківським депозитом овернайт;

Дт 1518 «нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що роміщені в інших банках» - 1574грн.

Кт 6011 «процентні доходи за депозитами овернайт в інших банках» - 1574грн.

3).нараховано 631 грн. за кредитом, наданим на поточні потреби фізичній особі;

Дт 2208 «нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичній особі» - 631грн.

Кт «процентні доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам» - 631грн.

3.1.) отримання банком сум нарахованих доходів за кредитом, наданим на поточні потреби фізичній особі у сумі 631грн.

Дт 1001, 1002, 1200, 2620 – 631грн.

Кт 2208 - 631грн.

4).нараховано процентні доходи у сумі 2529 грн. та зроблено амортизацію дисконту у сумі 543 грн. за кредитом, наданим в поточну діяльність підприємству;

Дт 2068 «нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність суб’єктам господарювання» -2529грн.

Кт 6026 «процентні доходи за кредитами в поточну діяльність суб’єктам господарювання» - 2529грн.

Амортизація дисконту:

Дт 2066 «неамортизований дисконт за кредитами в поточну діяльність суб’єктам господарювання» - 543грн.

Кт 6026 - 543грн.

5).нараховано процентні витрати у сумі 959 грн. за строковими коштами суб’єкта господарювання;

Дт 7021 «процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання» 959грн.

Кт 2618 «нараховані витрати за за строковими коштами суб’єктів господарювання» 959грн.

6).нараховано процентні витрати за строковими коштами фізичної особи у сумі 797 грн.;

Дт 7041 «процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб» 797грн.

Кт 2638 «нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб» 797грн.

6.1.) . сплата банком сум нарахованих витрат за строковими коштами фізичної особи у сумі 797грн.

Дт 2638 - 797грн.

Кт 1001, 1002, 2620, 2630, 2635 - 797грн.

7.нараховано процентні витрати за довгостроковим ощадним сертифікатом власного боргу, емітованого банком у сумі 852 грн.

Дт 7053 «процентні витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітовані банком» - 852грн.

Кт 3338 «нараховані витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком» - 852грн.

 

Для відображення в обліку комісійних доходів використовуються рахунки 61 розділу «Комісійні доходи». Даний розділ містить три групи рахунків:

610 «Комісійні доходи за операціями з банками»;

611 «Комісійні доходи за операціями з клієнтами»;

618 «Комісійні доходи за операціями з філіями».

Кореспондують з групою 357 «Інші нараховані доходи», рахунками:

3570 А «нараховані доходи за РКО»

3578 А «інші нараховані доходи»

3579 А «прострочені інші нараховані доходи».

Комісії за одноразові послуги. До цього виду комісій відносять комісії за послуги з обміну валют, за видачу готівкових коштів, за видачу поручительства тощо.

Одержання комісії відображається в обліку записом:

Д-т «Поточний рахунок клієнта» або «Каса»;

К-т «Комісійні доходи».

 

Облік комісії за послуги постійного характеру. До них належать комісії за розрахунково-касове обслуговування, інкасаторські послуги, орендні платежі тощо.

Якщо послуги надаються в поточному місяці, а їх сплата передбачається на початку місяця, наступного за звітним, то операція відображається:
— у разі нарахування комісії за надані послуги;

Дт «нараховані доходи за комісіями»

Кт «комісійні доходи»
— у разі сплати клієнтами комісії в установлені строки

Дт «поточний рахунок» або «каса»

Кт «нараховані доходи за комісіями».

 

Облік комісійних витрат банків здійснюється за рахунками 71 розділу «Комісійні витрати» таких груп Плану рахунків:

710 «Комісійні витрати»;

718 «Комісійні витрати за операціями з філіями банку».

Кореспондують з групою 367 «Інші нараховані витрати», рахунки:

3670 П «нараховані витрати за РКО»

3678 П «Інші нараховані витрати».

 

Приклад 12

Упродовж дня банком було визнано такі комісійні доходи та витрати:

1.отримано від фізичної особи комісійні у сумі 20 грн. за переказ готівки;

2.нараховано комісійні доходи за касово-розрахункове обслуговування клієнта у сумі 78грн.;

3.перераховано банку-кореспонденту комісійні у розмірі 231 грн. за виконання розрахункової операції;

4.списано з поточного рахунку підприємства 45 грн. нарахованих раніше комісійних за розрахунково-касове обслуговування;

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями.

Розв’язання:

1).отримано від фізичної особи комісійні у сумі 20 грн. за переказ готівки;

Дт 1001, 1002, 2620 - 20грн.

Кт 6110 «комісійні доходи від РКО клієнтів банку» - 20грн.

2).нараховано комісійні доходи за касово-розрахункове обслуговування клієнта у сумі 78грн.;

Дт 3570 «нараховані доходи за РКО» - 78грн.

Кт 6110 «комісійні доходи від РКО клієнтів банку» - 78грн.

3).перераховано банку-кореспонденту комісійні у розмірі 231 грн. за виконання розрахункової операції;

Дт 7100 «комісійні витрати за РКО» 231грн.

Кт 1500 «кореспондентський рахунок відкритий в іншому банку» 231грн.

4).списано з поточного рахунку підприємства 45 грн. нарахованих раніше комісійних за розрахунково-касове обслуговування;

Дт 2600 45грн.

Кт 3600 «доходи майбутніх періодів», або Кт 3570 «нараховані доходи за РКО» 45грн.

 Список використаної літератур и:

1. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України: Затв. постановою Правління Національного банку України 20.10.04 № 495 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 2004 (зі змінами та доповненнями).
2. Інструкція № І з організації емісійно-касової роботи в установах банків України: Затв. постановою Правління НБУ 07.07.94 № 129; У ред. постанови Правління НБУ 30.12.96 № 347 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності (зі змінами та доповненнями).
3. Інструкція про порядок складання і оприлюднення фінансової звітності банків України: затв. постановою Правління НБУ від 07.12.2004 № 598.
4. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України: Затв. постановою Правління НБУ від 17.06.2004 № 280.
5. Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах: Затв. постановою Правління Національного банку України 12.11.03 № 492 // Законодавчі та нормативні акти з 65банківської діяльності. – 2003 (зі змінами та доповненнями).
6. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті: Затв. постановою Правління Національного банку України 21.01.04 № 22 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 2004 (зі змінами та доповненнями).
7. Інструкція 3 бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України: Затв. постановою Правління НБУ від 15.09.04 № 435.
8. Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України: Затв. постановою Правління Національного банку України 15.09.04 № 435 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. - 2004 (зі змінами та доповненнями).
9. Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів комерційних банків України: Затв. постановою Правління Національного банку України 11.12.2000 №475 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. - 2001. - Вип. І. (зі змінами та доповненнями).
10. План рахунків бухгалтерського обліку банків України: Постанова Правління НБУ від 17.06.2004 № 280 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 2004. (зі змінами та доповненнями).
11. Про іпотечне кредитування, операції консолідованим іпотечним боргом та іпотечні сертифікати: Закон України від 19.06.2003p., № 979-IV.
12. Про лізинг: Закон України (зі змінами та доповненнями).
13. Положення про організацію операційної діяльності в банках України: Постанова Правління НБУ від 18.06.03 № 254 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 2003 (зі змінами та доповненнями).
14. Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України: Постанова Правління НБУ від 30.12.98 № 566 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 1999 (зі змінами та доповненнями).
15. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні: Затв. постановою Правління НБУ 15.12.04 № 637 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. – 2005 (зі змінами та доповненнями).
16. Про національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні: Закон України. Затв. постановою ВР України від 10.12.97 № 710/97-ВР (зі змінами та доповненнями).
17. Про цінні папери і фондовий ринок Закон України від 23. 02.2006 p., № 3480-IV.
18. Про банки і банківську діяльність: Закон України. Затв. Верховною Радою України 07.12.2000 № 2121-111 (зі змінами та доповненнями).
19. Порядок ведення аналітичного обліку установами банків України: Затв. постановою Правління Національного банку України 30.12.97 № 466 (зі змінами і доповненнями).

Спеціалізована література:

1. Герасимович А. М, Кіндрацька Л. М, Кривов'яз Т. В. Облік і аудит у банках: Навч. посіб. - К.: КНЕУ, 2004. - 536 с.
2. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у банках України: Навчальний посібник. – К.:КНЕУ, 2006. – 636 с.
3. Облік і аудит у банках [Текст]: навч. посіб. / О.Г. Коренєва, Н.Е. Славянська, Н.Г. Євченко, О.В. Карпенко. – Суми: Університетська книга, 2007. – 493 с.
4. Кузьмінська О. Е., Кириленко В. Б. Організація обліку в банках: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. —К.: КНЕУ, 2002. — 282 с.
5. Литвин Н.Б. Фінансовий облік у банках (у контексті МСФЗ): підручник. – К.: «ХайТек Прес», 2010. – 608 с.
6. Волкова І.А. Бухгалтерський облік у банках : навч. посіб. / І.А. Волкова, О.Ю. Калініна; – К.: Центр учбової літератури. 2009. – 520 с.
7. Банківські операції : Підручник / За ред. В.І. Міщенка, Н.Г. Слав`янської. – К. : Знання, 2006. – 727 с.
8. Мороз А. М.,.Савлук М.І. та ін. Банківські операції: Підручник. - 2-ге вид., випр. і допов. / За редак. доктора екон. наук, проф. А.М.Мороза. К.: КНЕУ, 2002. – 476 с.
9. Косова Т. Б. Банківські операції: Навчальний посібник: – К. : Ліра-К, 2008. – 372 с.

Інформаційні ресурси

1. http://www.portal.rada.gov.ua – Верховна Рада України.

2. http://www.undp.org – Програма розвитку ООН.

3. http://www.imf.org – Міжнародний валютний фонд.

⇐ Предыдущая123456

Поделиться: