|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Учёт денежных среств предприятия.
Вопросы: 1.Правила ведения кассовых операций. 2.Синтетический учет наличных денежных средств. 3.Инвентаризация кассы и порядок отражения ее результатов в учёте. 4.Формы и порядок безналичных расчетов.
-Правила ведения кассовых операций в РМ.Эти правила были прияняты постановлением правительства РМ номер 764 с последующими дополнениями и изминениями к нему. ( постановления 783 и 251 ) . -Регламент об использовании платежных документов при осуществлении безналичных расчетов на территории РМ ( постановления НБ.РМ (нац банк РМ) номер 150 от 26.06.2003 ) -Последствия изменения курсов обмена валют( НСБУ 21(нац стандарт бух учета 21)) Любой вид хозяйственной деятельности сопряжен с денежными расчетами . Для осуществления денежными расчетами , предприятие должно обладать достаточными денежными средствами , всю ответственность за сохранность которых несёт бухгалтерия предприятия. Отсюда важнейшими задачами учета денежных средств являются: 1.Правильность документирования денежных расчетов и их законность. 2.Контроль за сохранностью денежных средств и эффективностью их использования. 3. Обеспечение денежных расчетов денежной наличностью. 4.Полнота расчетов и их своевременность. Порядок хранения расходования и учета денежных средств определен инструкцией национального банка РМ , а также ПРАВИЛАМИ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В НАРОДНОМ ХОЗЯЙСТВЕ РМ. Все денежные средства предприятий хранятся на банковских счетах и в кассе предприятия,а денежные расчеты ведутся как наличкой , так и безналичным путем. Расчеты наличными деньгами как правило осуществляются через кассу предприятия и в учёте их называют кассовыми операциями. По кассовым операциям ведется первичная,учетная документация , типовые формы которой утверждает департамент статистики по согласованию с министерством финансов и нац. Банком РМ. Поступления денег в кассу оформляются приходными кассовыми ордерами. Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером. Расходные и приходные кассовые ордера регистрируются в журнале и каждому из них присваивается соответствующий порядковый номер. Журналы регистрации заводятся на год с 1 января по 31 декабря. Все записи по поступлению и выдачи денег из кассы ежедневно отражаются в Кассовой книге. Кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована , опечатана и подписана руководителем предприятия и главным бухгалтером, таким образом листы из этой книги не вырываются , а на листах где допущена ошибка в записях через весь лист пишется «анулированна» , лист сворачивается, но не вырывается. Ежедневно к концу рабочего дня выводится в кассовой книге остаток денег по кассе . Ещё одним документом считается авансовый отчет, этот документ заполняется лицом, получившим из кассы деньги в под отчет.( на командировку , на хозяйственные нужды , на оплату услуг юридических , рекламных) К авансовому отчету , под отчетное лицо обязательно прикладывает документы , подтверждающие на какие цели были истрачены взятые деньги(чек, корешек квитанций ) Бухгалтер проверяет правильность оформления документов и подписывает авансовый отчет. Все указанные расходы в этом документе утверждаются руководителем предприятия, после чего эти деньги списываются с подотчетного лица. Следует знать , что касса-это особое помещение, которое должно быть специально оборудовано (металлическими шкафами-сейфами и охранными устройствами). Ежедневно уходя с работы кассир должен опломбировать кассу и перед открытием кассы на следующий день, первоначально проверить не нарушена ли пломбировка. В учете ,движение денег по кассе(поступление денег и их выдача) в учете отражаются бухгалтерскими проводками. Основные из них: 1.Поступление денег в кассу. Для учета наличных денежных средств в плане счетов имеется 241 счет(касса). Это активный счет,следовательно поступление денег в кассу ( увеличение) отражают по дебету счета, а выдача денег из кассы по кредиту. Сальдо этого счета всегда дебетовое. Хозяйственные операции: 1.Поступили деньги в кассу с текущего банковского счета, поступление означает увеличение(счет активный) . Дебет 241 , Кредит 242 2.Поступили деньги от продажи товаров ,через магазин(выручка) , Дебет 241 , Кредит 611. 3.Поступили деньги в виде погашения дебетовской задолжности покупателя ( клиента). Дебет 241 , Кредит 221 4.Получен займ , Дебет 241, Кредит 513 II.Выдача денег из кассы
Третий вопрос: Одной из задач бухгалтерского учета является контроль за сохранностью денежных средств , действенным методом в этом является метод инвентаризации. Инвентаризация кассы может проводится либо в плановом порядке , либо неожиданно. Для проведения инвентаризации приказом руководителя назначается инвентаризационная комиссия , в состав которой входят незаинтересованные лица , назначается председатель комиссии, касса закрывается и ведется подсчет наличных денег с последующей сверкой этой суммы с данными кассовой книги. По результатам инвентаризации состовляется акт, который подписывается всеми членами комиссии , в случае обнаружения недостачи денег или излишка денег , выявляют причину и виновное в этом лицо( как правило кассир). Излишки приходуются в кассу и признаются деньгами предприятия ,а недостачу материально ответственное лицо обязано погасить , Большую часть денежных расчетов предприятия осуществляют безналичным путем( через банковские операции) , для этого предприятия открывают в банках свои денежные счета, на которых и хранятся их средства. Для осуществления безналичных расчетов с клиентами бухгалтер обязан представить в банк платежное поручение, этот документ является как бы поручением банку снять со своего счета n-ую сумму денег ( указанную в этом документе) и перечислить её клиенту(указанному в этом же документе). Платежное поручение оформляется в трех экземплярах . На первом экземпляре проставляется круглая печать предприятия и две подписи(главного бухгалтера и руководителя предприятия) . Один экземпляр остается в банке , один переводится клиенту и один возвращается нам. Наш экземпляр выдается вместе с выпиской банка. Эти документы бухгалтер использует для отражения в учёте безналичных расчетов. В плане счетов для этих целей предназначен счет 242( текущий счет) это левый счёт , если предприятие ведёт безналичные расчеты в иностранной валюте , то для этого используется счет 243.
ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ДЕБЕТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ Вопросы: 1.Понятие «дебеторская задолжность», ее классификация и задачи учета. 2.Документальное оформление и учет дебеторской задолжности по торговым счетам. 3.Обязательства предприятия , их классификация. 4.Учет обязательств по торговым счетам. 5.Учет обязатеьств персоналу по оплате труда.
Ответы: 1.В процессе осуществления своей деятельности предприятия обязательно вступает в экономические отношения с юридическими и физическими лицами. В результате у предприятия возникает дебеторская задолжность и обязательства (кредиторская задолжность) . Дебеторская задолжность означает- задолжность предприятию со стороны физических и юридических лиц. Дебеторская задолжность возникает при расчетах с отсрочкой платежа . В учете дебеторскую задолжность приянято классифицировать по двум признакам: 1.По экономическому содержанию. 2.По срокам возникновения и погашения этой задолжности. По первому признаку выделяют: 1.Дебеторская задолжность по торговым счетам. 2.Дебеторскую задолжность персонала. 3.Дебеторскую задолжность бюджета. 4.Прочую дебеторскую задолжность. По второму признаку выделяют 1.краткосрочную и 2.долгосрочную дебеторскую задолжность.
Дебеторская задолжность по торговым счетам возникает при торговых сделках , если клиент не в состояние оплатить поставку. Дебеторская задолжность персонала возникает в связи с подотчетными сумами , которые выдаются работникам на командировку , на приобретение каких-то материальных ценностей для предприятия ( хоз.инвентарь, канц.товары) , а так же при возмещении материально ответственными лицами ущерба нанесенного предприятию. (недостачи мат. Ценностей на складах , брак в работе , порча материальных ценностей) Дебеторская задожность бюджета возникает в связи с переплатой в бюджет по налогам. Прочая дебеторская задолжность-вся остальная дебеторская задолжность , которая возникает в процессе работы предприятия. По скольку дебеторская задолжность представляет собой нечто иное , как денежные средства ,которые подлежат возмещению предприятию, то задачами ее учета является: 1.законность и полнота отражения в учете дебеторской задолжности. 2.Контроль за соблюдением сроков погашения дебеторской задолжности . 3.Правильное ее документальное оформление в учете.
Краткосрочная дебеторская задолжность – задолжность , которая должна быть погашена в срок не более 12 месяцев. Дебеторская задолжность со сроком погашения более 1 года( 12 мес.) считается долгосрочной
Вопрос 2 Дебеторская задолжность по торговым счетам возникает при коммерческих сделках и при осуществлении расчетов с отсрочкой платежа. Прежде всего эта задолжность должна быть правильно документально оформлена , основной документацией при этом является : 1.договора купли- продажи 2.налоговые и товаро- транспортные накладные 3.счета на оплату 4.акты выполненных работ или оказанных услуг 5.выписки банка Дебеторская задолжность по торговым счетам бывает с истекшим сроком ее погашения, срок погашения которой еще не поступил , срок исковой давности которой уже истек. Аналитический учет ДЗ по торговым счетам ведется по каждому клиенту в отдельности, а синтетический учет ведется на счете 221 ( краткосрочная ДЗпо торговым счетам ),счет активный , значит возникновение ДЗ отражается по дебету счета, а ее погашение клиентом по кредиту счета (сальдо всегда дебетовое)
Бухгалтерская проводка. ПРИМЕР: Предприятие отгрузило клиенту партию товара на сумму 120.000 лей. В том числе 20.000 леев НДС с отсрочкой платежа на 1 месяц. 1)Определить в учете возникновение у клиента ДЗ. Доход 100.000 лей НДС 20.000 лей 1)Дт 221 счета Кт 611 счета (100.000) Дт 221 счета Кт 534/2 счета (20.000) 2)Дт 242 Кт 221 – 120.000
Вопрос 3 Обязательства – кредиторская задолжность , которая возникает у предприятия перед юридическими и физическими лицами по различным хозяйственным операциям. Обязателсьва в учете принято классифицировать как и ДЗ по тем же 2 признакам: 1.по экономическому содержанию 2.по срокам их погашения По первому признаку выделяют: 1.Обязательства по торговым счетам 2.Обязательства персоналу по оплате труда. (по з/п) 3.Начисленные обязательства (обязательства по налогам , сборам ) 4.Финансовые обязательства ( по возврату кредитов и займов) 5.Прочие обязателсьтва
По второму признаку обязательства бывают краткосрочные и долгосрочные.
Документально обязательства в учете оформляются: 1)коммерческими договорами, трудовыми соглашениями 2) налоговыми и товаро- транспортными накладными 3) счета на оплату 4) акты выполненных работ или оказанных нам услуг 5) расчетно- платежные ведомости по з/п 6) выписки банка
Вопрос 4 Обязательства по торговым счетам возникают в связи с коммерческими сделками и отражаются в учете на счете 521 ( краткосрочные обязательства по торговым счетам) счет пассивный, значит начесление обязательства начисляются по кредиту счета , а их погашение по дебету . Сальдо всегда кредитовое и показывает на конкретную дату , сумму непогашенных нами обязательств. Пример: Предприятие приобрело автомобиль стоимостью 180.000 леев в том числе 30.000 леев НДС , окончательные расчеты за автомобиль будут произведены в течение 10 дней. Согласно требований НСБУ 16 (нац. Стандарт бух. Учета) долгосрочные активы при их поступлении на предприятие ( приобретение) берутся в учете на баланс по цене приобретения НО БЕЗ НДС.
ТЕМА:ОЦЕНКА,ПРИЗНАНИЕ И УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ АКТИВОВ И ИХ АМОРТИЗАЦИЯ. Вопросы: 1.Долгорочные активы: их классификация, порядок признания и оценка в учете. 2.Нематериальные активы,их виды и порядок отражения в учете. 3.Основные средства:их состав, аналитический и синтетический учет.
1)В соответствии с требованиями НСБУ 13 и 16 долгосрочные активы это активы (имущество предприятия) которые заняты в производственной торговой и др. видах
Нематериальные активы , их виды и порядок отражения в учете. Нематериальные активы-не имеющие материальной формы , не денежные активы, служащие не более одного года и используемые в производственной, торговой , управленческой и других видах деятельности , или сдаваемых в долгосрочную аренду. (лизинг) Для удобства учета Н.А.(нематериальные активы) классифицируют по их видам,в соответсвтии с этой классификацией в плане счетов представлены счета второго порядка (субсчета) .Выделяют следующие виды Н.А.: 1)организационные расходы ( расходы , которые несет предприятие в связи с его открытием. Расходы по государственной регистрации предприятия , по подготовке учредительных документов, по открытию банковских счетов , по изготовлению печати и прочее) 2)гудвилл (цена фирмы) 3) франшизы (право ползования Н.А. за вознаграждение. 4)копирайт (исключительное авторское право на кино-видео продукцию , на печатные издания , это право охраняется государством) 5)программное обеспечение (различного рода компьютерные программы) 6)товарные знаки и знаки отличия 7)промышленне рисунки , модели 8) право пользования долгосрочными материальными активами (запасами газа , нефти , природных ископаемых , источников воды и т.д.) 9) «ноу-хау» (новейшая информация , научная , техническая , технологическая , экономическая , и прочая , которая предоставляется физическим и юридическим лицам за вознаграждение )
Для учета Н.А. в плане счетов предназначены счета 111(нематериальные активы) и 112(не завершенные нематериальные активы) . Счет 112 применяется в учете в том случае если поступающие на предприятие Н.А. требует затрат по вводу его в эксплуатацию. Оба счета активные => поступления актива на баланс отражают по дебету счетов , а списание их по кредиту счетов, сальдо всегда дебетовое.
КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ Пример 1 Фирма приобрела компьютерную программу «офис» стоимостью 18000 леев включая НДС Дт 112 Кт 242 -15000 В учете существует правило , что все активы берутся на баланс по первоначальной стоимости , но без НДС . Сумма НДС выделяется и берется в зачет по дебету счета 534/2 Дт 534/2 Кт 242 -3000 Чтобы выделить сумму НДС необходимо оплаченную сумму разделить на 6 . Отражаем в учете затраты по вводу в эксплуатацию компьютерной программы. (оплата работы программиста) Эти затраты увеличивают полную первоначальную стоимость актива.1200 Дт 112 Кт 531 1200 По окончанию работ программист составляет акт ввода в эксплуатацию , который поступает в бухгалтерию. Этот акт является основанием для бухгалтера признать нематериальный актив , как завершенный , с годной к эксплуатации и следовательно перенести его на счет 111 , со счета 112 . Дт 111 Кт 112 16200
Если на баланс поступает Н.А. годный к эксплуатации , то мы сразу его берем на 111 счет. Пример: Приобретена новая технология производства конфет, стоимостью 90000 лей , включая НДС .В учете это отражается следующим образом . 1) Дт 111 Кт 241, 242 – 75000 2) Дт 534/2 Кт 241, 242 – 15000 Если у предприятия на момент приобретения актива не было денег и он рассчитается с клиентом в течение следующего месяца. То- есть с отсрочкой платежа на месяц. Тогда бухгалтер начисляет обязательства по торговому 521 счету Если нематериальный актив поступил в порядке дарения (безвозмездно) то стоимость этого актива признается как доход и отражается на 621 счете.
При выбытии Н.А. их балансовая стоимость списывается на расходы инвистиионной деятельности , тоесть на счет 721 Дт 721 Кт 111
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА Основные средства- долгосрочные материальные активы, согласно НСБУ 16 к основным средствам относят ДМА(долгосрочные материальные активы) стоимостью свыше 3000 леев за единицу и сроком службы более однго года. Аналитический учет основных средств ведется по их видам , для этого в составе основных средств выделяют : 1.здания 2.сооружения 3.передаточные устройства 4.технологическое оборудованиеэ 5.транспортные средства 6.рабочий продуктивный сход 7.многолетние насождения 8.прочие основные средства.
Аналитический учет основных средств ведется по их видам и на каждый вид актива заводится карточка складского учета в которой каждому активу присваивается инвентарный номер , указывается срок службы актива , его техническая и технологическая характеристика , его полная первоначальная стоимость , эти карточки хранятся в картотеке , и когда актив выбывает карточку изымают из картотеки. Синтетический учет основных средств- учет в денежном отношении и ведется он на счетах 121 и 123 . Счет 121 применяется в случаях , когда приобретенный актив требует дополнительных затрат по монтажу и установке. А 123 счет используют , когда актив годен к эксплуатации , оба счета активные . Сальдо дебетовое , оно показывает на определенную дату , стоимость имеющихся на балансе предприятия основных средств .
Суть комулятивного метода состоит в необходимости определения комулятивного числа «С» С=n*(n+1)/2 n-число лет возможного использования актива Сама сумма амортизации основного средства рассчитывается по формуле – возмещяемая стоимость основного средства умножается на расчетный коэффицент. Возмещяемая стоимость определяется как разница между полной первоначальной стоимостью основного средства минус предполагаемая остаточная стоимость. Предполагаемая остаточная стоимость-стоимость металлолома или запасных частей, которые остаются после полного износа актива. Расчетный коэффицент : в числителе количество лет оставшихся до окончания срока службы актива(в обратном порядке) , в знаменателе комулятивное число «С».
Начислите износ инструмента первоначальная стоимость которого 10 тысяч леев. Предполагаемая остаточная стоимость 2 тысячи леев. Срок службы(n) равен 4 годам. 1.Определяем комулятивное число «С» - 4*(4+1)/2=10 2. Определим возмещяемую стоимость 10000-2000=8000
Годы ППС Возмещяемая стоимость Амортизация годовая Амортизация накопл. 1 10000 8000 8000*(4/10)=3200 3200 2 10000 8000 8000*(3/10)=2400 5600 3 10000 8000 8000*(2/10)=1600 7200 4 10000 8000 8000*(1/10)=800 800
Балансовая стоимость(ППС – Амморт) 6800 4400 2800 2000
Поскольку амортизация начисляется ежемесячно, то за первый год сумма амортизации за месяц будет равна : годовая сумма амортизации разделенная на 12 месяцев ( 3200 / 12 ) Для отражения в учете начисленной суммы амортизации применяются счета А)по нематериальным активам 113 счет Б) по основным средствам 124 счет Оба счета расположены в активе баланса но являются пассивными . Поэтому их суммы вычитаются. Поскольку эти счета пассивные, начисление амортизации идет по кредиту этих счетов , а списание амортизации при выбытии активов идет по дебету этих счетов , сальдо кредитовое и показывает сумму накопленной амортизации по долгосрочным активам. ( нематериальным и основным средствам) . Следует знать, что начисленная сумма амортизации включается либо в затраты , либо в расходы. Это зависит от места использования актива. Если актив занят в производстве , то накопленная амортизация включается в косвенные производственные затраты. ( счет 813) Если же актив используется в аппарате управления или коммерческой службе , то начисленная амортизация этого актива включается соответственно в общие административные расходы ( счет 713) или коммерческие расходы ( счет 712) 1.Начиссление амортизации долгосрочных активов идет ко кредиту 113 счета , для основных по кредиту счет 124 , начисленная сумма амортизации включается либо в общие административные расходы 713 , либо на косвенные производственные затраты 813 , или 712 счет. При выбытии долгосрочных активов накопленная амортизация списывается бухгалтерской проводкой. Начисление по Дт 113, 124 Кт 111 , 123
ПОНЯТИЕ И СОСТАВ ТЕКУЩИХ АКТИВОВ, МЕТОДЫ ИХ ОЦЕНКИ Текущие активы в учете представлены прежде всего товарно-материальными запасами. Порядок их оценки и учета регламентирован НСБУ 2 . Для удобства учета товарно-материальные товары классифицируют: 1.материалы -Сырье и основные материалы -Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия -Топливо -Тара -Запасные части -Строительные материалы -Прочие материалы 2.малоценные быстро изнашивающиеся предметы -инструменты и приспособления -технологическая тара -производственный и хозяйственный инвентарь -специальная одежда и обувь -спортивный инвентарь -прочее МБП 3.незавершенное производство 4.продукция -готовая продукция -полуфабрикаты собственного изготовления -побочная продукция 5.товары
Оценка товарно-материальных запасов производится с учетом двух моментов. 1) оценка в текущем учете товарно-материальны запасов (ТМЗ) 2) их оценка в финансовой отчетности Основное правило оценки: Товарно-материальные запасы оцениваются и отражаются в учете по первоначальной стоимости. Это может быть фактическая сибестоимость , справедливая рыночная стоимость или покупная стоимость включающая покупную цену и расходы на доставку, складирование и страхование грузов в пути. В финансовой отчетности ТМЗ оценивают по наименьшей сумме из сибестоимости и чистой стоимости реализации.
Основной документацией при учете текущих активов являются: -Накладные( налоговые и товаро-транспортные) -Таможенные декларации -сертификаты происхождения и качества -лимитно-заборные карты -отчеты о выпуске и реализации готового продукта -акты передачи ТМЗ и акты инвентаризации ТМЗ
Вопрос 2 Аналитический учет материалов и М.Б.П. ведется по их видам и для этого открываются карточки аналитического учета. В которых содержится информация об активе (от названия , места произведения , качественные характеристики и их количество) Синтетический учет материалов ведется на 211 счете Материалы могут поступать по разным каналам: 1 канал – если материалы изготовлены на самом предприятии их оценивают по фактической сибестоимости , которая формируется на 811 и 812 счетах 1) Дт 211 Кт 811,912 – 12000 леев 2 канал – если материалы поступили в подарок на предприятие 2)Дт 211 Кт 622/4 – 50000 леев 3 канал – обнаружены на предприятии излишки материалов 3)Дт 211 Кт 6126 – 5000 леев 4 канал-покупка материалов учитывается по ППС , которая включает цену покупки + транспортные расходы + расходы по складированию + страхование в пути + таможенная пошлина (если по импорту )
|
Последнее изменение этой страницы: 2019-05-08; Просмотров: 257; Нарушение авторского права страницы