Движение денежных средств по финансовой деятельности

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 4Следующая ⇒

В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» отражаются суммы денежных средств, поступившие и выбывшие при осуществлении финансовой деятельности. Это деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств организации. К примеру, выпуск акций и облигаций, привлечение заемных средств и т.д.

Раздел начинается строками, которые предназначены для отражения сумм денежных средств, поступивших от финансовой деятельности.

Строка " Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг". Эту строку заполняют акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. В ней отражаются суммы денежных средств, поступившие в оплату уставного капитала при первичном размещении (эмиссии) акций, суммы, полученные при дополнительном размещении акций, включая поступления сверх номинальной стоимости акций (долей).

Для заполнения этой строки используется кредитовый оборот по счету 75 " Расчеты с учредителями" (субсчет " Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" ) в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Строка " Поступления от займов, кредитов, предоставленных другими организациями". В этой строке отражаются суммы займов и кредитов, полученные от банков и других организаций. Полученные заемные средства учитываются по кредиту счетов 66 " Краткосрочные кредиты и займы" и 67 " Долгосрочные кредиты и займы" в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

После того как в форме № 4 указаны суммы поступлений по финансовой деятельности, заполняются строки, в которых отражается расходование денежных средств по финансовой деятельности. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, заключаются в круглые скобки.

Строка " Погашение займов и кредитов (без процентов)". В строке отражаются суммы займов и кредитов, которые организация погасила в отчетном периоде. Они учитываются по дебету счетов 66 " Краткосрочные кредиты и займы" и 67 " Долгосрочные кредиты и займы" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В этой строке отражаются только суммы основного долга. Проценты, уплаченные за пользование займами и кредитами, в ней не показываются. Они вписываются по строке " На выплату дивидендов, процентов" в разделе " Движение денежных средств по текущей деятельности".

Строка " Погашение обязательств по финансовой аренде". Строку заполняют организации, которые взяли имущество в лизинг. В ней показываются суммы лизинговых платежей, перечисленные лизингодателю.

Эти суммы учитываются по дебету счета 76 " Расчеты с разными дебиторами" (субсчет " Задолженность по лизинговым платежам" ) в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Итоговая строка раздела " Движение денежных средств по финансовой деятельности" называется " Чистые денежные средства от финансовой деятельности". Показатель этой строки формируется как разность между суммами денежных средств, полученными от финансовой деятельности, и суммами денежных средств, использованными в ней. Отрицательный результат показывается в круглых скобках.

Определив показатели, характеризующие движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, бухгалтер приступает к заполнению трех итоговых строк. Они размещены в конце формы № 4 " Отчет о движении денежных средств".

Строка " Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов". В строке отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации в целом по всем видам деятельности. Этот показатель определяется как сумма значений трех итоговых строк по разделам " Чистые денежные средства от текущей деятельности", " Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" и " Чистые денежные средства от финансовой деятельности". При этом отрицательные показатели нужно не прибавлять, а вычитать.

Значение строки " Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" может быть и положительным, и отрицательным. Если сформировалась отрицательная величина, ее следует заключить в круглые скобки.

Строка " Остаток денежных средств на конец отчетного периода". Показатель данной строки формируется таким образом. К остатку денежных средств на начало отчетного периода нужно прибавить (вычесть) значение строки " Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".

Показатель строки " Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равняется сумме остатков, отраженных на конец отчетного года на счетах 50 (за исключением суммы на субсчете " Денежные документы" ), 51, 52, 55 и 57.

Форма № 4 составлена правильно, если показатель строки " Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равен показателю строки 260 " Денежные средства" графы 4 бухгалтерского баланса (за минусом остатка на субсчете " Денежные документы" счета 50).

Строка " Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю". Эту строку заполняют организации, у которых в отчетном году происходило движение денежных средств в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете денежные средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли на дату совершения операции и на последний день отчетного периода. При отражении в форме № 4 указанные суммы пересчитываются в рубли по курсу Банка России на последний день отчетного года. Разница между суммами иностранной валюты, пересчитанными для формы № 4, и суммами, отраженными в бухучете, вписывается по строке " Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".

Если суммы, отраженные в бухгалтерском учете, превысят суммы, пересчитанные для формы № 4, показатель будет отрицательным. Он указывается в круглых скобках.

3 АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Краткая характеристика ООО «Таурон»

Общество с ограниченной ответственностью «Таурон» зарегистрировано Администрацией Благовещенского района 26 января 1996г.

ООО «Таурон» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета, фирменное наименование, круглую печать. ООО «Таурон» является юридическим лицом с момента государственной регистрации. Для достижения целей своей деятельности общество вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом; а его учредители несут риски по обязательствам общества в пределах стоимости принадлежащих им долей.

Директором ООО «Таурон» на данный момент является Горбасенко Сергей Анатольевич. Он несет полную ответственность за организацию.

Основной вид деятельности организации – работа с недвижимостью, ее оценка и проведение торгов.

Организационная структура организации:

1 Общее собрание акционеров

2 Совет директоров

3 Генеральный директор

Анализ структуры баланса

Таблица 1: Анализ структуры баланса

Показатель	Значение показателя				Изменение
	на начало периода		на конец периода		(гр.4-гр.2), тыс. руб.	(гр.4: гр.2), %
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7

Актив

1. Иммобилизованные средства

2004

75, 4

3100

80, 5

+1096

+54, 7

2. Оборотные активы, всего

653

24, 6

752

19, 5

+99

+15, 2

в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных)

135

5, 1

152

3, 9

+17

+12, 6

в том числе: -сырье и материалы;

2, 4

1, 8

+7, 7

- готовая продукция (товары).

2, 3

1, 8

+10

+16, 4

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;

0, 3

+22, 2

НДС по приобретенным ценностям

3, 2

2, 5

+11

+12, 8

ликвидные активы, всего

431

16, 2

502

+71

+16, 5

из них: - денежные средства и краткосрочные вложения;

161

6, 1

171

4, 4

+10

+6, 2

- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года);

269

10, 1

330

8, 6

+61

+22, 7

- товары отгруженные.

< 0, 1

–

Пассив

1. Собственный капитал

1901

71, 5

3002

77, 9

+1101

+57, 9

2. Заемный капитал, всего

523

19, 7

574

14, 9

+51

+9, 8

из них: - долгосрочные кредиты и займы;

379

14, 3

489

12, 7

+110

+29

- краткосрочные кредиты и займы.

144

5, 4

2, 2

-59

-41

3. Привлеченный капитал*

233

8, 8

276

7, 2

+43

+18, 5

Валюта баланса

2657

100

3852

100

+1195

+45

* Привлеченный капитал состоит из текущей кредиторской и прочей краткосрочной кредиторской задолженности, кроме кредитов и займов.Структура активов организации на конец 2004 г. характеризуется соотношением: 80, 5% иммобилизованных средств и 19, 5% текущих активов. Активы организации в течение рассматриваемого периода увеличились на 1195 тыс. руб. (на 45%). Отмечая рост активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – на 57, 9%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

· Основные средства – 988 тыс. руб. (81, 9%)

· Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 61 тыс. руб. (5, 1%)

· Незавершенное строительство – 61 тыс. руб. (5, 1%) Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

· Добавочный капитал – 947 тыс. руб. (71, 4%)

· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 178 тыс. руб. (13, 4%)

· Займы и кредиты – 122 тыс. руб. (9, 2%)Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить " Краткосрочные финансовые вложения" в активе и " Займы и кредиты" в пассиве (-10 тыс. руб. и -59 тыс. руб. соответственно).

⇐ Предыдущая 1 234 Следующая ⇒