Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

2.1 Краткая экономическая характеристика ООО " Магнум"

 

Исследуемым предприятием в курсовой работе является общество с ограниченной ответственностью " Магнум". ООО " Магнум" является юридическим лицом и имеет обособленное имущество, отраженное на его самостоятельном балансе. Форма собственности частная. ООО «Магнум» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральным законом. Цель - извлечение прибыли. Основным видом деятельности ООО «Магнум» является продажа холодильного, технологического оборудования и его монтаж. Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с Федеральным законом О бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 года № 129 ФЗ. Бухгалтерский учет в ООО «Магнум» осуществляется бухгалтером в единственном числе. Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с типовым планом счетов. В ООО «Магнум» применяется журнально-ордерная форма учета. Бухгалтерский учет ведется с применением ЭВМ, то есть частично автоматизирован. После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретет статус юридического документа. Бухгалтер организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление отчетности. Своевременное получение учетной информации о финансово хозяйственной деятельности организации позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации.

Предприятие ООО «Магнум» учреждено двумя физическими лицами, с равными долями в уставном капитале. Образован уставный капитал в размере 10 000 (десять тысяч) рублей. На момент государственной регистрации участники оплатили 50% уставного капитала в денежной форме.

В соответствии со штатным расписанием на предприятии работает 5 человек: директор, бухгалтер, старший продавец и два продавца.

Предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, т.к. в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в средняя численность работников за отчетный период не превышает 30 человек - предельного уровня, установленного для розничной торговли.

В соответствии с организационной структурой на предприятии сложилась своя структура управления. Главным управляющим органом является собрание учредителей, которое назначает директора и поручает ему функции управления в соответствии с коммерческими целями предприятия.

В целом состав структуры управления предприятием соответствует коммерческой деятельности организации. Существуют тесные взаимосвязи между структурными подразделениями в направлении выдачи и получения данных по товарному учету.

Налоговая отчетность по заработной плате предприятия представлена в приложении Б.

Хозяйственная деятельность предприятия характеризуется системой экономических показателей (табл. 1).

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности ООО «Магнум» за 2006 год

Показатель	1 квартал, руб.	2 квартал, руб.	3 квартал, руб.	4 квартал, руб.
1	2	3	4
Товарооборот	829732	1168803	1790389	1903310
Себестоимость проданных товаров	619306	825403	1292999	1483837
Издержки обращения	76298	68478	110209	96559
Издержки обращения на 1 рубль товарооборота, %	9, 2	5, 9	6, 2	5, 1
Прибыль от продаж	134128	274922	387180	322915
Операционные расходы	4243	30361	33611	34614
Прибыль до налогообложения	129885	244561	353570	288300
Налог на прибыль и другие аналогичные платежи	10260	6060	7495	450
Чистая прибыль	119625	238501	346074	287851
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	14, 4	20, 4	19, 3	15, 1
Средние остатки товарных запасов	1858239	2297378	2689557	3104836
Товарооборачиваемость, раз Товарооборачиваемость, дни	0, 45 202	0, 51 177	0, 67 135	0, 61 147
Численность работников: в т.ч.торговооперат., чел	4 2	4 2	4 2	5 3
Товарооборот на 1 работника	207433	292201	447597	380662
Товарооборот на 1 торгово- оперативного работника	414866	584402	895195	634437
Торговая площадь	20	20	20	20
Товарооборот на 1 кв.м. торговой площади	414486, 6	58440, 15	89519, 45	95165, 5
Валюта баланса	1476071	1678171	1973351	2102460

 

Информационной базой для проведения анализа деятельности ООО «Магнум» являются данные бухгалтерской отчетности за 2006 год. В связи с тем, что хозяйственную деятельность предприятие осуществляет с июля 2002 года, экономические показатели рассматриваются за период 2006 года в разрезе кварталов.

Для более детального анализа динамики показателей был использован цепной способ сравнения. Результаты приведены в следующей таблице (табл. 2).

Таблица 2

Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Магнум» за 2006 год

Показатель	2 квартал в сравнении с 1 кв.		3 квартал в сравнении с 2 кв.		4 квартал в сравнении с 3 кв.
	Абсолют-ное измен., руб	Темп роста, %	Абсолют-ное измен., руб	Темп роста, %	Абсолют-ное измен., руб	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7
Товарооборот	339071	140, 87	621586	153, 18	112921	106, 31
Себестоимость проданных товаров	206097	133, 28	467596	156, 65	190838	114, 76
Издержки обращения	-7820	89, 75	41731	160, 94	-13650	87, 61
Издержки обращения на 1 рубль товарооборота, %	-3, 3	64, 13	0, 3	105, 08	-1, 1	82, 26
Прибыль от продаж	140794	204, 97	112258	140, 83	-64265	83, 40
Операционные расходы	26118	715, 56	3250	110, 70	1003	102, 98
Прибыль до налогообложения	114676	188, 29	109009	144, 57	-65270	81, 54
Налог на прибыль и другие аналогичные платежи	-4200	59, 06	1435	123, 68	-7045	6, 00
Чистая прибыль	118876	199, 37	107573	145, 10	-58223	83, 18
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	6	141, 67	-1, 1	94, 61	-4, 2	78, 24
Средние остатки товарных запасов	439139	123, 63	392179	117, 07	415279	115, 44
Товарооборачиваемость, раз Товарооборачиваемость, дни	0, 06   -25	113, 33   87, 62	0, 16   -42	131, 37   76, 27	-0, 06   12	91, 04   108, 89
Численность работников: в т.ч.торговооперат., чел	0   0	100   100	0   0	100   100	1   1	125   150
Товарооборот на 1 работника	84768	140, 87	155396	153, 18	-66935	85, 05
Товарооборот на 1 торгово- оперативного работника	169536	140, 87	310793	153, 18	260758	70, 87
Торговая площадь	0	100	0	100	0	100
Товарооборот на 1 кв.м. торговой площади	16953, 55	140, 87	31079, 3	153, 18	5646, 05	106, 31
Валюта баланса	202100	113, 69	295180	117, 59	129109	106, 54

 

Общие экономические показатели деятельности предприятия свидетельствуют о росте всех важных показателей в течение года. Так растет товарооборот, давая активный прирост во втором квартале 40, 87 % и в третьем 53, 18 %. В четвертом квартале темп прироста товарооборота снижается до 6, 31 %. Общая сумма выручки от продаж за 2003 год составила 5692234 руб, с наибольшим весом в общем объеме четвертого квартала – 1903310 руб.

За товарооборотом в течение года растет и себестоимость проданных товаров. Во втором квартале темп прироста себестоимости составил 33, 28%, что ниже темпа прироста товарооборота. Это свидетельствует об эффективной ценовой политике. В третьем квартале темп прироста себестоимости опережает прирост товарооборота, соответствует 56, 65 %. Этот факт говорит о том, что на предприятии снизился уровень наценки. В четвертом квартале аналогичная ситуация.

Издержки обращения уменьшились во втором квартале на 7820 руб. В третьем квартале произошло их увеличение на 41731 руб, в четвертом дополнительное снижение на 13650 руб. Это свидетельствует о неравномерности расходов у предприятия.

На протяжении 9-ти месяцев увеличивается прибыль от продаж: на 140794 руб. произошло увеличение во втором квартале и на 112258 руб. в третьем. В четвертом квартале прибыль от продаж снизилась на 64265 руб. и составила за год 1119145 руб.

Значительно в 7, 16 раза во втором квартале увеличились операционные расходы, это, прежде всего, связано с обслуживанием кредитной линии. В третьем и четвертом квартале показатель операционных расходов показывает прирост на 10, 70 % и 2, 98 % соответственно.

Прибыль до налогообложения увеличивается во втором и третьем квартале, на 88, 29 % и 44, 57 % соответственно, и снижается на 18, 46 % в четвертом.

Чистая прибыль повышается во втором и третьем квартале на 118876руб и 107573 руб. В четвертом квартале чистая прибыль уменьшается на 58223 руб. Не смотря на рост чистой прибыли в третьем квартале, снижается показатель рентабельности на 5, 39 %. Это подтверждает негативное влияние снижения наценки в этот период.

Растут средние остатки товарных запасов. Во втором квартале прирост запасов максимален 123, 63 %. В третьем и четвертом он немного ниже: 117, 07 % и 115, 44 %.

Важный показатель товарооборачиваемости достигает своего лучшего значения в третьем квартале 0, 67 раза или 135 дней. Товарооборачиваемость повышается с первого квартала сначала на 25, а затем еще на 42 дня. В четвертом квартале происходит замедление товарооборачиваемости на 12 дней.

Изменение в численности работников произошли только в четвертом квартале. На работу был взят продавец. Показатели товарооборота на одного работника увеличивались во втором и третьем квартале на 40, 87 % и 53, 18 % вместе с ростом общего товарооборота. В четвертом квартале этот показатель снижается на 29, 13 % под влиянием двух факторов: более медленным ростом товарооборота и ростом численности торгово-оперативного состава.

В арендуемых торговых площадях в 2006 году изменений не произошло. Торговая площадь оставалась равной 20 кв.м. Поэтому показатель товарооборота на 1 кв.м. изменялся только под влиянием общего товарооборота и повторил его темпы роста.

Из таблицы 2 видно, что по сравнению с первым кварталом прибыль до налогообложения во втором квартале возросла на 88, 29% что соответствует 114676 руб. В динамике финансовых результатов произошли следующие положительные изменения: Тр чистой прибыли > Тр балансовой прибыли > Тр выручки > Тр валюты баланса > 100%.

199, 37% > 188, 29% > 140, 87 > 113, 69% > 100%.

На предприятии во втором квартале выполняется «золотое правило экономики»: темпы роста чистой прибыли выше темпов роста выручки (199, 37% > 140, 87%), что свидетельствует об относительном снижении затрат.

Однако чистая прибыль растет медленнее, чем прибыль от продаж, это обусловлено резким ростом операционных расходов на фоне снижения коммерческих расходов. В операционные расходы во втором квартале стали входить проценты за пользование кредитом, что и обуславливает их увеличение в 7 раз.

В третьем квартале «золотое правило экономики» не выполняется: темп роста балансовой прибыли меньше темпа роста товарооборота (144, 57 % и 153, 18 %). Это неравенство свидетельствует о возможном снижении торговой наценки на товары, а также увеличению издержек обращения. Предположение подтверждается расчетными данными: темп роста себестоимости проданных товаров в третьем квартале превышает темп роста выручки (156, 65 > 153, 18), а издержки обращения на 1 рубль товарооборота в третьем квартале возросли на 5 %. Во втором квартале было зафиксировано снижение этого показателя на 35, 87 %.

Четвертый квартал в сравнении с третьим представляет данные о дальнейшем росте выручки от продаж, но темп ее прироста заметно снижен с 153, 18% до 106, 31%. На предприятии продолжилась политика скидок и снижения наценки, в результате темп роста себестоимости превысил темп роста выручки на 7, 9%. Это должно дать толчок к началу работы по совершенствованию формирования розничных цен на предприятии, по подбору более выгодных условий поставок.

Если обратится опять к «золотому неравенству», то оно не выполняется из-за несоответствия темпа роста балансовой прибыли и выручки, как и в третьем квартале. В целом все показатели прибыли в четвертом квартале демонстрируют свое снижение, которое не превышает 20%. В результате снижается и рентабельность продаж по чистой прибыли на 21, 76%, - этот показатель уже довольно значим и его снижение на фоне продолжающегося роста выручки направляет работу на выявление внутренних резервов.

На основе показателей финансовой отчетности проведем экспресс-анализ качества баланса ООО «Магнум».

Оценка качества баланса ООО «Магнум»

Таблица 3

Характеристика	Ограни- чения	1 квартал		2 квартал		3 квартал		4 квартал
		Зачение	Соответствие	Зачение	Соответствие	Зачение	Соответствие	Зачение	Соответствие
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Текущая ликвидность	2¸ 3	1, 46	-	1, 75	-	2, 17	+	2, 81	+
Обеспеченность предприятия собственными средствами	³ 0, 1	0, 32	+	0, 43	+	0, 54	+	0, 64	+
Рост собственного капитала, %	> 100 %	133, 13	+	149, 62	+	148, 12	+	127, 02	+
Темп роста валюты баланса, %	Отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса, соотносим- ость темпов роста отдельных статей	104, 68	-	113, 69	-	117, 59	-	106, 54	-
Темп роста (снижения) Запасов, %		95, 46	-	130, 78	-	117, 59	+	115, 54	+
Темп роста (снижения) Дебиторской задолженности, %		181, 39	-	31, 79	-	102, 18	-	38, 25	-
Темп роста (снижения) Денежных средств, %		172, 91	-	63, 02	-	462, 40	-	76, 61	-
Темп роста (снижения) Капитала и резервов, %		133, 13	-	149, 62	-	148, 12	-	127, 02	-
Темп роста (снижения) Займов и кредитов, %		86, 45	-	87, 89	-	84, 83	-	88, 51	-
Темп роста (снижения) Кредиторской задрлженности, %		199, 30	-	141, 66	-	127, 50	+	69, 27	-
Равновесие дебиторской и кредиторской задолженности	1: 1 0     0     0   Кроме (0, 0, 0)	1, 4: 1	-	1: 3, 2	-	1, 1: 1	-	1: 1, 4	-
Убыток Просроченная дебиторская задолженность Просроченная кредиторская задолженность		нет	+	нет	+	нет	+	нет	+
Тип финансовой устойчивости		(0, 0, 1)	+	(0, 0, 0)	-	(0, 0, 1)	+	(0, 0, 1)	+

Анализ качества баланса ООО «Магнум» показал, что в финансово-хозяйственной деятельности предприятия существует ряд проблем.

Показатели текущей ликвидности, иначе коэффициент покрытия, показывают платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной продажи товаров. В первом и во втором квартале показатель текущей ликвидности ниже рекомендуемого значения: 1, 46 и 1, 75. Показатель растет, и в третьем квартале его значение достигает рекомендуемой величины 2, 17. 

Росту показателя способствует снижение уровня краткосрочных обязательств с 995386 руб до 749349 руб, а так же рост собственного капитала с 1455805 руб до 2102460 руб. В четвертом квартале показатель текущей ликвидности достигает своего максимального значения 2, 81.

Относительным показателем, устойчивости финансового состояния является коэффициент обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами. В первом, втором, третьем и четвертом квартале этот показатель растет с 0, 32 до 0, 64. Во всех периодах показатель намного больше необходимого минимума. Это объясняется в первую очередь отсутствием внеоборотных активов во втором, третьем и четвертом квартале; аккумулированием полученной в течение года прибыли в виде нераспределенной прибыли и спецификой торговой деятельности предприятия. Наиболее оптимальным значением для этого показателя будут границы интервала от 0, 3 до 0, 6.

Принимая во внимание установленные ограничения по обеспеченности предприятия собственными средствами, можно утверждать, что в первом квартале 32 % оборотных активов обеспечило собственными средствами. Во втором квартале это уже 43 %, в третьем 54%. В четвертом квартале предприятие перешло рекомендуемую грань в 60 %. В течение года обеспеченность предприятия собственными средствами увеличивается, что положительно характеризует финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Положительно оценивается баланс с позиции роста собственного капитала. В первом квартале его прирост составил 33, 13 %. Во втором и третьем кварталах уровень прироста примерно одинаков 49, 62 % и 48, 12%. В четвертом показатель несколько снизил темп своего прироста 27, 02 %.

Для определения изменений в отдельных статьях баланса были проанализированы темпы роста валюты баланса и темпы роста основных статей баланса.

В первом квартале на фоне роста валюты баланса на 4, 68 % резко повысились темпы роста дебиторской, кредиторской задолженностей до 181, 39 % и 199, 30 %, а так же денежных средств до 172, 91 %. В то же время наблюдается темп снижения по статьям запасов на 4, 54 % и займов на 13, 55 %.

Во втором квартале при росте валюты баланса на 13, 69 % наблюдается снижение величины по статьям дебиторской задолженности на 68, 21 %, денежных средств на 36, 98 % и займов на 12, 11 %. В это же время чрезмерно растут запасы в 1, 31 раза и прибавляют в росте статьи капитала и резервов на 49, 62 % и кредиторской задолженности на 41, 66 %.

В третьем квартале увеличение темпов роста статей капитала и резервов и кредиторской задолженности сопоставимо с темпом роста валюты баланса 117, 59 %. Дебиторская задолженность отстает в своем росте и составляет 102, 18 %. Рост денежных средств в 4, 62 раза не сопоставим с увеличением валюты баланса в 1, 18 раза. Опережает рост статья капиталов и резервов и показывает темп снижения статья займов и кредитов.

В четвертом квартале не соотносимо с ростом валюты баланса на 6, 54 % происходит снижение по статьям дебиторской на 61, 75 % и кредиторской на 30, 73 % задолженностей, а также денежных средств на 23, 39 %. Соотносимо растет статья запасов на 15, 54 %, но опережает темп роста прирост капиталов и резервов на 27, 02 %.

В целом не соответствие темпов роста по статьям с темпом роста валюты баланса свидетельствует о неравномерном развитии предприятия, о ситуационном решении проблем на текущую дату, о не разработке планов и стратегии поведения в условиях рынка. Эти характеристики являются отрицательными и снижают качество баланса.

Отрицательно сказывается на качество баланса и не соответствие статей кредиторской и дебиторской задолженностей. Так в первом квартале дебиторская задолженность превышает кредиторскую в 1, 4 раза. Во втором наоборот она меньше в 3, 2 раза. Единственным периодом примерного равновесия этих статей становится третий квартал. В четвертом квартале на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 1, 4 рубля кредиторской. Это свидетельствует о том, что предприятие использует в обращении не только кредиты и займы, но и отсрочки по платежам. В то же время на предприятии не выявлено просроченных задолженностей по кредитам, займам, дебиторской и кредиторской задолженностям, что положительно характеризует качество баланса.

При определении типа финансовой устойчивости для ООО «Магнум» была выявлена следующая особенность: совпадают значения показателей источников собственных средств, собственных оборотных средств и собственных оборотных средств в совокупности с долгосрочными заемными источниками во втором, третьем и четвертом кварталах. Это связано с отсутствием основных средств и вложений во внеоборотные активы, отсутствием долгосрочных кредитов и займов.

В первом, третьем и четвертом кварталах тип финансовой устойчивости определяется как минимальная финансовая устойчивость. В этих периодах нарушается платежеспособность, но сохраняется возможность ее восстановления за счет пополнения источников собственных средств, а также дополнительного привлечения долгосрочных и среднесрочных кредитов и займов.

Во втором квартале кризисный тип финансовой устойчивости. Предприятие на грани банкротства, т.е. у предприятия не хватает источников для формирования запасов, а денежные средства и дебиторская задолженность не покрывают даже кредиторской задолженности.

Выявленное неустойчивое финансовое состояние характеризуется нару­шением платежеспособности с возможностью ее восстановления за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости товарных запасов.

Проведенный анализ показал, что за отчетный период производственная и финансовая ситуация на предприятии улучшилась. Значительно повысились темпы роста товарооборота, а также темпы роста балансовой и чистой прибыли. Значительно увеличилась рентабельность продаж, увеличилась доходность совокупного капитала.

Отмечая положительные стороны работы предприятия, в то же время следует отметить и некоторые негативные изменения, наметившиеся в структуре капитала. Это касается, прежде всего, большой доли заемного капитала и соответственно степени финансового риска.

В структуре активов предприятия качественного изменения не произошло, но значительно увеличилась сумма запасов предприятия в виде товаров для продажи. Наряду с ее ростом наблюдается рост и товарооборачиваемости. В тоже время увеличение стоимости товарных остатков оставляет для предприятия оценку ликвидности как перспективную.

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: