Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Порядок формирования и применения данного налога определен Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 года. С ввозимых на территорию России товаров этот налог взимается с 1 февраля 1993 года в соответствии с Законом РФ «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах» от 22 декабря 1992 года.

Плательщики налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, являются предприятия и другие лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

Российским законодательством установлено, что при проведении внешнеторговых операций на таможенную службу возложены обязанности по изыманию налога на добавленную стоимость при импорте товаров. Известно, что базовой ставкой налога на добавленную стоимость является 18% от стоимости товара.

При экспорте товара возвращается сумма НДС, уплаченная от фактурной (экспортной) стоимости экспортированного товара. Налоговый кодекс РФ не устанавливает льготное освобождение он уплаты НДС для экспортных операций, а предполагает отсутствие налоговой базы при их осуществлении. Налогообложение экспортных операций производится по ставке 0% в случае подтверждения факта экспорта в течение 180 дней.

Итак, в России ставка НДС для всех ввозимых товаров равняется 18%, кроме продовольственных товаров, товаров для детей (в соответствии с Перечнями, установленными 2-ой частью Налогового кодекса) и лекарственных средств, на которые установлена ставка НДС в размере 10%. При этом таможенные органы взимают НДС не с каталожной (фирменной) или контрактной цены товара, а с таможенной стоимости товара, увеличенной на величину таможенной пошлины и сумму акциза (в случае импорта подакцизного товара).

НДС уплачивается одновременно с уплатой других таможенных платежей, то есть до или в момент принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению.

По желанию плательщика НДС может уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным Банком. Уплата сумм налога в различных видах валют допускается с согласия таможенного органа.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ ряд ввозимых на таможенную территорию товаров освобождается от уплаты НДС (ст. 150). Устанавливается порядок определения налоговой базы, а также сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (ст. 160, 177) и предусматриваются особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ (ст. 151-152), определения налоговой базы и уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи (ст. 157).

Кроме того, Постановлением Правительства РФ определены отдельные виды импортных товаров, в отношении которых НДС не взимается. К таковым относятся

· товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи, за исключением подакцизных товаров,

· изделия медицинского назначения и медицинской техники, в том числе автомототранспорт для инвалидов,

· материалов для изготовления препаратов для лечения инфекционных заболеваний (по специальному перечню),

· все виды печатных изделий, получаемые библиотеками и музеями, а также произведения кинематографии, являющиеся продуктами некоммерческого международного обмена,

· продукция, произведенная в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся собственностью России на иностранной территории,

· необработанные природные алмазы,

· товары, предназначенные для официального и личного пользования сотрудниками иностранных представительств,

· продукции морского промысла, выловленной и переработанной российскими организациями,

· технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России (по специальному перечню),

· технологического оборудования, ввозимого в качестве вклада в уставные капиталы организаций, также согласно перечню, утверждаемому Правительством.

В этом Перечне содержатся практически все виды промышленного оборудования: от ядерных реакторов и обсадных труб, станков, холодильного оборудования до швейных машин. Более того, установлено, что если ввозимые в качестве вклада в уставный капитал товары не вошли в этот Перечень, то ФТС вправе принять решение об освобождении этих товаров от уплаты НДС самостоятельно.

В налогооблагаемую базу по товарам, ввозимым на территорию РФ, включаются таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам – и сумма акциза.

5.6.6. Акцизный налог

Акцизный налог является косвенным налогом, который выплачивается при предложении подакцизного товара вместе с его ценой.

Акцизный налог в России взимается с 1993 года в соответствии с законом «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской федерации о налогах» от 22 декабря 1992 года.

 В последующие годы акцизное законодательство было подвержено значительным изменениям (см. Федеральный закон «Об акцизах» в редакции федеральных законов от 7.03.96г. №23, от 10.01.97г. №12, от 14.02.98г. №29, от 23.07.98г. №118, от 29.12.98г. №192, от 10.02.99г. №32, от 02.01.2000г. №2 и др. акты).

Практически все названные документы приняты в целях защиты отечественных производителей и предусматривают увеличение ставок акцизов.

Отдельные виды подакцизных товаров (услуг) освобождены от налогообложения при их реализации за пределы российской территории (ст. 184). Определены особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации (ст. 185, 186), порядок исчисления налоговой базы, а также сроки и порядок уплаты налога при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации (ст. 191, 205) и т.д.

Акцизы, как и налог на добавленную стоимость, уплачиваются одновременно с уплатой других таможенных платежей. При дальнейшей реализации подакцизных товаров на территории России дополнительного начисления акцизов не производится.

Предприятия и организации независимо от формы собственности, а также физические лица, импортирующие в Россию подакцизные товары, являются плательщиками акцизов.

5.7. Технические барьеры в тор­говле

5.7.1. Законодательная база технического регулирования торговли в Таможенном союзе

Технические барьеры носят, как правило, скрытый характер и включают в себя:

1) стандарты, в том числе:

- основанные на нормах здравоохранения и требованиях безопасности (применяются чаще всего);

- промышленные (только в США действует более 20 000 промышленных стандартов. Примерно столько же — в Западной Европе);

- фармацевтические;

2) требования к маркировке и упаковке;

3)  требования к товаросопроводительным документам, например, при ввозе живого скота и мясных продуктов необходимо представить документы, что фермеры не применяли гормоны, ускоряющие рост животных;

4) другие административные формальности.

Применение технических барьеров в Таможенном союзе законодательно регламентируется Решением Комиссии таможенного союза от 18 июня 2010 г. N 319 «О техническом регулировании в Таможенном союзе» (в ред. Решений Комиссии таможенного союза от 17.08.2010г. N343, от 20.09.2010г. N383, от 14.10.2010г. N431, от 08.12.2010г. N491), Соглашением «О единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации» от 18 ноября 2010 года, а также

- Положением о порядке включения органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров) в Единый реестр органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров) Таможенного союза, а также его формирования и ведения;

- Положением о порядке формирования и ведения Единого реестра выданных сертификатов соответствия и зарегистрированных деклараций о соответствии, оформленных по Единой форме;

- Едиными формами сертификата соответствия и декларации о соответствии;

- Положением о порядке ввоза продукции (товаров), подлежащей обязательной оценке (подтверждению) соответствия, на таможенную территорию таможенного союза;

- Положением о Координационном комитете по техническому регулированию, применению санитарных, ветеринарных и фитосанитарных мер;

- Единый перечень продукции, подлежащей обязательной оценке (подтверждению) соответствия в рамках Таможенного союза с выдачей единых документов (далее - Единый перечень продукции).

Общие положения технического регулирования в Таможенном союзе

Вышеперечисленными документами установлено, что:

- с 1 января 2011 года будет осуществлен переход на уведомительный (заявительный) порядок подачи декларации о соответствии, в том числе с обеспечением возможности ее подачи в уполномоченные органы в области технического регулирования государств-членов Таможенного союза в электронной форме;

- будут приняты меры по гармонизации законодательства таможенного союза в области подтверждения соответствия с учетом практики Европейского союза, в части перехода от обязательной сертификации к декларированию соответствия.

- в срок до 1 января 2012 года на продукцию, включенную в Единый перечень продукции, по выбору заявителя выдаются сертификаты соответствия и оформляются декларации о соответствии по единым формам и/или сертификаты соответствия декларации о соответствии согласно законодательствам государств-членов Таможенного союза;

- на продукцию зарубежных изготовителей, расположенных не на территории государств-членов Таможенного союза, оформляются сертификаты соответствия или декларации о соответствии согласно законодательству государства-члена Таможенного союза либо сертификаты соответствия по Единой форме.

Маркировка продукции, включенной в Единый перечень продукции, осуществляется в соответствии с законодательством страны назначения.

Продукция, не включенная в Единый перечень, подлежит обязательной оценке (подтверждению) соответствия согласно национальному законодательству государств-членов таможенного союза.

Срок действия сертификата соответствия, выданного по единой форме, и декларации о соответствии на продукцию по единой форме не должен превышать пяти лет.

В качестве одного из документов для оформления декларации о соответствии по единой форме на продукцию, включенную в Единый перечень, могут использоваться сертификаты соответствия, выданные в национальных системах подтверждения соответствия (сертификации) государств-членов Таможенного союза органами по сертификации (оценке (подтверждению) соответствия), включенными в Единый реестр органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров) Таможенного союза.

Под третьей стороной, при проведении процедуры декларирования соответствия продукции, включенной в Единый перечень, понимаются органы по сертификации (оценке (подтверждению) соответствия) и испытательные лаборатории (центры), включенные в Единый реестр органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров) Таможенного союза.

При оформлении и выдаче сертификатов соответствия и регистрации деклараций о соответствии по единой форме на продукцию, включенную в Единый перечень, применяются межгосударственные стандарты, национальные (государственные) стандарты государств-членов Таможенного союза, а также Единые санитарно-эпидемиологические и гигиенические требования к товарам, подлежащим санитарно-эпидемиологическому надзору (контролю), и Единые ветеринарные (ветеринарно-санитарные) требования, предъявляемые к товарам, подлежащим ветеринарному контролю (надзору).

Испытания для выдачи сертификатов соответствия и оформления деклараций о соответствии по единой форме осуществляют испытательные лаборатории (центры), включенные в Единый реестр органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров) Таможенного союза.

Выдачу сертификатов соответствия и регистрацию деклараций о соответствии по единой форме на продукцию, включенную в Единый перечень, осуществляют органы по сертификации (оценке (подтверждению) соответствия), включенные в Единый реестр органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров) Таможенного союза.

Единый перечень действует в отношении конкретного вида продукции до вступления в силу единого(ых) технического(их) регламента(ов) на этот вид продукции для государств-членов Таможенного союза.

Продукция исключается из Единого перечня с даты вступления в силу указанных регламентов во всех государствах-членах Таможенного союза.

При реализации на территории государства-члена Таможенного союза продукция, включенная в Единый перечень, должна быть маркирована в соответствии с законодательством этого государства.

Выданные по единой форме сертификаты соответствия и принятые декларации о соответствии продукции являются документами, подтверждающими соответствие продукции требованиям национального законодательства государств-членов Таможенного союза.

⇐ Предыдущая891011121314151617Следующая ⇒

Поделиться: