Методика аудита расчётов с подотчётными лицами и персоналом по прочим операциям.

Цель аудита - формирования мнения о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетов с П/л и персоналом по прочим операциям законодательству РФ и достоверности отчетных показателей по данным участкам учета.

Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом, и поэтому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов аудитора.

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами: авансовые отчеты, приказы о направлении сотрудников в командировку, заявления на выдачу денег из кассы, кассовые ордера, командировочные удостоверения, документы, связанные с движением и приобретением материальных ценностей, расчетами с поставщиками и подрядчиками, заявления работников с визой руководителя, сметы представительских расходов и т.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.

Информация о расчетах с п/л группируется в ж/о № 7 (комбинированный регистр), соответствующих ведомостях и машинограммах и обобщается в оборотно-сальдовой ведомости, главной книге и формах бухгалтерской отчетности: Бухгалтерском балансе и Отчете о движении денежных средств.

К основным документам, регулирующим расчеты с подотчетными лицами относятся:

. Налоговый кодекс РФ;

. ПБУ 3/2006;

.Положение ЦБ РФ "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ" № 373-П от 12.10.2011 г. (вместо Положение ... № 40).

. План счетов б/у;

. Приказы Минфина о возмещении командировочных расходов и направлении работников в командировки - Инструкция от 07.04.88 № 62 и др.

По результатам опроса ответственных работников АЛ аудитор делает соответствующие выводы о состоянии расчетов с подотчетными лицами; производит оценку эффективности СВК за операциями с подотчетными лицами.

Аудиторские процедуры, применяемые при расчетах с п/л: инспектирование, наблюдение пересчет, подтверждение, аналитические процедуры.

Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования - организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить сроки проведения аудита; разработать общий план и программу проверки.

Аудитору при проверке авансовых отчетов подотчетных лиц необходимо обратить внимание на следующее:

наличие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;

правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда);

имеется ли командировочное удостоверение с отметками в месте пребывания в командировке;

правильность и своевременность составления авансовых отчетов;

правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды;

наличие оправдательных документов;

полноту и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетных сумм;

правильность возмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках (при этом следует помнить, что пересчет расходов по загранкомандировкам, выраженных в иностранной валюте, производится на момент прибытия работника из командировки);

правильность составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами;

правильность выведения остатков на конец месяца по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

соответствие записей в авансовых отчетах записям в журнале-ордере N 7 по счету 7"Расчеты с подотчетными лицами" и главной книге (при журнально-ордерной форме учета).

== При составлении расчета по налогу на прибыль налогооблагаемая прибыль увеличивается на сумму расходов, которые были списаны на издержки производства (обращения) сверх установленных норм и нормативов.

При проверке расчетов по выданным работникам организации ссудам и займам проверяется наличие и соблюдение условий соответствующих договоров; бухгалтерские записи по сч. 73-1; своевременность погашения займов; порядок начисления %; соответствие записей аналитического учета по счету 73 записям в журнале-ордере N 8, главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета).

При проверке расчетов по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате брака, недостач и хищений денежных средств и товарно-материальных ценностей и т.п., анализируется учетная информация по счету 73, субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Основной причиной ущерба, недостач, растрат, хищения денежных средств является несоблюдение условий хранения товарно-материальных ценностей, формальное проведение инвентаризации, а также отсутствие должного контроля за сохранностью.

При проверке аудитору необходимо выяснить:

причины возникновения материального ущерба;

отнесены ли суммы по недостачам, растратам и хищениям на виновных лиц и в какой оценке;правильно ли оформлены и выведены результаты инвентаризации денежных средств и товарно-материальных ценностей и порядок регулирования выявленных при инвентаризации недостач и потерь;

была ли проведена инвентаризация при списании материальные ценностей в пределах норм естественной убыли (недостача в пределах норм естественной убыли может быть списана на издержки производства лишь в случае ее выявления при проведении инвентаризации);

правильность и обоснованность списания недостач материальных ценностей на финансовые результаты, когда виновные лица не установлены;

ведение аналитического учета по счету 73 субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба";

соответствие записей аналитического учета по счету 73 записям в журнале-ордере N 8, главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета).

Типичные ошибки при расчетах с подотчетными лицами

Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм:

выдача денежных средств лицам без оформления соответствующего заявления либо при отсутствии на нем визы руководителя;

выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия;

выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам;

несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия.

Нарушения при оформлении командировочных расходов:

отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;

отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;

несоблюдение установленных норм командировочных расходов;

отсутствие приказов (распоряжений) об уплате суточных сверх установленных норм;

отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.

Нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов:

нарушение порядка удержания налога на доходы физических лиц с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;

некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов.

Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами:

выделение сумм НДС расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;

списание на затраты сумм НДС от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле.

Нарушения порядка учета представительских расходов:

несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете;

отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.

Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами:

некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;

неправильное выделение остатков на конец отчетного периода (развернуто по данным аналитического учета).

 

101. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности

Аудиторское заключение — это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Составляется аудиторское заключение в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

В аудит. практике применяются след. виды аудит. заключения: аудит. заключение с выражением безоговорочно положительного мнения; модифицированное аудиторское заключение: аудит. заключение с выражением мнения, не являющегося безоговорочно положительным; аудит. заключение с отрицательным мнением; аудит. заключение с отказом от выражения мнения.

Безоговорочно положительное мнение должно быть выражено тогда, когда аудитор приходит к заключению о том, что финансовая отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хоз. деятельности аудируемого лица. Аудит. заключение считается модифицированным, если возникли: факторы, не влияющие на аудит. мнение, но описываемые в аудит. заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в отчетности; факторы, влияющие на аудит.мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению. При опр. обстоятельствах аудиторское заключение может быть модифицировано посредством включения части, привлекающей внимание к ситуации, влияющей на фин. отчетность, но рассмотренной в пояснениях к отчетности. Аудитор также должен модифицировать аудит. заключение посредством включения части, привлекающей внимание к ситуации, не оказывающей существенного влияния на отчетность и не раскрытой (или недостаточно полно раскрытой) или раскрытой некорректно в пояснениях к этой отчетности. Мнение с оговоркой должно быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения.

98. Методика аудита продаж продукции (работ, услуг)

Целью проверки учета капитала и резервов предприятия является установление достоверности отражения в бухгалтерской отчетности собственного капитала (резервного капитала, добавочного капитала и резервов).

Источники проведения аудита капитала и резервов включают в себя:

• нормативные документы, регулирующие учет капитала и резервов;

• первичную документацию, по которой оформляются операции по изменению капитала и резервов (справки и другие);

• учетные регистры по счетам учета собственного капитала.

В ходе проведения проверки учета капитала и резервов аудитор выполняет следующие аудиторские процедуры:

1. Знакомится с учредительными документами и учетной политикой предприятия и дает оценку соответствия их содержания требованиям законодательства.

2. Оценивает соответствие организации учета собственного капитала требованиям нормативных актов РФ.

3. Аудитор проверяет порядок учета добавочного капитала предприятия, т. е. использует для проверки данные счета «Добавочный капитал».

4. Аудитор проверяет учет на счете «Целевое финансирование сумм целевого финансирования, использованных на строительство объектов производственного назначения».

5. Аудитор проверяет правильность отражения в бухгалтерском учете резервного капитала. Для этих целей аудитор использует данные счета «Резервный капитал».

6. Резервный капитал может быть использован на строго определенные цели (покрытие убытков акционерного общества, выпуск собственных акций, погашение собственных облигаций акционерного общества). Поэтому аудитор проверяет целевое использование средств

 

99. Методика аудита капитала и резервов

Целью проверки учета капитала и резервов предприятия является установление достоверности отражения в бухгалтерской отчетности собственного капитала (резервного капитала, добавочного капитала и резервов).

Источники проведения аудита капитала и резервов включают в себя:

• нормативные документы, регулирующие учет капитала и резервов;

• первичную документацию, по которой оформляются операции по изменению капитала и резервов (справки и другие);

• учетные регистры по счетам учета собственного капитала.

В ходе проведения проверки учета капитала и резервов аудитор выполняет следующие аудиторские процедуры:

1. Знакомится с учредительными документами и учетной политикой предприятия и дает оценку соответствия их содержания требованиям законодательства.

2. Оценивает соответствие организации учета собственного капитала требованиям нормативных актов РФ.

3. Аудитор проверяет порядок учета добавочного капитала предприятия, т. е. использует для проверки данные счета «Добавочный капитал».

4. Аудитор проверяет учет на счете «Целевое финансирование сумм целевого финансирования, использованных на строительство объектов производственного назначения».

5. Аудитор проверяет правильность отражения в бухгалтерском учете резервного капитала. Для этих целей аудитор использует данные счета «Резервный капитал».

6. Резервный капитал может быть использован на строго определенные цели (покрытие убытков акционерного общества, выпуск собственных акций, погашение собственных облигаций акционерного общества). Поэтому аудитор проверяет целевое использование средств

 

⇐ Предыдущая19202122232425262728Следующая ⇒

Поделиться: