Факторы, влияющие на прибыль предприятия ⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 7Следующая ⇒ Валовая прибыль предприятия, а также прибыль от реализации зависят от 4 факторов [15, c.121]: - изменение объема продаж, - изменение структуры продаж,  - изменение себестоимости продукции, - изменение цен на продукцию. Для проведения факторного анализа воспользуемся необходимыми данными, представленными в табл. 3.1 Табл. 3.1 Исходная информация для факторного анализа валовой прибыли и прибыли от реализации Показатель 2004г. 2004г. пересчитанный на объем в 2005г. 2005г. Объем производства, тыс. ед. 73,8 - 76,7 Себестоимость ед. продукции, тыс. руб. 48,4 - 55,6 Цена единицы продукции, тыс руб. 58,8 - 67,2 Выручка от реализации, млн. руб. 4342 4510 5157 Полная себестоимость, млн. руб. 3575 3712 4270 Валовая прибыль, млн. руб. 767 798 887 Коммерческие расходы, млн. руб. 22 - 25 Прибыль от реализации, млн. руб. 745 - 862   Таким образом, рассчитаем влияние факторов на увеличение валовой прибыли. В целом валовая прибыль увеличилась в 2005г. на 120 млн. руб. или на 15,6%. ∆Пв = 887 – 767 = 120 млн. руб. совокупное изменение объема продукции и структуры продукции позволило увеличить валовую прибыль на 31 млн. руб.: ∆Пв (объем и структура) = 798 – 767 = +31 млн. руб. непосредственно за счет увеличения объема продукции на 2,9 тыс. ед. или на 3,9%, позволило увеличить валовую прибыль на 29,9 млн. руб.: ∆Пв (объем) = 767 * (76,7/73,8*100 - 100) / 100  = +29,9 млн. руб. соответственно, влияние изменения структуры продукции составило 1,1 млн. руб.: ∆Пв (структура) = 31 – 29,9 = +1,1 млн. руб.  Полная себестоимость продукции в 200г. увеличилась на 695 млн. руб., такое увеличение оказало отрицательное влияние на валовую прибыль предприятия: ∆Пв (себестоимость) = 3712 – 4270 = -558 млн. руб. итак, увеличение себестоимости снизило валовую прибыль на 558 млн. руб. Цены на продукцию в 2005г. также увеличились, их влияние составило 647 млн. руб.: ∆Пв (цен) = 5157 – 4510 = +647 млн. руб. Таблица 3.2 Анализ влияния факторов на прибыль предприятия, млн. руб. Показатель Изменение Влияние Объем производства +2,9(тыс. ед.) +29,9 Структура продукции - +1,1 Себестоимость продукции +695 -558 Цена ед. продукции +8,4(тыс. руб.) +647 Валовая прибыль +120 Коммерческие расходы +3 -3 Прибыль от реализации +117 Доходы от участия в других организациях +1 +1 Операционные доходы +158 +158 Операционные расходы +153 -153 Внереализационные доходы -3 -3 Внереализационные расходы +5 -5 Балансовая прибыль +115 Налог на прибыль и иные обязательные платежи +46 -46 Чистая прибыль +69   Таким образом, изменение данных факторов оказало аналогичное влияние на прибыль от реализации. Но в дополнение к ним на прибыль от реализации повлияло и увеличение коммерческих расходов. Их влияние выразилось в снижении прибыли от реализации на 3 млн. руб.(25-22). Итак, наибольшее влияние на увеличение прибыли оказало увеличение отпускных цен +647 млн. руб., наименьшее – изменение структуры продукции +1,1 млн. руб. На изменение балансовой прибыли дополнительно оказали влияние изменение операционных расходов и доходов, а также внереализационные операции. На изменение чистой прибыли дополнительно оказали влияние налог на прибыль и иные обязательные платежи (табл. 3.2). Планирование прибыли РУП «Новогрудская швейная фабрика» В 2005г. РУП «Новогрудская швейная фабрика» получила 862 млн. руб. прибыли от реализации продукции. Этот показатель выше полученного в 2005г. на 117 млн. руб. или на 15,7% (табл. 3.). Табл. 3.3 Формированияе прибыли от реализации продукции РУП «Новогрудская швейная фабрика», млн. руб. Показатель	Г.	Г.	Изменение
Млн. руб.			Темп роста, %
Выручка от реализации продукции	4342	5157	815	18,7
Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг	3575	4270	695	19,4
Валовая прибыль	767	887	120	15,6
Коммерческие расходы	22	25	3	13,6
Прибыль от реализации	745	862	117	15,7

 

Табл. 3.3. также свидетельствует о том, что предприятие в 2005г. получило на 15,6% больше валовой прибыли, определяемой как разница между выручкой от реализации и себестоимостью продукции. Отметим, что увеличению прибыли от реализации способствовало повышение выручки от реализации продукции на 815 млн. руб. или на 18,7%.

Формирование балансовой прибыли, или прибыли отчетного период осуществлялось за счет изменения операционных и внереализационных доходов и расходов (табл. 3.4.) [16, c.396].

Табл. 3.4 Изменения балансовой прибыли, млн. руб.

Показатель	2004	2005	Изменение
			Млн. руб.	Темп роста, %
Прибыль от реализации	745	862	117	115,7
Доходы от участия в других организациях	-	1	1	-
Прочие операционные доходы	48	206	158	4,29 раз
Прочие операционные расходы	219	372	153	169,8
Внереализационные доходы	4	1	-3	25
Внереализационные расходы	2	7	5	3,5 раз
Общая прибыль	576	691	115	119,9

 

Таким образом, общая прибыль РУП «Новогрудская швейная фабрика» увеличилась в 2005г. по сравнению с 2004г. на 115 млн. руб. или на 19,9%. В целом общая прибыль меньше прибыли от реализации в 2004г на 169 млн. руб., в 2005г. на 171 млн. руб. положительным моментом в 2005г. явилось получение дохода от участия в других организациях, а также рост прочих операционных доходов, негативным – снижение внереализационных доходов и значительное повышение внереализационных расходов.

Размер чистой прибыли в 2005г. составил 429 млн. руб., в 2004г. 360 млн. руб., то есть чистая прибыль выросла на 69 млн. руб. или на 18,9%.

В целом, динамика валовой прибыли, прибыли от реализации, общей прибыли и чистой прибыли РУП «Новогрудская швейная фабрика» представлена на рис. 2.

 

Рис. 3.1 Динамика показателей прибыли РУП «Новогрудская швейная фабрика»

Рис. 3.1. свидетельствует о том, что в 2004г. наблюдалось снижение прибыли предприятия, в 2005г. она вновь повысилась.

Изменения в структуре балансовой прибыли представлены в табл.3.5. [2, c.47]

Табл. 3. 5 Динамика структуры балансовой прибыли, %

Показатель	2005г.	2004г.	Изменение
Балансовая прибыль всего	100,0	100,0	-
В том числе:
Прибыль от реализации	124,7	129,3	-4,6
Прибыль от финансовых результатов	-	-	-
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	100,7	99,6	+1,1
От внереализационных операций	-0,8	0,3	-1,1
Чистая прибыль	62,1	62,5	-0,4

 

Таким образом, в 2005г. произошли как положительные, так и отрицательные изменения в структуре прибыли. Так, снизился удельный вес прибыли от реализации и внереализационных операций, в результате чего, полученная предприятием чистая прибыль (ее удельный вес) также снизилась. Положительным является увеличение удельного веса прибыли от финансово-хозяйственной деятельности.

При планировании прибыли, как правило, используются два метода – прямого счета и аналитический метод.

Произведем расчет прибыли методом прямого счета, для этого построим таблицу      

Табл. 3.6 Расчет прибыли методом прямого счета

Из- де- лия	План реализации, шт.	Действующая цена изделия без налогов, тыс. руб.	Выручка от реализации (гр.2хгр.3), тыс. руб.	Полная с/стоим. единицы изделия, тыс. руб.	Себестоимость реализованной продукции (гр.2хгр.5), тыс. руб.	Прибыль от рализации продукции (гр.4 – гр. 6), тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
Брюки Шорты Платье Накидка	2000 5000 10000 1000	50 12 56 60	100000 60000 560000 60000	45 10 54,5 55	90000 50000 545000 55000	10000 10000 15000 5000
780000                               740000         40000

 

Аналитический метод планирования прибыли базируется на основе показателя затрат на 1 руб. товарной продукции, а также процента базовой рентабельности.

В первом случае расчет производится по формуле:

    Т х (100 – З)

П = ------------------,

    100

где П – прибыль от выпуска товарной продукции;

Т – товарная продукция;

З – затраты на 1 руб. товарной продукции.

Для определения прибыли от реализации полученный результат корректируется на изменение прибыли в переходящих остатках готовой продукции.

Посредством показателя базовой рентабельности определяется прибыль только по сравнимой товарной продукции. при этом рассчитывается влияние на прибыль следующих факторов: объема производства, себестоимости продукции, ее ассортимента, качества и цен.

На примере РУП «Новогрудская швейная фабрика» рассчитаем прибыль аналитическим методом.

Пусть базовая рентабельность составит 10%. Полная себестоимость сравнимой товарной продукции на плановый год составит 38000 тыс. руб. Снижение себестоимости должно составить 5%. Тогда сравнимая товарная продукция планового года по полной себестоимости отчетного года составит:

38000 х 100

---------------- = 40000 тыс. руб.

100 – 5

При базовой рентабельности 10% сумма прибыли за счет роста товарной продукции составит:

40000 х 10

-------------- = 4000 тыс. руб.

100

Затем определяется влияние снижения себестоимости продукции на прирост прибыли. Она представляет собой разницу между себестоимостью сравнимой товарной продукции в ценах отчетного и планового года. Прирост прибыли равен:

                                                   40000 х 5

40000 – 38000 = 2000 тыс. руб., или ------------- = 2000 тыс. руб.

                                                     100

Также на изменение прибыли влияет изменение ассортимента выпускаемой продукции. Необходимо рассчитать средний уровень рентабельности при структуре выпуска продукции отчетного года. Разница показывает отклонение рентабельности из-за сдвигов в ассортименте. Расчет производится следующим образом (табл. 3.7)

Таблица 3.7 Расчет прибыли аналитическим методом

Продукция	Средняя рентабельность при структуре ассортимента отчетного года, %			Средняя рентабельность при структуре ассортимента планового года, %
	удельный вес в выпуске отчетного года	рентабельность планового года	коэффициент рентабельности (гр.2хгр.3):100	удельный вес в выпуске планового года	рентабельность планового года	коэффициент рентабельности (гр.5хгр.6):100
1	2	3	4	5	6	7
Шорты Брюки	60 40	12 8	7,2 3,2	70 30	12 8	8,4 2,4
Итого			10,4			10,8

 

Увеличение рентабельности в результате сдвигов в ассортименте продукции составит 0,4% (10,8 – 10,4), а сумма прироста прибыли под воздействием данного фактора составит:

38000 х 0,4

-------------- = 152 тыс. руб.

  100

Прибыль за счет изменения цен определяется путем умножения процента их изменения на объем товарной продукции. Например в планируемом году швейная фабрика планирует увеличить цены на свою продукцию, с учетом доведенного роста индекса потребительских цен ежемесячно на 0,6%, - 5%, а планируемый выпуск товарной продукции составит – 4000 млн. руб., значит увеличение прибыли за счет роста цен составит :

4000 х 5

----------- = 200 млн. руб.

100

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: