Учет расходов инвалюты в загранкомандировках

Аванс на загранкомандировку может быть выдан как в рублях, так и в валюте. Для того чтобы получить валюту, организация может:

· снять деньги со своего валютного счета,

· купить валюту в обслуживающем банке,

· выдать сотруднику деньги для покупки валюты в обменном пункте,

· купить и выдать сотруднику дорожный чек в инвалюте.

· Кроме того, сотруднику можно выдать средства на командировку в безналичном порядке, оформив ему банковскую карту.

Для снятия денег с валютного счета для загранкомандировки в банк подается заявление. Унифицированной формы не существует, в каждом обслуживающем банке его форма составляется самостоятельно. Если на валютном счете организации нет необходимых средств, то организация предварительно дает банку поручение на приобретение этой валюты.

Соответственно, приобретение мы уже рассматривали, поэтому поступление наличной валюты в кассу отражается:

Д50/кассовая валюта Д52 - получена валюта для оплаты командировочных расходов (и естественно, что операция проводится по официальном курсу ЦБ).

Выдача валюты подотчетному лицу оформляется расходным кассовым ордером. При выдаче валютного аванса на командировку могут возникнуть курсовые разницы по валюте, находящейся в кассе в том случае, если день поступления валюты в кассу не совпадает с днем выдачи их подотчетному лицу.

 

Пример. Организация отправляет сотрудника в командировку. 11 января организация снимает со счета 600 долларов, 13 января они выданы под отчет. Курсы на 11 января 29,3916, на 13 января - 30, 9981.

Записи:

11 января

Д50/касса в валюте К52 - 17635 (600 долларов по курсу на 11 число)

13 января

Д71 К50/касса в валюте - 18599 - 600 долларов по курсу на 13 января.

Д50/касса в валюте К91 - 964 рубля (600 долларов*разница курсов, либо самолет рисуем).

 

Покупка валюты в обменном пункте - я ее сейчас читать не буду, я ее по мылу вам пришлю. Вы пометьте себе, но это будет необязательно, ибо вопрос, являющийся спорным, не будет обязательным. Организации делают часто, ибо зачастую у них банально нет валютного счета, его по времени много открывать. Естественно, они снимают рубли, едут в обменный пункт.

 

Обычно аванс выдают в валюте страны, куда направлен работник, однако если это редкая, неконвертируемая валюта, работнику выдается иная, конвертируемая валюта. Тогда в учете необходимо произвести пересчет одной валюты в другую. Это делается исходя из официальных курсов ЦБ, который установлены к первой и второй валюте по отношению к рублю.

 

Пример. Работник организации отправляется в зарубежную командировку в Уругвай. Официальный курс уругвайского песо составляет 1,01827 рубля за эту песу. По приказу руководителя организации работнику полагается 30 тысяч песо. Ввиду того, что неудивительно отсутствие у организации такой валюты, работнику выдаются доллары, и официальный курс, знаете, самая шикарная страна в Южной Америке, и страна с наименьшей степенью коррупции, там немцы живут почему-то, которые слиняли туда после обеих войн. Официальный курс ЦБ - 29,2591, тогда сумма, которую полагается выдать работнику в долларах составит 1044 доллара. А как получили - сами посчитаете, проверите, правильно ли я посчитал. В уме.

 

Существуют валюты, которые вообще не котируются. В соответствии с письмом ЦБ 6-Т от 14.01.2010, при необходимости использования курса к рублю иностранной валюты, которая не включена в перечень котируемых к ЦБ валют, курс такой валюты для целей учета определяется через курс доллара, при этом курс доллара по таким валютам может применяться по данным агентств рейтерс, блумберг или данные, опубликованные в газете файненшал таймс.

 

То, что я говорю сейчас - это не вариант, где можно найти валюту, это совершенно официально, так прописано в письме. И это не странная ситуация, так достаточно часто делают. ЦБ в связи с занятостью часто не котирует некоторые валюты. Вот Монголия - не такая уж и маленькая страна, а мы ее не котируем.

 

Основными статьями расходов при командировках являются:

· расходы по найму жилого помещения,

· расходы по проезду к месту командировки и обратно,

· суточные

· другие расходы, и этих других расходов по загранкомандировкам много - это может быть оплата страхования, затраты на получение виз, загранпаспорта ну и всякие расходы, которые действительно другие.

Все эти суммы можно включать в расходы организации. Для этого, естественно, необходимо иметь оправдательные документы. При этом в соответствии с генеральным пунктом 9 положения о бухгалтерском учете и отчетности, эти документы, если они составлены на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на русский.

Начисление суточных выглядит следующим образом: при проезде на территории иностранного государства, суточные начисляются в размерах, определенных локальным нормативным актом для зарубежных командировок.

При следовании работника с территории России дата пересечения границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в валюте. При следовании на территорию Росси, дата пересечения границы включаются в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях. Грубо говоря, если мы за сегодня уезжаем - то за сегодня в долларах, сегодня возвращаемся - за сегодня в рублях.

При направлении работника в командировку на территории нескольких государств суточные за день пересечения границы выплачиваются по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

С 1 января 2009 года в целях налогового учета суточные включаются в расходы полностью в размере фактических затрат.

Поэтому если кто будет писать диплом, видите, что суточные устанавливаются по нормам - либо вы считаете старую статью, либо статью для бюджетных организаций.

 

В то же время при расчете НДФЛ нормирование суточных сохранено. Не облагаются НДФЛ суточные, которые не превышают 2500 рублей за каждый день (п.3 ст.217 НК). Кроме того, вся сумма выданных работнику суточных не облагается страховыми взносами (п.2 ст.209 закона 212ФЗ от 24.07.2009), мы его упоминали.

После возвращения из командировки работник предоставляет отчет о результатах командировки по форме Т-10а, авансовый отчет по форме АО-1. Этот авансовый отчет нужно представить в течение 3х рабочих дней после возвращения из командировки. К авансовому отчету работник прилагает копию загранпаспорта, в первую очередь тех страниц, которые подтверждают даты пересечения границы. Кроме того он прилагает билеты на транспортные расходы, счета на проживание, а также иные документы, подтверждающие произведенные во время командировки расходы.

Если командированный работник не полностью израсходовал полученный аванс, он должен внести остаток в кассу в течение 3х рабочих дней. Вернуть неизрасходованный аванс работник может наличной валютой, которая ему была ранее выдана, либо рублями по курсу на дату погашения задолженности.

Если командированный работник израсходовал больше денег, чем ему было выдано под отчет, то по договоренности между работником и организацией, она может:

· перевести с текущего валюта на счет работника, что можно, конечно, но так заморочено,

· либо выдать из кассы валюту,

· либо выдать ему из кассы сумму перерасхода в рублях по курсу на дату выдачи.

Отражение командировки в расходах зависит от ее целей. Поэтому дебетоваться может довольно большое количество счетов: Д20,26,29,44 и даже 08 и К71 - списаны расходы, связанные с командировкой.

В налоговом учете сумма командировочных расходов уменьшает налогооблагаемую базу. Величина понесенных расходов определяется по официальному курсу ЦБ на дату утверждения отчета. Для оплаты возникающих расходов сотруднику можно выдать банковскую карту. За открытие и обслуживание пластиковых карт банк берет комиссию, которая может быть включена в состав внереализационных расходов (пп.15 п.1 ст.265).

 

Банковскими валютными картами действительно намного удобнее, ее можно сделать не персонально, а для командировочных расходов, кто поехал - тому и дали, не надо валюту покупать. Единственная проблема - суточные надо выдавать, а значит, через банкомат начинается снятие.

Пример. Сотрудник направлен в командировку. 11 января организация перевела 20 тысяч рублей на рублевую корпоративную банковскую карту. 12 января работник снял за границей через банкомат 400 евро. Курс ЦБ на 12 января - 40,13. Со счета организации списаны рубли по банковскому курсу (имеется в виду банк, который обслуживает) 40,26. Кроме того, в конце месяца за обслуживание корпоративного счета банк удержал комиссию в сумме 500 рублей.

Записи:

Д55 К51 - 20000 - перечислены деньги на карточный счет.

12 января

Д71 К55 - 16052 - отражена выдача денег под отчет. (400 евро по официальному курсу 40,14)

Д91 К55 - 52 рубля (400 евро* разница между курсом фактической покупки и курсом ЦБ) - отражена разница между курсом фактической покупки валюты и курсом ЦБ

Д91 К55 - 500 - удержано банком вознаграждение.

 

Как правило, действительно, на эти счета перечисляются деньги. Однако есть другая ситуация - под корпоративный счет не открывается отдельный субсчет, он может быть привязан к основному, но тогда предоставляются лимиты, чтобы работник не гульнул всю сумму, которая есть у вас на расчетном счете.

 

Учет экспортных операций

Основным нормативным документом, регламентирующим порядок таможенного оформления товаров и таможенных платежей, является ФЗ, который называется «О таможенном регулировании в РФ» от 27 ноября 2010 года. Номер имеет 311 ФЗ.

Содержание таможенной процедуры экспорта и условия помещения товаров под таможенную процедуру определены в таможенном кодексе таможенного союза, который принят решением межгосударственного совета евразийского экономического сообщества 27 ноября 2009 года №17.

Экспорт - это таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами - статья 212 таможенного кодекса таможенного союза.

Эта тема очень изменилась за последние год-полтора, даже в статьях 2011 года идут ссылки на таможенный кодекс, поэтому внимательно, нет его уже, после того, как мы союз создали, национальное законодательство ушло. Это законодательство опять будет претерпевать изменения, потому что ограничения вынуждены будут сниматься.

 

После заключения внешнеэкономического контракта необходимо составить такой документ, который называется паспорт сделки. Представить в банк документы для оформления паспорта сделки необходимо не позднее осуществления первой валютной операции по контракту. Валютной операцией в данном случае может либо отгрузка по контракту, либо движение ДС в счет этого контракта.

 

Тут надо понимать - это основной документ, на котором банк строит свой контроль на внешнеэкономической сделке. Надо понимать, если в счет контракта что-то произойдет, а паспорт не будет оформлен, аванс пришел, например, и в этот день составляете паспорт сделки, значит вас оштрафовали уже.

 

При перемещении товаров через таможенную границу, они подлежат декларированию таможенным органом. Декларирование товаров может производиться путем заявления таможенной декларации как самим декларантом, так и его представителем, который называется таможенный брокер.

С 1 января 11го года при экспорте товаров в таможенный орган представляет декларация на товары, которая так везде и обозначается большими буквами ДТ по форме, которая утверждена решением комиссии таможенного союза от 20 мая 10го года №257.

 

Из этого опять же следует, что если вы читаете текст по ВЭД и видите аббревиатуру ВДТ - то это старый документ.

 

В соответствии с п.1 статьи 204 федерального закона 311 ФЗ декларация на товары должна подаваться в электронной форме. Но до 1 января 2014 года действует переходный период, в течение которого организация может сама выбрать форму представления декларации - бумажную, либо электронную.

Разрешение таможенного органа на убытие товаров с таможенной территории таможенного союза оформляется путем проставления на таможенной декларации, а также на транспортных документах соответствующих отметках таможенного органа. Причем отметок, проставленных таможней, должно быть две: первая - "выпуск разрешен" - это штамп + подпись должностного лица таможенного органа, которым оформляется товар. И сверху штампа оттиск его личной номерной печати (пп.3 п.40 инструкции о порядке заполнения декларации на товары от 20.05.2010 №257). И вторая отметка - "товар вывезен" - ставится пограничным таможенным органом в пункте пропуска, через который товар вывезен за пределы РФ.

Подача таможенной декларации сопровождается представлением таможенному органу документов, на основании которых она заполнена. Основными представляемыми документами являются:

1. документы, подтверждающие полномочия лица, подающего таможенную декларацию, то есть грубо говоря, доверенность, либо на вашего сотрудника, либо на доверенного таможенного брокера,

2. внешнеэкономический контракт,

3. транспортные перевозочные документы. Для автомобильного транспорта таким документом, как правило, служит международная транспортная накладная, ЦЭМЭР, так называемая, английские буквы. Это не накладная, а конвенция, она французская и я ее не произнесу.

4. различная разрешительная документация, в частности, лицензии, санитарно - эпидемиологические заключения, сертификаты соответствия, ну и так далее.

5. документы, подтверждающие страну происхождения товара - так называемый сертификат о происхождении товара, у него форма СТ-1. Право удостоверять такие сертификаты происхождения имеют таможенные палаты.

6. документы, на основании которых был заявлен классификационный код товара по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности. Эта ТНВД утверждена приложением 1 к решению комиссии таможенного союза от 18.11.11 №850. И вот это вот само решение называется единый таможенный тариф таможенного союза республики Беларусь, республики Казахстан и РФ. Сокращенно - ЕТТ ТС.

7. документы, подтверждающие уплату или обеспечение уплаты таможенных платежей. То есть речь идет о том, что деньги должны быть на таможне, не будет денег - не пропустят товар.

8. документы, подтверждающие заявленную стоимость товаров, а также выбранный метод определения таможенной стоимости товаров. При этом вопрос определения таможенной стоимости зачастую является ключевым и приводит к спору с таможенными органами. Могут применяться различные методы определения таможенной стоимости. Эти методы описаны в постановлении правительства от 13.08.2006 №500, называется "О порядке определения в таможенной стоимости товаров перемещаемых через таможенную границу РФ".

9. документы, подтверждающие соблюдение требований в области валютного контроля, то есть паспорта сделок и справки о валютных операциях.

 

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по стоимости сделки с вывозимыми товарами. Первоосновой для таможенной стоимости вывозимых товаров в данном случае является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая к оплате за товар, увеличенная на ряд расходов, например:

· на выплату вознаграждений посредникам,

· на платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к оцениваемым товарам и которые покупатель прямо или косвенно должен уплатить в качестве условия поставки таких товаров,

· а также любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи, которая прямо или косвенно причитается продавцу.

 

Это скорее всего ответ на игрища каких-то внешнеэкономических жуликов, которые продают якобы по 1 доллару, а за рубежом - намного дороже. Кто-то пытался использовать законодательные дыры, в результате нормальные дыры страдают. Почему? Потому что эти дополнительные начисления в цене производятся на основании документально подтвержденных и поддающихся количественному определению сведений.

 

При отсутствии сведений, документально подтвержденных, метод по стоимости сделки с вывозимыми товарами не применяется.

 

Еще раз: самый по большому счету он был бы большой, если бы не дополнительные вещи. Вот есть цена контракта, исходя из нее определяется рыночная стоимость. Однако после введения этого дополнения про будущий доход. Мы ввозим книги, мы должны будем уплачивать еще и роялти. Откуда я знаю, сколько мы будем их продавать, какие скидки будут, кто их купит. Законодатель предлагает взять прайс и тупо с прайсов брать расчетную цену. По прайсовым ценам торгуешь только случайному прохожему, ни один оптовик не берет по прайсу. Это только база для расчета – с нее делаются скидки. Тем более 20-25% тиража никогда не уйдет и спишется на брак. Когда им это говоришь, они говорят, что данный метод не может быть реализован, и применяются другие методы.

Метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки с вывозимым товаром может применяться при соблюдении следующих условий:

1) Не существует прямо или косвенно установленных продавцом ограничений в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами.

2) Продажа товаров или их цена не зависят от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено.

3) Любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу.

4) Покупатель и продавец не являются взаимозависимыми лицами или если они являются взаимозависимыми, но заявленная стоимость сделки приемлема для таможенных целей.

Если вышеуказанные условия не выполнены и таможенная стоимость вывозимых товаров не может быть определена по стоимости сделки с ними, то таможенную стоимость следует определять одним из иных методов, которыми являются:

Ø метод на основе сделки с идентичными товарами (рассмотрены в п. с 26 по 28 постановления номер 500).

Ø Метод на основе стоимости сделки с однородными товарами рассмотрен в пунктах с 29 по 31 постановления номер 500.

Ø Метод, который называется, на основе метода сложения.

Ø Если же эти методы применить невозможно, то таможенную стоимость определяют так называемым резервным методом.

Цена сделки с идентичными товарами - это сумма, у которой эта организация или иная организация ранее реализовывали сходное количество таких же товаров на тех же условиях. Главными признаками идентичности товаров выступают их физические характеристики.

При определении однородности товаров учитываются такие характеристики, как качество, наличие товарного знака, репутация на рынке. Для определения таможенной стоимости вывозимых товаров в соответствии с методом по стоимости сделки с однородными товарами используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и в сопоставимых количествах, что и оцениваемые товары.

 

Значит, ребят, речь идет о том, что если у нас не получается определить таможенную стоимость, у нас не получается определить коммерческую стоимость, сколько мы заплатим поставщику. Поэтому они принимают на себя риск - не будет доходов, и поставщик ничего не получит, это риск, применяемый на обе стороны. Если коммерческую стоимость невозможно применять, применяется другой метод - идентичные товары - это вот точно такие же, очень близкие, однородные - это похожие, если идентичных нет. При этом речь идет о такой же торговле. Таможенный орган не может сказать, мы ходим в ашан - там по сколько же, речь идет не о розничной, а об оптовой торговле. Метод сложения следует применять, если на рынке не выявлены идентичные однородные товары. Определяется условная расчетная стоимость. В нее включают: расходы, связанные с производством вывозимых товаров, к ней прибавляются коммерческие и управленческие расходы, определенные расчетным способом. Расчетным - если организация еще чем-то занимается, то нужно не всю сумму включать, а только долю, которая относится сюда. А также прибавляется норма прибыли, разумная для данного вида бизнеса. Резервный метод используют, когда невозможно применять все предыдущие. Тогда за основу таможенной стоимости могут быть приняты, например, стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, произведенные не в России, а в какой-нибудь другой стране или, например, стоимость идентичных и однородных товаров, определенная по методу сложения. То есть грубо говоря, они возьмут данные другого поставщика, который тоже что-то вывозил, и еще метод сложения к нему применят. К таможенным платежам при экспорте товаров относятся вывозная таможенная пошли и таможенные сборы.

 

Таможенные сборы

Таможенными сборами являются специальные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанные с выпуском товаров, а также за совершение ими иных действий (ст.72 ГК ТС). Порядку исчисления и уплаты таможенных сборов посвящена глава 14 федерального закона 311 ФЗ "О таможенном регулировании в РФ".

К таможенным сборам, в соответствии со статьей 123 этого закона относятся:

1) Таможенные сборы за таможенные операции;

2) Таможенные сборы за таможенное сопровождение;

3) Таможенные сборы за хранение.

Размер таможенных сборов за таможенные операции не может превышать 100 тысяч рублей. Ставки таких сборов установлены постановлением правительства от 28.12.2004 №863, называется "О ставках таможенных сборов за таможенные операции".

Величина сборов зависит от таможенной стоимости товара и колеблется от минимальной суммы 500 рублей за оформление товара стоимостью до 200 тысяч рублей и максимально до 100 тысяч рублей за оформление товаров стоимостью свыше 30 миллионов рублей.

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: