Ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации, а также уклонение от постановки на учет в налоговом органе

 

Если гражданин занимается предпринимательством без государственной регистрации, то он может быть привлечен к ответственности по статье 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. За такое деяние предусмотрен штраф в размере от 500 до 2000 руб.

На первый взгляд немного, но это если не учитывать наказания, "припасенные" для таких любителей Налоговым кодексом РФ. Ведь, не зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, не осуществишь и постановку на налоговый учет.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, страховых взносах и сборах. Налоговый кодекс РФ дает понятие налогового правонарушения (ст. 106 НК РФ) и устанавливает основания, порядок и меры налоговой ответственности.

Так, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Привлечение организации и индивидуального предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. Так что очень даже возможно быть одновременно привлеченным к административной, налоговой и другой ответственности (вплоть до уголовной).

 

Пример

Михайлов А.Д. осуществлял предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и без постановки на налоговый учет. Его можно привлечь к административной ответственности в соответствии с КоАП РФ и ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

 

Важно отметить, что Налоговым кодексом предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения для физических лиц с 16-летнего возраста.

Перечень налоговых правонарушений и мер ответственности за их совершение содержится в главе 16 Налогового кодекса РФ.

Меры ответственности за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе установлены ст. 116 НК РФ.

Нарушение налогоплательщиком установленного Налоговым кодексом РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Например, гражданин Иванов систематически получал доход, занимаясь ремонтом автотранспорта в течение мая - июля 2013 года. При этом он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Сумма дохода составила 300 000 рублей. В этом случае 10% от величины дохода составят 30 000 рублей, что меньше 40 000 рублей. Поэтому штраф, наложенный на Иванова за совершение налогового правонарушения, составит 40 000 рублей.

Мы рассмотрели административную и налоговую ответственности. Но есть еще один вид ответственности, без преувеличения его можно назвать самым убедительным. Это уголовная ответственность.

Обратимся к Уголовному кодексу РФ, а именно статье 171 "Незаконное предпринимательство". Данные меры ответственности очень серьезны, чтобы можно было их привести полностью. Цитируем Кодекс.

Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, - наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев.

То же деяние:

а) совершенное организованной группой;

б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

Но при применении норм статьи 171 УК РФ возникает вопрос, что понимать под "доходом". Или доход - это все, что получено от реализации продукции, или доход - это полученная выручка за минусом затрат, связанных с реализацией товара.

В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. N 23 в п. 12 высказана следующая позиция: "под доходом в статье 171 УК РФ следует понимать выручку от реализации товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением незаконной предпринимательской деятельности".

Следует отметить, что в соответствии с положениями ст. 170.2 Уголовного кодекса РФ под доходом в крупном размере признается доход в сумме, превышающей два миллиона двести пятьдесят тысяч рублей, а особо крупным - девять миллионов рублей.

Таким образом, уголовная ответственность за деятельность физического лица без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя наступает при превышении суммы совокупных доходов 2 250 000 рублей.

Обратите внимание! Указанные размеры доходов не влияют на возможность применения административной и налоговой ответственности за совершение правонарушения, о котором идет речь в данном разделе.

 

Глава 4. Открытие счетов, лицензирование и сертификация

 

Открытие счетов

 

Индивидуальный предприниматель, прошедший государственную регистрацию, может открыть в банке расчетный (текущий) и иные счета по договору банковского счета (ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Открыть счета в банке абсолютно несложно, хотя и здесь есть свои особенности, с которыми стоит ознакомить. Ранее, до внесения изменения, предусмотренным Законом N 241-ФЗ от 03.07.2016 года, на основании пункта 1 статьи 86 Налогового кодекса РФ банки открывали счета индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Открыв расчетный счет без свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, банк мог быть оштрафован на сумму 20 000 руб. (ст. 132 Налогового кодекса РФ).

Теперь же, согласно новой редакции п. 1 ст. 86 НК РФ, банк не должен требовать от предпринимателя свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Счет открывается при наличии сведений о соответствующих идентификационном номере налогоплательщика, дате постановки на учет в налоговом органе, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В настоящее время индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, не обязаны сообщать в налоговый орган об открытии счета в банке. В соответствии со ст. 86 НК РФ, банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с ФНС России.

Формы и форматы указанных сообщений банка налоговому органу устанавливается ФНС России.

В случае, если банк вовремя не сообщит налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, или адвоката, учредившего адвокатский кабинет, то на него будет наложен штраф в размере 40 тысяч рублей.

Транзитные валютные, депозитные и ссудные счета не обладают признаками счетов, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, эти счета не открываются на основании банковского счета и имеют специальное целевое использование.

Учитывая изложенное, требование статьи 86 НК РФ о сообщении банками налоговым органам об открытии счетов не распространяется на депозитные и ссудные счета.

 

⇐ Предыдущая891011121314151617Следующая ⇒

Поделиться: