Переход на иную систему налогообложения ⇐ ПредыдущаяСтр 41 из 100Следующая ⇒
С начала следующего календарного года	С начала следующего календарного года в добровольном порядке; С начала налогового периода, в котором утрачено право на применение ЕСХН осуществляется переход на ОСН.	С начала следующего календарного года в добровольном порядке; С начала квартала, в котором утрачено право на применение УСН осуществляется переход на ОСН.	С начала следующего календарного года в добровольном порядке; Со следующего квартала после утраты права на применение ЕНВД осуществляется переход на ОСН.	С начала следующего календарного года в добровольном порядке; С начала налогового периода, в котором утрачено право на применение ПСН осуществляется переход на ОСН либо УСН, ЕСХН.
Возврат на данную систему налогообложения
Добровольно с начала календарного года; При утрате права на применение налогового режима: 1. с УСН - с начала квартала, в котором утрачено право на применение УСН; 2. с ЕСХН и ПСН - с начала налогового периода, в котором утрачено право на применение режима; 3. с ЕНВД - со следующего квартала после утраты права	Не ранее чем через год после утраты права на применение	Не ранее чем через год после утраты права на применение	С начала следующего календарного года	С начала следующего календарного года
Применение ККТ
Обязательное (ст. 2 Закона N 54-ФЗ от 22.05.2003 г.)	Обязательное (ст. 2 Закона N 54-ФЗ от 22.05.2003 г.)	Обязательное (ст. 2 Закона N 54-ФЗ от 22.05.2003 г.)	Необязательное до 01.07.2018 г. (п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ от 22.05.2003 г., п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 290-ФЗ)	Необязательное до 01.07.2018 г. (п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ от 22.05.2003 г., п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 290-ФЗ)

 

Как мы видим из приведенной таблицы, Налоговый кодекс РФ предусматривает широкий перечень разнообразных налоговых режимов, имеющих как преимущества, так и недостатки.

Кратко охарактеризовать данные режимы можно следующим образом:

- ЕСХН - очень выгодный налоговый режим, но только для сельскохозяйственных товаропроизводителей и оказывающих им специализированные услуги предприятий, доля выручки от производства сельскохозяйственной продукции которых составляет не менее 70%. Налогооблагаемой базой по ЕСХН являются доходы минус расходы, налоговая ставка при этом составляет всего 6%. Ограничений по применению указанного режима нет (кроме ограничения по видам деятельности).

- УСН - удобный и гибкий налоговый режим для большинства видов деятельности. В данном случае есть выбор объекта налогообложения "доходы" или "доходы минус расходы" с разной ставкой налога - 6 или 15% соответственно. Такой подход позволяет учитывать интересы бизнеса как с большой долей расходов (производство, торговля), так и практически их не имеющих (услуги, аренда). Кроме того, субъекты вправе снижать налоговые ставки, а для вновь зарегистрированных предпринимателей - вводить налоговые каникулы до двух лет. При применении данного режима установлено множество ограничений - число работников, выручка, среднегодовая стоимость основных фондов не должны превышать лимита, установленного НК РФ.

- ЕНВД и ПСН - негибкие налоговые режимы, применение которых возможно только в отношении ограниченного перечня видов деятельности. Налоговой базой для ЕНВД является вмененный доход (ставка 15%), а для ПСН - сумма возможного годового дохода (ставка 6%). У этих двух режимов есть существенное различие - при ЕНВД сумма вмененного дохода уменьшается на ряд расходов, в том числе на уплаченные страховые взносы, а при ПСН исчисленный налог уменьшению не подлежит. При применении данных режимов установлены ограничения по видам деятельности, числу работников. Для ПСН установлен также лимит выручки.

- ОСН - данный режим редко применяется предпринимателями, поскольку для него характерна высокая налоговая нагрузка. Ограничений по применению указанного режима нет.

Преимуществом специальных налоговых режимов является минимальное количество отчетности, освобождение от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, а также НДС (за некоторыми исключениями). При ПСН отчетность вообще сводится только к ведению Книги учета доходов, данный режим освобожден даже от сдачи налоговой декларации. Для УСН и ПСН преимуществом также является возможность применения налоговых каникул в случае, если они введены на территории субъекта, в котором зарегистрирован предприниматель.

Но каждый из налоговых режимов имеет свои недостатки, такие как:

1) у ОСН - это сложность и большой объем налогового учета, высокая налоговая нагрузка;

2) для УСН - ограничение перечня учитываемых расходов, а также возможность утраты права на применение режима. Для предпринимателей с объектом "доходы минус расходы" предусмотрена уплата минимального налога;

3) для ЕСХН - ограниченный перечень предприятий, которые могут применять данный режим;

4) для ЕНВД - сумма налога не зависит от фактических расходов предпринимателя, ее можно уменьшить лишь на страховые взносы, суммы оплаты больничных листов, а также суммы оплаты по договорам добровольного страхования. Закрытый перечень видов деятельности. Предусмотрена возможность утраты права на применение режима;

5) для ПСН - закрытый перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться налоговая система, каждый год нужно покупать новый патент, низкая численность работников, расходы не учитываются при оплате стоимости патента. Есть вероятность утраты права на применение патента. Кроме того, патент действует только в пределах территории одного субъекта РФ, оплата налога производится "авансом".

Подводя итоги, нельзя определить какой же из налоговых режимов самый выгодный для бизнеса. В данном случае нужно учитывать специфику деятельности каждого предприятия в отдельности, проводить анализ в разрезе вида деятельности, ожидаемых доходов, численности привлекаемых работников, структуры себестоимости бизнеса.

 

⇐ Предыдущая36373839404142434445Следующая ⇒

Поделиться: