Расходы по уплате страховых взносов

 

К системе обязательного страхования для предпринимателей, уплачивающих единый налог при применении упрощенной системы налогообложения, относятся и, соответственно, включаются в расходы страховые взносы, уплачиваемые в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

В отношении индивидуальных предпринимателей напомним, что они (а также лица, занимающиеся частной практикой, например, адвокаты) уплачивают суммы страховых взносов в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа рассчитывается в следующем порядке (ст. 430 НК РФ):

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26%;

2) на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

 

Пример

В качестве примера приведем расчет фиксированного платежа по страховым взносам на 2017 год. Для упрощения расчета предположим, что совокупный доход предпринимателя не превышает 300 тыс. руб.

Так, МРОТ на начало 2017 года составляет:

- с 1 января 2016 года 7500 руб. (ст. 1 Федерального закона от 14.12.2015 года N 376-ФЗ).

Страховые взносы в ПФР = МРОТ х 12 х Тариф (26%)

Страховые взносы в ФФОМС = МРОТ х 12 х Тариф (5,1%)

Страховые взносы в ПФР = 7500 руб. х 12 х 26% = 23 400 руб.

Страховые взносы в ФФОМС = 7500 руб. х 12 х 5,1% = 4 590 руб.

Общая сумма страховых взносов к уплате 2017 году составляет 27 990 руб.

 

Суммы страховых взносов, как уже говорилось ранее, предприниматель вправе учесть в расходах по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Но сделать это нужно с учетом некоторых особенностей (ст. 346.16, 346.17, 346.21 НК РФ):

1. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

2. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

3. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на фактически уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

4. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на фактически уплаченные страховые взносы как за себя, так и за работников, но не более, чем на 50%.

 

⇐ Предыдущая52535455565758596061Следующая ⇒

Поделиться: