Уплата страховых взносов предпринимателем, не осуществляющим выплат физическим лицам

 

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, которые уплачивают страховые взносы за себя, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 432 НК РФ.

Страховые взносы уплачиваются при этом только на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Так, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного статьей 426 НК РФ, увеличенное в 12 раз.

 

Пример

На 1 января 2017 года МРОТ установлен в размере 7 500 руб. (Федеральный закон от 02.06.2016 г. N 164-ФЗ).

Тариф страховых взносов на ОПС составляет 26%.

Фиксированный платеж в ПФР = 7 500 руб. х 12 мес. х 26% = 23 400 руб.

 

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного ст. 426 НК РФ, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации увеличенное в 12 раз.

 

Пример

Допустим, что доход предпринимателя за год составил 890 000 руб.

Фиксированный платеж в ПФР = 7 500 руб. х 12 мес. х 26% + (890 000 руб. - 300 000 руб.) х 1% = 23 400 руб. + 5 900 руб. = 29 300 руб.

 

Обратите внимание! Максимальный размер страховых взносов за 2017 год составляет 187 200 руб. (7 500 руб. х 8 х 12 мес. х 26%).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного ст. 425 НК РФ, увеличенное в 12 раз.

 

Пример

На 1 января 2017 года МРОТ установлен в размере 7 500 руб. (Федеральный закон от 02.06.2016 г. N 164-ФЗ).

Тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 5,1%.

Фиксированный платеж в ФФОМС = 7 500 руб. х 12 мес. х 5,1% = = 4 590 руб.

 

За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Таким образом, размер фиксированного страхового взноса в 2016 году составляет:

- при уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР - 23 400 руб. (7 500 руб. x 26% x 12);

- при уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - 4 590 руб. (7 500 руб. x 5,1% x 12).

При этом при уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР следует учитывать, что:

- для физических лиц 1966 года рождения и старше уплачивается сумма в размере - 23 400 руб. полностью на страховую часть трудовой пенсии;

- для застрахованных 1967 года рождения и моложе в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (0,0 или 6,0 процента) на финансирование накопительной пенсии уплачиваются взносы в размере:

1. Вариант пенсионного обеспечения 0,0 процента на финансирование накопительной пенсии - 19 356 руб. полностью на финансирование страховой пенсии;

2. Вариант пенсионного обеспечения 6,0 процента на финансирование накопительной пенсии:

а) 18 000 руб. (7 500 руб. x 20% x 12) - на страховую часть трудовой пенсии;

б) 5 400 руб. (7 500 руб. x 6% x 12) - на накопительную часть трудовой пенсии.

Страховые взносы плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. По истечении этого срока неуплаченная сумма страховых взносов считается недоимкой. На образовавшуюся задолженность начисляются пени за каждый день просрочки по дату уплаты включительно.

Если индивидуальный предприниматель относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ). То есть в случае, если индивидуальный предприниматель имеет работников, принятых к нему на работу по трудовому договору, он одновременно должен уплачивать страховые взносы в качестве:

- работодателя, производящего выплаты физическим лицам, - за своих работников;

- индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность и получающего от нее доходы, - за себя.

Также у индивидуального предпринимателя может возникнуть вопрос, должен ли он уплачивать страховые взносы исходя из фиксированного размера страховых взносов в те периоды, когда он фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность.

В настоящее время возможность освобождения ИП от уплаты страховых взносов прописана в п. 7 ст. 430 НК РФ. Так, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты другим физическим лицам, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3 (период ухода за ребенком до 1,5 лет), 6 - 8 (период ухода за инвалидом, ребенком-инвалидом, период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации) части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

В случае, если в течение расчетного периода плательщиками страховых взносов, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась соответствующая деятельность. За неполный месяц соответствующей деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

 

Добровольное страхование

 

Страховые взносы по обязательному социальному страхованию в ФСС РФ в соответствии с Законом N 255-ФЗ индивидуальный предприниматель может уплачивать за себя только в случае, если он добровольно вступил в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ).

Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в органах ФСС страхователей утвержден приказом Минтруда от 29.04.2016 года N 202н.

В соответствии с Приложением 2 к Приказу N 202н регистрации в качестве страхователей в территориальных органах Фонда подлежат адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивающие за себя страховые взносы в соответствии со статьей 4.5 Федерального закона N 255-ФЗ.

Регистрация страхователей осуществляется территориальными органами Фонда по месту жительства страхователя на основании заявления о вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Заявление о регистрации подается страхователем в письменной форме или с использованием федеральной государственной информационной системы "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" в форме электронного документа, подписанного тем видом электронной подписи, который установлен законодательством Российской Федерации.

Для регистрации в качестве страхователя помимо заявления о регистрации необходима копия документа, удостоверяющего личность физического лица.

В случае представления документов законным или уполномоченным представителем физического лица предъявляется документ, подтверждающий соответствующие полномочия.

Для осуществления регистрации в качестве страхователя территориальный орган Фонда использует сведения о постановке на учет в налоговом органе физического лица, находящиеся в распоряжении налоговых органов, которые запрашиваются в рамках межведомственного взаимодействия в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления заявления о регистрации физического лица, а также информацию о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и постановке на учет в налоговом органе физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, полученную от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей, содержащуюся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, также уплачивают страховые взносы в ФСС РФ исходя из стоимости страхового года. В данном случае, в соответствии с ч. 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ, стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ в части страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, увеличенное в 12 раз.

В целях обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2016 г. индивидуальному предпринимателю, добровольно вступившему в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, следует уплатить в ФСС РФ 2 610 руб. не позднее 31 декабря 2017 года (то есть 7 500 руб. x 2,9% x 12). Это соответствует положениям ч. 6 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ, согласно которым лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов в размере, определяемом в соответствии с ч. 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ, за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

 

⇐ Предыдущая89909192939495969798Следующая ⇒

Поделиться: