Налогообложение организаций.

Налоги - это обязательные платежи юридических и физиче­ских лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого для удо­влетворения общегосударственных потребностей.

Налоги выполняют следующие функции:

Фискальная функция проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности.

Стимулирующая функция налогов реализуется через систему льгот, исклю­чений для налогоплательщика. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и т.д.

Распределительная функция. Она обеспечивает перераспределение части совокупного общественного продукта, главным образом, чистого дохода и направление одной его части на рас­ширенное воспроизводство израсходованных факторов производства (капитала, труда, природных ресурсов), а другой - в бюджет государства в форме налогов.

В РБ бюджетная система состоит, как правило, из двух звеньев — республиканского бюджета и местных бюджетов. Соответственно, существуют республиканские налоги, посту­пающие в госбюджет, и местные налоги, взимаемые местными органами самоуправления и формирующие местные бюджеты.

Республиканскими являются налоги и отчисления, уста­новленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Местными признаются налоги и отчисления, установленные нормативными правовыми актами местных Советов депутатов и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

Прямые налоги — это налоги, уплачиваемые непосред­ственно с доходов или имущества налогоплательщика, например, налог на прибыль, налог на недвижимость, экологичес­кий налог. В этом случае величина налога или выплачивается за счет прибыли предприятия или включается в себестоимость продукции (экологический налог).

Косвенными является налоги, которые включаются и цены товаров и, таким образом, перекладывается на плечи покупателей. К косвенным налогам относятся акцизы, оборотные налоги, налог на добав­ленную стоимость, таможенные пошлины.

По источникам средств для уплаты различают налоги, относимые на:

- выручку от реализации продукции, т. с. налоги присое­диняются к цене продукции и таким образом перекладываются на покупателя:

- себестоимость продукции, т. е. включаются в затраты на ее производство;

- финансовые результаты, выплачиваются из прибыли предприятия,

- заработную плату.

Наряду с понятием налога ис­пользуются понятия отчислений, сборов и пошлин.

Отчисления, которые приравнены к налогам, имеют строго определенное целевое назначение и формируют внебюджетные фонды. К этой категории откосятся отчисления в дорожный фонд, отчисления в фонд социальной зашиты на­селения и др.

Сборы и пошлины представляют собой платежи за конкрет­ные услуги государственной или местной администрации. Различают общереспубликанские сборы и пошлины (таможенная пошлина и таможенные сборы, гербо­вый сбор, государственная пошлина; регистрационные и ли­цензионные сборы) и местные сборы (с пользователей, заготовителей, курортный сбор).

· Налоги, сборы и отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг

Данная группа налогов и отчислений называется косвенными налогами. Офи­циально их уплачивает субъект хозяйствования, реализующий продукцию, а реаль­ным плательщиком является потребитель продукции. То есть налоги уплачивает потребитель, но косвенно, через увеличение цен продавцом продукции.

Акциз. Плательщиками акцизов являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товари­щества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и индивидуальные предприниматели: производящие подакцизные товары или ввозя­щие их на таможенную территорию Республики Беларусь.

На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов. Акцизами облагаются алкогольная продукция, табачные изделия, автомобиль­ные бензины, дизельное топливо; ювелирные изделия; микроавтобусы, автомо­били легковые и т.д.

Налог на добавленную стоимость. Объектом налогообложения признаются обороты по реализации объектов на территории Республики Беларусь и за пределы Республики Беларусь. Понятие «добавленная стоимость» определяет стоимость, которую пред­приятие добавляет к стоимости сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий в сфере произ­водств или товаров в сфере обращения. Добавленная стоимость при производстве конкретной продукции на предприятии мо­жет быть исчислена как разница между суммой выручки от реализации продукции (работ, услуг) и материальными затра­тами на производство этой продукции.

При начислении НДС происходит зачет ранее упла­ченных сумм налога. Каждый последу­ющий продавец уплачивает только ту сумму налога, которая начисляется на вновь созданную в процессе производства и об­ращения стоимость.

Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:

1. 0 (ноль)% - при реализации экспортируемых товаров.

2. 10% - при:

2.1. реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства н пчеловодства;

2.2. реализации организациями продовольственных товаров н товаров для де­тей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

3. 20% для всех остальных товаров, работ, услуг.

· Налоги, включаемые в себестоимость продукции и уплачиваемые из прибыли

Экологический налог уплачивается за объемы добываемых природных ре­сурсов и объемы выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду.

Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

2. сброс сточных вод;

3. хранение, захоронение отходов производства;

4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Ставки налога устанавливаются в рублях за 1т (1м2) добычи (выбросов) и диф­ференцированы в зависимости от видов добываемых ресурсов, а за выбросы загряз­няющих веществ дифференцируются по сферам загрязнения и в зависимости от класса опасности загрязняющих веществ.

Земельный налог. Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности

Фонд социальной защиты населения. Уплата обязательных страховых взносов производится со всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных за истекший месяц в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирова­ния, кроме выплат, предусмотренных законодательством. Фонд социальной защиты населении включает:

- пенсионное страхование в случае дости­жения пенсионного возраста и потери кормильца;

- социальное страхование на случай временной нетрудоспособности.

Плательщиками данных ежемесячных страховых взносов являются:

· юридические лица (работодатели), включая организации с иностранным капиталом, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь, их филиалы, и другие обособленные подразделения, независимо от подчиненности и форм собственности;

· индивидуальные предприниматели;

· граждане, занимающиеся предпринимательской деятель­ностью, которым законодательством предоставлено право зак­лючения трудового договора с работниками;

· работающие граждане.

Объект обложения:

· Для работодателей и работающих граждан — фонд заработной платы, т. е. виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, кроме предусмотренных видов выплат, на которые не начисляются страховые взносы.

· Для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы — определяемый ими доход.

Выплаты, на которые не начисляются взносы по социальному страхованию:

-      выходное пособие по прекращении трудового договора, денежная компенсации за неиспользованный отпуск;

-      государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и бюджета социального страхования:

-      суммы, выплачиваемые работникам на служебные командировки в пределах установленных норм;

-      суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством Республики Беларусь в улучшении жилищных условий, на покупку жилья.

Ставка отчислений составляет 34%.

Коэффициент отчислений на социальные нужды по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляет:
1. для работодателей – 28 %;

2. для работающих граждан - 1 %.

3. Процент отчислений на социальные нужды по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до 3 лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) составляет 6%.

Налог на недвижимость. Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются капиталь­ные строения (здания, сооружения), их части, в том числе сверхнормативного не­завершенного строительства, а также машино-места.

Налоговая база налога на недвижимость определяется по остаточной стоимо­сти и стоимости капитальных строений (зданий, сооружений) сверхнормативного незавершенного строительства

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается в размере 1 процента.

Налог на доходы и прибыль. Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются юридические лица Рес­публики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяй­ственные группы. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы при­были от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы), имуществен­ных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму рас­ходов по этим операциям. Ставка налога на прибыль 18%.

· Налоги и отчисления, источниками выплаты которых является доход фи­зического лица

Подоходный налог

Объектами налогообложения являются:

■ заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по совместительству, суммы стипендий, вы­плачиваемые ординаторам и аспирантам;

■ доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам (независимо от их продолжительности), в том числе по авторским договорам;

■ стоимость имущества, полученного физическим лицом по договору мены;

■ компенсация морального вреда, а также суммы в возмещение иных видов вреда в части, составляющей упущенную выгоду;

■ другие доходы.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих вычетов:

- стандартный налоговый вычет:

1. в размере одной базовой величины за каждый месяц налогового периода;

2. в размере двух базовых величин на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода.

3. социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в течение налогового пе­риода за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получе­нии первого высшего или среднего специального образования.

4. имущественный налоговый вычет: в сумме фактически произведенных пла­тельщиком, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Бе­ларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение креди­тов (включал проценты по ним), полученных плательщиком в банках Республики Беларусь и фактически израсходованных им на новое строительство, либо приоб­ретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.

■ профессиональный налоговый вычет имеют:

1. индивидуальные предприниматели и приравненные к ним для целей налого­обложения лица (частные нотариусы)

■ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предприниматель­ской деятельности Сумма таких расходов определяется плательщиком самостоя­тельно.

■ в размере 10% обшей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности

2. плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (под­наем) жилых и нежилых помещений, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получе­нием таких доходов.

3. плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышлен­ных образцов н иных результатов интеллектуальной деятельности - в сумме факти­чески произведенных ими и документально подтвержденных расходов, не превы­шающие величины дохода за соответствующий объект авторского права н (или) результата интеллектуальной деятельности

Налог на недвижимость.

Объект обложения:

■ стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых доми­ков, дач, жилых помещении (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений;

■ стоимость зданий незавершенного строительства, если их готовность по дан­ным технической инвентаризации составляет более 80%.

Годовая ставка налога на недвижимость в размере 0, 1% определяется от стоимо­сти зданий и строений:

■ принадлежащих физическим лицам;

■ принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, садоводческим това­риществам, созданным за счет личных взносов;

■ используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности.

Платежи за землю. Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов и собственников земли.

Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

⇐ Предыдущая234567891011Следующая ⇒

Поделиться: