Диагностика системы управления финансами

Цели проведения диагностики. Основная цель диагностики – определение направления совершенствования системы управления финансами. Другие цели:

1. Анализ стратегических финансово-экономических целей предприятия и путей их достижения.

2. Определение состояния системы управления финансами:

§ Структура и функции финансовой службы;

§ Задачи управления финансами, решаемые на предприятии;

§ Достоинства, недостатки и перспективы развития существующих на предприятии систем планирования, учета и их автоматизации;

§ Перспективные задачи управления финансами;

§ Изменения, необходимые для более перспективного управления финансами, как по финансовой службе, так и по предприятию в целом.

3. Оценка существующего финансово-экономического состояния предприятия. Финансовый анализ.

4. Разработка рекомендаций и программы работ по совершенствованию системы управления финансами.

Для обеспечения руководства предприятия информацией, необходимой для принятия решений в области управления финансами и экономикой, финансовой службе предприятия следует уделить большое внимание решению следующих задач:

Формированию бездефицитных планов движения финансовых и материальных ресурсов;

Эффективному управлению оборотными и основными средствами;

Регулярной проверке безубыточности функционирования предприятия;

Вариантным расчетам ассортиментной политики, выбору приоритетеных видов продукции;

Вариантным расчетам мер по обеспечению безубыточного функционирования (ценовой политике, структуре ассортимента, увеличению оборачиваемости, сокращению затрат, управлению дебиторской задолженностью, привлечению заемных средств и т.д.);

Формированию и корректировке комплексного финансового плана предприятия по скользящей схеме;

Анализу причин отклонений себестоимости и их влияния на финансовый результат предприятия.

Диагностика финансово-экономической службы. В процессе диагностики финансово-экономической службы рассматриваются следующие вопросы:

1) какие подразделения входят в финансово-экономическую службу;

2) какие основные задачи решаются;

3) соответствует ли существующая структурная схема задачам комплексного планирования и управления финансами предприятия;

4) существует ли четкое разделение функций между отделами по формированию финансового плана предприятия и контролю его выполнения;

5) какие задачи должны решаться отделами финансовой службы в соответствии с положениями и должностными инструкциями и какие решаются на практике.

Для проведения диагностики данные задачи распределены на группы: планирования, контроля и анализа.

Финансовый директор (заместитель директора по экономике) и подчиненные ему отделы финансово-экономической службы должны обеспечить решение следующих задач управления финансами и экономикой предприятия:

максимизация прибыли предприятия;

обеспечение безубыточности функционирования и финансовой устойчивости предприятия;

достижение прозрачности финансово-экономического состояния предприятия для генерального директора, собственников (учредителей);

оптимизация структуры капитала предприятия, эффективного управления капиталом;

обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

создание эффективных механизмов управления финансами и экономикой предприятия.

Диагностика маркетинговой службы. Для формирования достоверного финансового плана предприятия необходимо тесное взаимодействие подразделений финансовой службы со службами маркетинга (сбыта) и снабжения.

Основой для формирования финансового плана предприятия, ориентированного на рынок является план продаж (реализации) продукции, поэтому цель проведения диагностики маркетинговой службы – определить состояние и возможности подразделения по участию в процессе финансового планирования на предприятии.

Анализ элементов системы управления финансами. По итогам диагностики следует сделать заключение о наличии (отсутствии) на предприятии следующих необходимых элементов системы управления финансами:

v документально оформленной финансово-экономической стратегии;

v центров финансовой ответственности;

v документально оформленных процедур (информационных технологий) формирования вариантов финансового плана предприятия, оперативного сбора информации по выполнению финансового плана, контроля выполнения, анализа «план - факт»;

v действительного «скользящего» финансового планирования;

v информационных технологий решения основных задач управления финансами;

v должностных инструкций;

v средств комплексной автоматизации системы управления финансами.

Анализ учетной политики. Учетная политика предприятия – это набор методов ведения бухгалтерского или налогового учета на конкретном предприятии. Существуют примеры формирования учетной политики для управленческого учета.

Учетная политика предприятия формируется на основании следующих основных документов:

Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина РФ №107н от 30 декабря 1999 г.,;

Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996 года (с изменениями и дополнениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).

На практике также необходимо вносить изменения и дополнения в учетную политику предприятия в связи с принятием новых нормативных актов.

На предприятии формирование учетной политики чаще осуществляется отдельно для бухгалтерского и отдельно для налогового учета. Многие полагают, что целесообразнее формировать единую политику, так как:

1) многие пункты совпадают, и следовательно, легче вносить изменения в документы;

2) легче отслеживать отличия между бухгалтерским и налоговым учетом.

В процессе анализа учетной политики следует определить, какие критерии были заложены при ее формировании, и насколько удалось их достигнуть. Также следует рассмотреть вопрос о соответствии учетной политики основным нормативным документам.

Возможные критерии формирования учетной политики:

1) минимизация начисления текущих налогов;

2) максимизация прибыли (имидж прибыльного предприятия);

3) минимизация себестоимости (возможность понижения цены);

4) максимизация прибыли (создание возможностей для инвестирования прибылей).

В общей сложности при анализе учетной политики организации рассматриваются до 40 параметров:

оценка товаров (по стоимости приобретения или по продажным ценам);

порядок расчета фактической себестоимости материальных ресурсов, отпущенных в производство: по средневзвешенной или фактической стоимости, ЛИФО («последний пришел», «первый ушел»), ФИФО («первый пришел», «первый ушел»);

метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг): по моменту оплаты или по моменту отгрузки;

варианты списания общехозяйственных расходов: со счета 26 на счет 20 (учет полной себестоимости) или насчет 90 (затраты текущего периода – аналог директ-костинга);

способ распределения косвенных расходов (общепроизводственных, общехозяйственных, коммерческих) между объектами учета основного и вспомогательного производств;

выбор метода учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции: попередельный, позаказный, нормативный;

порядок начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам;

порядок отражения в учете процесса приобретения материально-производственных запасов: с использованием или без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

перечень резервов предстоящих расходов и платежей и порядок списания расходов будущих периодов;

учет финансовых результатов при выполнении долгосрочных договоров.

Часть параметров учетной политики используется не в полной мере.

Например, использование метода ЛИФО в условиях растущих цен позволяет уменьшить выплату по налогу на прибыль. Часто используется оценка материалов по средневзвешенной себестоимости как более простая.

Учет реализации целесообразен по предъявлению счетов к оплате (независимо от поступления выручки), если авансы полученные превышают дебиторскую задолженность.

При анализе планов счетов бухгалтерского учета целесообразно проследить их соответствие международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

В идеале единый план счетов должен обеспечить ведение бухгалтерского, налогового и управленческого учета согласно российским стандартам, а также включать в себя механизм трансформации в стандарты МСФО.

Диагностика состояния системы автоматизации. Цель диагностики системы автоматизации – выяснить, насколько полно, оперативно и в каком объеме руководство может получать управленческую информацию. В современных условиях для оперативного получения информации необходимы средства автоматизации управленческого труда.

При диагностике системы автоматизации рассматриваются следующие вопросы:

1) перечень управленческих и бухгалтерских задач, автоматизированных на момент проведения диагностики;

2) какого вида информацию и в какие сроки можно получить;

3) какие классификаторы и признаки аналитического учета используются;

4) возможность работы в едином информационном пространстве (локальные сети, комплексные интегрированные системы), степень «стыковки» локальных программ (например, различных модулей для бухгалтерских и плановых программ);

5) общее количество пользователей;

6) используемые технические средства автоматизации (компьютеры), их количество;

7) используемое программное обеспечение общего назначения (программные оболочки) и специальное программное обеспечение (автоматизированные рабочие места, на которых решаются конкретные задачи);

8) политика предприятия по использованию средств автоматизации на обозримое будущее;

9) квалификация пользователей имеющихся средств автоматизации и их возможности по постановке новых задач;

10) квалификация программистов предприятия, их возможности в развитии программного обеспечения, т.е. кто сопровождает используемые программные средства.

Как правило, на больших и средних предприятиях существуют службы автоматизации (отдел вычислительной техники).

Комплексные информационные системы строятся на сочетании функций учета и анализа. Функция учета реализуется через введение всех операций, которые осуществляются на предприятии, в подсистему учета операций (трансакций). Подсистема анализа реализуется через определенный набор отчетов. На ряде предприятий уже получила распространение технология проведения анализа в режиме реального времени OLAP, (On Line Analytical Processing – оперативное проведение анализа).

На этапе диагностики определяется перечень решаемых (или предполагаемых) с помощью системы автоматизации задач.

Заключение

В заключении подведу основные итоги работы. Финансовое планирование заключается в составлении комплексного плана функционирования и развития предприятия в стоимостном выражении. На каждом предприятии имеется свой вариант (документ) финансового планирования: бюджет доходов и расходов (план прибылей/убытков); бюджет поступлений и платежей (план движения денежных средств); бизнес-план (средне- или долгосрочный план работы). Процедура планирования сводится не только к планированию финансовых показателей фирмы в целом, но и включает также: планирование натуральных показателей; планирование по структурным подразделениям.

Финансовое планирование начинается с анализа или сопоставления целей, планов и факта, что позволяет в укрупненной форме о финансово-экономическом «здоровье» предприятия.

Финансовое планирование включает:

- планирование продаж. (готовит маркетинговая (сбытовая) служба);

- исходя из плана продаж составляется план производства с учетом предполагаемых остатков готовой продукции на складе;

- в соответствии с планом выпуска производственная служба рассчитывает потребность в сырье, основных и вспомогательных материалах и комплектующих;

-план по труду формируется в соответствии с нормами затрат времени по квалифицированным группам рабочих и расценкам их оплаты;

- для получения прибыли предприятию необходимо покрыть величину накладных расходов разницей между продажами и расходами на собственно производство и продажу (маржинальной прибылью);

- в отличие от остальных планов бюджет капитальных вложений не привязан к текущей деятельности и текущим доходам, а ориентирован на будущие доходы, влияет на увеличение основных средств и требует оплаты денежными (или другими) средствами.

- п лан поступлений показывает, сколько средств, как и в какой форме получит предприятие за проданную продукцию;

- из плана закупок, плана по труду и плана накладных расходов формируется кредиторская задолженность, величина кредиторской задолженности фиксируется в плановом балансе;

- результаты планирования в укрупненном виде представляются финансовой службой в виде сводного плана, включающего баланс, план по прибылям и убыткам и план движения денежных средств.

Приложение

 

Таблица №1.

⇐ Предыдущая123Следующая ⇒

Поделиться: