Анализ степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда

Таблица 7. 2

№	Показатели	Предыдущий	Отчетный	Изменения
п/п		год	год
1	Затраты на оплату труда с отчислениями на соц. нужды, тыс. руб.	1941380	2163208	+221828
2	Численность работников, чел.	29230	30040	810
3	Среднегодовая заработная плата с отчислениями, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб.	66417, 38	72010, 92	5593, 54
4	Влияние факторов:	Х	Х	Х
	а) численность работников	Х	Х	53798, 08
	б) среднегодовой заработной платы 1 работника	Х	Х	168029, 94

1.Рассчитаем среднегодовую зарплату работников по формуле:

Затраты на оплату труда/Численность работников. чел.

За прошлый год=1941380/29230*1000 = 66417, 38 тыс.руб.

За отчетный год=2163208/30040*1000 =72010, 92 тыс.руб.

2. Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:

у = а * b, где

y – затраты на оплату труда, тыс.руб.

а – численность работников, чел.

b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

Определяем влияние изменения численности работников:

∆ y_a = ∆ a * b₀ =810*66417, 30 = 53798, 08 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 810 человек привел к росту затрат на оплату труда на 53798, 08  тыс.руб.

Определяем влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:

∆ y_b = a₁ * ∆ b = 30040 * 5593, 54= 168029, 94 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 5593, 54 тыс. рублей на 1 работника привело к повышению затрат на оплату труда на 168029, 94  тыс. руб.

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

∆ y = ∆ y_а + ∆ y_b =53798, 08 + 168029, 94= 221828 тыс. рублей.

Вывод:

Наибольшее влияние на рост затрат на оплату труда оказал рост  средней заработной платы работников. При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда.

 

 

Задание № 13

Состав, структура и динамика доходов и расходов

Таблица 8

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение(+, -)
		Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	%   к итогу
1	Выручка (нетто)	8243819	99, 39	8738523	99, 47	494704	0, 08
2	Проценты к получению	24890	0, 30	26208	0, 30	1318	0, 00
3	Прочие доходы	25960	0, 31	20772	0, 24	-5188	-0, 08
4	Всего доходов	8294669	100, 00	8785503	100, 00	490834	0, 00
5	Себестоимость продукции	5401193	67, 51	5556927	65, 97	155734	-1, 54
6	Коммерческие расходы	767834	9, 60	870550	10, 33	102716	0, 74
7	Управленческие расходы	1168012	14, 60	1314855	15, 61	146843	1, 01
8	Проценты к уплате	285035	3, 56	295236	3, 50	10201	-0, 06
9	Прочие расходы	378349	4, 73	385802	4, 58	7453	-0, 15
10	Всего расходов	8000423	100, 00	8423370	100, 00	422947	0, 00
11	Превышение доходов над расходами	294246		362133		67887	0, 00

Вывод:

В отчетном году общая величина доходов организации выросла на 490834тыс. рублей или на 5, 9%.

    Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 494704тыс. рублей или на 6 %.

    Проценты к получению и прочие доходы также выросли в отчетном году на 1318тыс. рублей или на 5, 25%. Однако удельный вес их в общем доходе не изменился.

    Прочие доходы снизились на 5188тыс. рублей их удельный вес изменился незначительно.

    Преобладающим источником доходов остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99, 47 % в общей сумме доходов в отчетном году. Удельный вес выручки в отчетном году вырос незначительно (0, 08%) по сравнению с прошлым годом.

    Следовательно можно отметить высокое качество доходов организации, характеризующиеся большой долей доходов от текущей деятельности, т.е за счет выручки от продаж товаров, работ, услуг. Следует также отметить, что структура доходов в отчетном году незначительно изменилась по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует о ее стабильности и росте прибыли за счет основных видов деятельности.

Расходы организации в отчетном году также возросли на 422947 тыс. рублей или на 5, 29 % больше чем в прошлом году. Рост совокупных доходов превышает рост совокупных расходов, что является положительным фактором и говорит о более рациональном расходовании ресурсов.

Рассматривая состав расходов отметим, что показатели всех статей в отчетном году увеличились.

    Себестоимость в отчетном году выросла на 155734 тыс. рублей или на 2, 88 %. Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 1, 54%.

    В отчетном году существенно выросли коммерческие расходы на 102716 тыс. рублей или на 13, 38 %, а также управленческие расходы, соответственно на 146843 тыс. рублей или на 12, 57 %.  Необходимо более детально проанализировать и установить причины роста указанных расходов. Возможно существенную роль сыграли такие факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем.

    Проценты к уплате и прочие расходы увеличились соответственно на 10201 тыс. рублей и 7453 тыс. рублей или на 3, 58% и на 1, 97%. Возможно это связанно с тем, что организация в отчетном году была вынуждена выплачивать значительные проценты по кредитам и займам. Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к уменьшению прибыли и снижению финансовой устойчивости организации.

    Превышение доходов над расходами в отчетном году составляет 362133 тыс. рублей, и имеет тенденцию к увеличению. Об этом же свидетельствует коэффициент соотношения доходов и расходов, который рассчитываем как отношение доходов к расходам, он составил в отчетном году 1, 0430, а в прошлом году  1, 0368, его рост составляет 0, 0062.

 

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

Задание № 14

Анализ показателей прибыли и факторов,

Повлиявших на чистую прибыль организации

Таблица 9

№ п/п	Наименование показателя	Прошлый год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Изменения (+, -) тыс. руб.
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2842626	3181596	338970
2	Прибыль от продаж	906780	996191	89411
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	(612534)	(634058)	21524
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	294246	362133	67887
5	Налог на прибыль	38296	15934	-22362
6	Чистая прибыль (убыток)	255950	346199	90249
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
8	а) изменения прибыли до налогообложения	Х	Х	67887
9	б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	22362

Вывод:

Общая сумма прибыли до налогообложения увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 67887 тыс. рублей, а сумма чистой прибыли увеличилась на 90249 тыс. рублей, что является положительным моментом в деятельности организации.

Из таблицы следует, что чистая прибыль предприятия в анализируемом периоде была сформирована в основном за счет прибыли от продаж (996191тыс. руб.). В отчетном году также как и в прошлом получен убыток по прочим операциям, причем в отчетном году размер убытка вырос на 21524  тыс. рублей, а это значит, что величина прочих расходов и процентов к уплате по прежнему превышает величину прочих доходов и процентов к получению, что является негативным фактором, он уменьшает прибыль до налогообложения и чистую прибыль организации.

При проведении факторного анализа чистой прибыли рассматриваем влияние двух факторов:

· прибыли до налогообложения;

· суммы налога на прибыль.

Чистая прибыль в связи с увеличением прибыли до налогообложения на 67887 тыс. руб., увеличится на ту же сумму. В связи с увеличением прибыли до налогообложения, увеличивается налогооблагаемая база, соответственно и налог на прибыль. Что ведет к снижению чистой прибыли, соответственно сумма налога на прибыль повлияет на чистую прибыли с противоположным знаком. В нашем случае сумма налога на прибыль уменьшилась, что может говорит о том, что организация в прошлом периоде имеет переплату по налогу на прибыль, что увеличивает чистую прибыль.

Таким образом совместное влияние обоих факторов составило:

Прибыль до налогообложения – 67887тыс. рублей

Налог на прибыль – 22362тыс. рублей

Итого чистая прибыль = 67887+22362= 90249 тыс. рублей

 

Задание № 15

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

Таблица 9.1

№ п/п	Показатель	Прошлый год, Σ Q0Z0, Σ Q0P0	Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости, Σ Q1Z0, Σ Q1P0	Отчетный год, Σ Q1Z1, Σ Q1P1
1	Выручка от продаж, тыс.руб. (N)	8243819	8105405	8738523
2	Себестоимость проданных товаров, тыс.руб.   (C)	(7337039)	(7283369)	(7742332)
5	Прибыль от продаж, тыс.руб.  (П)	906780	822036	996191

Решение:

Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

Изменение прибыли от продаж составляет 996191 – 906780 = 89411 тыс. руб.

Темп роста прибыли = 996191 / 906780 * 100 = 109, 86%

Для расчета влияния факторов на прибыль от продаж используем метод цепных подстановок.

1. Влияние изменения объема продаж.

% объема продаж отчетного года к предыдущему: 8105405*100/8243819 = 98, 321%

98, 321%-100% = -1, 679 (снижение объема продаж).

Влияние изменения объема продаж на прибыль:

 906780* (-1, 679) /100= - 15224, 84

2. Влияние изменения ассортимента и структуры продукции на прибыль от продаж:

906780 * 98, 321/100 = 891555, 16 тыс. руб.

822036 - 891555, 16 = - 69519, 16 тыс. руб.

3. Влияние изменения себестоимости проданной продукции на величину прибыли от продаж:

7742332 – 7283369 = 458693 тыс. руб.

4. Влияние изменения выручки от продаж на прибыль:

8738523 – 8105405 = 633118 тыс. руб.

Общее влияние факторов составило +89411 тыс. руб.

Вывод:

Как видно из приведенных расчетов положительное влияние на прибыль от продаж в отчетном году оказал  рост цен на продукцию. Увеличение цен позволило увеличить прибыль на 633118 тыс.руб.

     Изменение количества и структуры проданной продукции оказали менее значительное влияние и оба этих фактора уменьшили прибыли на 15224, 84 тыс. рублей и 69519, 16  тыс. рублей соответственно.

Негативное влияние на изменение прибыли так же оказало увеличение себестоимости проданной продукции (458693 тыс.руб.). Увеличение себестоимости снизило прибыль от продаж на 458693 тыс. руб.

Таким образом, резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции, а именно сокращение удельных расходов: материальных (эффективное использование, снижение отходов и потерь от брака), трудовых ресурсов (снижение простоев, повышение производительности труда), сокращение управленческих и коммерческих расходов.

 

Задание № 16

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: