Институт экономики и финансов. Тема: способы предоставления налоговых льгот

Стр 1 из 3Следующая ⇒

Институт экономики и финансов

РЕФЕРАТ

Тема: способы предоставления налоговых льгот

По курсу: налогообложение

©выполнил: студент очного отделения

211 группы

Павлов П.С.

проверил: Перевалова Ж.А.

Санкт-Петербург

2003 г.
Содержание:

Введение……………………………………………………………...3

1. Полное освобождение от уплаты налога:

1.1.НДС…………………………………………………………………..5

1.2.Акцизы……………………………………………………………….7

1.3.Налог на имущество (НИ)…………………………………………..8

1.4.Налог на пользователей автомобильных дорог (НПАД)…………9

1.5.Налог с продаж (НСП)……………………………………………...9

1.6.Налог на прибыль………………………………………………….10

1.7.Налог на доходы физических лиц………………………………...11

1.8.Единый социальный налог (ЕСН)………………………………...12

2. Снижение ставки:

НДС……………………………………………………………………..12

3. Налоговые вычеты:

3.1.НДС…………………………………………………………………13

3.2.Налог на доходы физических лиц………………………………...13

4. Возврат ранее уплаченного налога:

Акцизы………………………………………………………………….14

5. Изменение срока уплаты налога:

5.1. отсрочка/рассрочка, ……………………………………………….15

5.2. налоговый кредит………………………………………………...16

5.3. инвестиционный налоговый кредит…………………………….16

Заключение……………………………………………………………..17

Список литературы…………………………………………………….18

* * *

Введение

Налоги являются основным источником поступления средств в бюджет Российской Федерации, а льготы уменьшают налоговое бремя юридических лиц и позволяют более эффективно организовать работу предприятия, а также увеличивают реальный доход физических лиц. Взимание налогов и предоставление льгот предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Оно состоит из налогового кодекса и федеральных законов о налогах и сборах.

Ведущее место в формировании доходов бюджета занимает налог на добавленную стоимость. Это приблизительно 45% поступлений федерального бюджета и 22% консолидированного бюджета. Второе место занимает налог на прибыль. Он составляет более 20% консолидированного бюджета.

Налог [1] – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансирования обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог как финансово-экономическая категория выражает денежные отношения между государством и физическими/юридическими лицами по поводу формирования бюджетов и внебюджетных фондов.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

-федеральные налоги и сборы,

-налоги и сборы субъектов РФ,

-местные налоги и сборы.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

· объект налогообложения, налоговая база,

· налоговый период,

· налоговая ставка,

· порядок исчисления налога,

· порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте

законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Льготы по налогам и сборам – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

В этой связи большое значение имеет исключительный характер [2] налоговых льгот. Налоговая льгота всегда подразумевает, что наряду с общим порядком налогообложения существует и специальный, в результате которого размер налоговых изъятий для плетельщика снижается или смягчается. Воспользоваться льготным порядком налогообложения плательщики налогов могут при строго определенных условиях, предусмотренных налоговым законодательством.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуального характера.

Налогоплательщик имеет право отказаться от использования льготы, либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, так как не всегда применение той или иной льготы является благом для налогоплательщика.

* * *

Способы предоставления налоговых льгот:

1) полное освобождение от уплаты налога;

2) уменьшение налоговой базы (на сумму доходов и расходов);

3) Снижение ставки;

4) налоговые вычеты;

5) необлагаемый налогом минимум;

6) возврат ранее уплаченного налога;

7) налоговые каникулы:

8) изменение срока уплаты налога:

а) отсрочка/рассрочка;

б) налоговый кредит;

в) инвестиционный налоговый кредит.

* * *

Полное освобождение от уплаты налога

Полное освобождение от НДС

осуществляется тремя способами.

Первый [3]заключается в том, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исчисления и уплаты налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и НСП не превысит 1 миллиона рублей.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение, в налоговый орган по месту учета.

Документами, подтверждающими право на освобождение (или продление его срока), являются:

-выписка из бухгалтерского баланса (предоставляют организации),

-выписка из книги продаж,

-выписка из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций (предоставляют индивидуальные предприниматели).

Второй способ. Законодательством определены операции, не признаваемые реализацией (передача безвозмездно объектов социально-культурной сферы и жилищного фонда муниципальным органам, вклады в уставной капитал, вклады в простое товарищество; выполнение ремонтно-реставрационных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, и другие операции).

Третий способ. Освобождение от налогообложения отдельных операций, таких, как реализация жизненно важных лекарственных препаратов, услуги медицинской сферы, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, передача в пользование жилых помещений, продажа лотерейных билетов и почтовых марок, услуги в сфере образования, услуги страхования, банковские операции, услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми и другие операции.

Пример

предоставления налоговой льготы по НДС

I. Ст. 149, п. 2, п.п. 15) НК РФ.

Общий объем выполненных работ за 2002 год ЗАО «Строитель» – 27, 7 млн. руб., в том числе ремонтно- реставрационных работ – 5, 2 млн. руб. (реставрация фасада памятника истории и культуры федерального значения).

НДС=(27, 7 – 5, 2)*20%=4, 5 млн. руб.

Необлагаемый оборот – 5, 2 млн. руб.

Льготируемый НДС=5, 2*20%=1, 04 млн. руб.

II. Ст. 149, п. 3, п.п. 16) НК РФ.

Общий объем выполненных работ за 2002 год ООО «Импульс» - 7, 8 млн. руб., в том числе НИОКР в рамках договора с РКК «Энергия», по которому открыто бюджетное финансирование, — 3, 0 млн. руб.

НДС=(7, 8 – 3, 0)*20%=0, 96 млн. руб.

Необлагаемый оборот – 3, 0 млн. руб.

Льготируемый НДС=3, 0*20%=0, 6 млн. руб.

Пример

предоставления налоговой льготы по налогу с продаж

Ст. 4, п.1, п.п. 1) Закона С-Пб от 26. 12. 2001 № 906-14 «О налоге с продаж».

Вид деятельности ООО «Вояджер» – розничная торговля продуктами питания. Общий товарооборот (валовая выручка) ООО «Вояджер» за 2002 год – 15, 2 млн. руб., в том числе выручка от реализации хлеба и хлебобулочных изделий – 4, 7 млн. руб.

Налог с продаж = (15, 2 – 4, 7)*5%=0, 525 млн. руб.

Необлагаемый оборот =4, 7 млн. руб.

Льготируемый налог с продаж =4, 7*5%=0, 235 млн. руб.

* * *

Снижение ставки

3-й пункт статьи 164 предусматривает ставку 20% на все товары, облагаемые НДС, однако на реализацию товаров для детей, некоторых пищевых продуктов, печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (перечень установлен правительством) ставка снижена до 10% (2-й пункт ст. 164).

* * *

Налоговые вычеты

НДС

НДС, уплаченный поставщиками за приобретенные ценности, по операциям, облагаемым НДС, на расходы не относится, а подлежит возмещению из бюджета.

Налогоплательщики по приобретенным материалам, товарам, работам, услугам имеют право на вычет, если выполняются следующие условия:

1) материалы, работы, услуги имеют производственное назначение; товары для продажи.

2) все эти материальные ценности используются по операциям, облагаемым НДС.

3) товарно-материальные ценности должны быть оприходованы, основные средства введены в эксплуатацию, нематериальные активы приняты на учет.

4) ценности должны быть оплачены поставщикам.

5) наличие счета-фактуры поставщика, оформленного в соответствии с установленным порядком.

Налоговым вычетам подлежат суммы НДС по командировочным расходам (проезд, жилье) и НДС по представительским расходам (НДС выделяют по расчетным ставкам и только в части нормируемых расходов); суммы НДС, уплаченные на таможне по ввозимым товарам; НДС, уплаченный с авансов; НДС, относящийся к возврату товаров; НДС по объектам строительства, выполненным хозяйственным способом на момент ввода в эксплуатацию.

Профессиональные вычеты:

1) доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;

2) для налогоплательщиков, получающих авторские и другие подобные вознаграждения, в сумме фактических расходов.

* * *

Отсрочка/рассрочка

Отсрочка или рассрочка налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований, на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

· причинении этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия или иных подобных причин (проценты на сумму задолженности при этом не начисляются);

· задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа (проценты не начисляются);

· угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога (при этом на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной ½ ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки/рассрочки);

· имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога (проценты начисляются);

· если производство и (или) реализация товаров, работ, услуг носит сезонный характер (проценты начисляются);

· иных оснований, предусмотренных Таможенным кодексом РФ.

Отсрочка или рассрочка может предоставляться по одному или нескольким налогам.

Налоговый кредит

Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога насрок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы

одного из перечисленных выше оснований.

Налоговый кредит также может предоставляться по одному или нескольким налогам. При этом проценты начисляются, если причиной предоставления кредита является угроза банкротства и не начисляются по причине причинения ущерба или задержки финансирования из бюджета.

Заключение

Таким образом, мы рассмотрели основные способы предоставления налоговых льгот в общих чертах и на примере конкретных налогов для физических и юридических лиц. Налоговые льготы являются важнейшим инструментом государственного регулирования деятельности больших и малых предприятий, частных предпринимателей и реальных доходов физических лиц. Поэтому все, на кого распространяется действие налоговых льгот, заинтересованы в знании законов, своих прав и обязанностей.

Список литературы:

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации».

2. «Налоги и налоговое право», учебное пособие. М., «Аналитика-пресс», 1997.

3. «Налоговая адвокатура», учебное пособие.

4. «Налоги: теория и практика», В.В. Глухов, И.В. Дольдэ.

5. «Руководящие, нормативные и правовые акты», справочник. В. Королев, В. Курпин.

6. «Основы налоговой системы», Д.Т. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов, «Юнити», М., 2000 г.

Нормативные акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации;

2. Закон С-Пб от 26.12.2001 №906-114 «О налоге с продаж»;

3. Закон №2116-1 и №110 ФЗ.

* * *

[1] Ст. 8 НК.

[2] «Налоги и налоговое право», учеб. пособие. М., «Аналитика-пресс», 1997.

[3] Ст. 145 НК.

[4] «Основы налоговой системы», Д.Т. Черник и другие.«Юнити», М., 2000г.

Институт экономики и финансов

РЕФЕРАТ

Тема: способы предоставления налоговых льгот

По курсу: налогообложение

211 группы

Павлов П.С.

проверил: Перевалова Ж.А.

Санкт-Петербург

2003 г.
Содержание:

Введение……………………………………………………………...3

1. Полное освобождение от уплаты налога:

1.1.НДС…………………………………………………………………..5

1.2.Акцизы……………………………………………………………….7

1.3.Налог на имущество (НИ)…………………………………………..8

1.4.Налог на пользователей автомобильных дорог (НПАД)…………9

1.5.Налог с продаж (НСП)……………………………………………...9

1.6.Налог на прибыль………………………………………………….10

1.7.Налог на доходы физических лиц………………………………...11

1.8.Единый социальный налог (ЕСН)………………………………...12

2. Снижение ставки:

НДС……………………………………………………………………..12

3. Налоговые вычеты:

3.1.НДС…………………………………………………………………13

3.2.Налог на доходы физических лиц………………………………...13

4. Возврат ранее уплаченного налога:

Акцизы………………………………………………………………….14

5. Изменение срока уплаты налога:

5.1. отсрочка/рассрочка, ……………………………………………….15

5.2. налоговый кредит………………………………………………...16

5.3. инвестиционный налоговый кредит…………………………….16

Заключение……………………………………………………………..17

Список литературы…………………………………………………….18

* * *

Введение

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

-федеральные налоги и сборы,

-налоги и сборы субъектов РФ,

-местные налоги и сборы.

· объект налогообложения, налоговая база,

· налоговый период,

· налоговая ставка,

· порядок исчисления налога,

· порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте

* * *

Способы предоставления налоговых льгот:

1) полное освобождение от уплаты налога;

2) уменьшение налоговой базы (на сумму доходов и расходов);

3) Снижение ставки;

4) налоговые вычеты;

5) необлагаемый налогом минимум;

6) возврат ранее уплаченного налога;

7) налоговые каникулы:

8) изменение срока уплаты налога:

а) отсрочка/рассрочка;

б) налоговый кредит;

в) инвестиционный налоговый кредит.

* * *

12 3 Следующая ⇒

Последнее изменение этой страницы: 2020-02-16; Просмотров: 115; Нарушение авторского права страницы