Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции

	Сумма тыс. руб.	Факторы изменения затрат
Затраты		Объем выпуска продук­ции	Структу­ра продук­ции	Пере­менные затраты	Посто­янные затраты
Базового периода: + А0		VВП0	Уд0		A0
Базового периода, пересчи­танные на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении базовой структуры: + А0		VВП1	Уд0		A0
По базовому уровню на фак­тический выпуск продукции отчетного периода: + А0		VВП1	Уд1		A0
Отчетного периода при базовой величине постоянных затрат: + А0		VВП1	Уд1		A0
Отчетного периода: + А1		VВП1	Уд1		A1
Изменение затрат

По данным таблицы 3 мы можем судить об изменении общей суммы затрат в результате изменения  объема выпуска продукции в целом, а так же проследить как изменялась сумма затрат за счет изменения структуры продукции, изменения уровня удельных переменных затрат или постоянных расходов.

Углубить анализ общей суммы затрат на производство продук­ции (услуг) можно за счет факторного разложения удельных пере­менных затрат и суммы постоянных затрат (рис. 2).

Изменение цен на потребленные ресурсы (Цр)

Изменение ресурсоемкости продукции (РЕ)

Общая сумма затрат на производство продукции (услуг)     ()()

Изменение суммы постоянных затрат (А)

Изменение уровня удельных переменных затрат (bi)

Изменение структуры продукции (Удi)

Изменение объема выпуска продукции (VВПобщ )

 

Рисунок 2 Структурно-логическая факторная модель общей суммы затрат на                                                                                                                  производство продукции (услуг).

Математически эту зависимость можно представить следующим образом:

З_общ= + А= +   (2)

Любой вид затрат можно представить в виде произведения двух факторов:

• количества потребленных ресурсов или услуг (сырья, материа­лов, топлива, энергии, человекочасов, машиночасов, кредитов, арендуемой площади и т.д.);

• цен на ресурсы или услуги.

Для того чтобы установить, насколько изменилась сумма затрат за счет этих факторов, необходимо иметь следующие данные о за­тратах на фактический выпуск продукции:

• по плановым нормам расхода и плановым ценам на ресурсы

З_общ= +       (3)

• по фактическому расходу и плановым ценам на ресурсы

З_общ= +          (4)

• по фактическому расходу и фактическим ценам на ресурсы:

З_общ= +           (5)

Далее, по данным таблицы 1 можно схематично показать как изменилась структура затрат в отчетном году по сравнению с базовым (рис.3).

Рисунок 3 Структура затрат на производство продукции

 

Анализ затрат на рубль товарной продукции

Издержкоемкость (затраты на рубль произведенной продукции) — очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себесто­имостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношени­ем обшей суммы затрат на производство и реализацию продукции (З_общ) к стоимости произведенной продукции в действующих це­нах. При его уровне ниже единицы производство продукции явля­ется рентабельным, при уровне выше единицы — убыточным.

В процессе анализа следует изучить выполнение плана и динами­ку издержкоемкости продукции, а также провести межхозяйствен­ные сравнения по этому показателю (таблица 4).

 

Таблица 4

Динамика издержкоемкости произведенной продукции

Год	Анализируемое предприятие		Предприятие-конкурент		В среднем по отрасли
	Уровень показателя, коп.	Темп роста, %	Уровень показателя, коп.	Темп роста, %	Уровень показателя, коп.	Темп роста, %
ххх1
ххх2
ххх3
ххх4
ххх5

На основании данных, приведенных в таблице  делается вывод, о том, как быстро на анализируемом предприятии снижается издержкоемкость по сравнению с конкурирующим предпри­ятием и в среднем по отрасли.

Необходимо также изучить изменение уровня издержкоемкос­ти продукции по отдельным элементам затрат (таблица 5).

После этого нужно установить факторы изменения общей издержкоемкости, отраженные на рис. 4.

Таблица 5

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: