Анализ себестоимости по статьям и элементам затрат

 

Анализ себестоимости начнем с анализа динамики себестоимости продукции за 2012 и 2013 год, основываясь на данных таблицы 3.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом наблюдается рост себестоимости на 143, 91 тыс. руб. или на 4, 3% на фоне увеличения выручки на 20% (таблица 2).

Анализ структуры себестоимости включает анализ себестоимости по элементам и статьям затрат.

Структура затрат по экономическим элементам представлена в таблице 6.

 

Таблица 6

Структура себестоимости по элементам

Показатели	Периоды					Изменение
	2012		2013
	Факт	Уд. вес		Факт	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
Материальные затраты, тыс. руб.	1564, 11	46, 0		1492, 40	42, 0	-71, 71	-4
Заработная плата с отчислениями, тыс. руб.	1587, 67	47, 0		1874, 88	53, 0	287, 21	6
Амортизация основных средств, тыс. руб.	47, 54	1, 0		39, 21	1, 0	-8, 33	-
Прочие расходы, тыс. руб.	187, 45	6, 0		124, 67	4, 0	-62, 78	-2
Итого себестоимость продукции	3386, 77	100, 0		3530, 68	100	143, 91	-

 

На основании анализа таблицы 6 можно сделать следующие выводы:

В 2012 году наибольший удельный вес (47%) имеет заработная плата с отчислениями, что нехарактерно для строительства. Материальные затраты составляют 46%, несмотря на большую материалоемкость строительной продукции. В 2013 году ситуация мало изменилась. Наибольший удельный вес 53, 0% имеет заработная плата с отчислениями, ее удельный вес увеличился на 6%. Несмотря на снижение удельного веса материальных затрат на 4%, в структуре себестоимости 2013 года их величина значительна и составляет 42%.

В 2012 и 2013 годах величина амортизации основных фондов очень незначительна, удельный вес составляет 1%. Это говорит о том, что предприятие использует в основном арендованные основные фонды.

Структура себестоимости по укрупненным статьям затрат, применяемым в строительства, представлена в таблице 7.

 

Таблица 7

Структура себестоимости по статьям

Показатели	Периоды					Изменение
	2012			2013
	Факт	Уд. вес	Факт		Уд. вес	Сумма	Уд. вес
Материалы, тыс. руб.	1564, 11	46, 0	1492, 40		42	-71, 71	-4
Основная заработная плата рабочих, тыс. руб.	743, 50	22, 0	865, 76		25, 0	122, 26	3
Накладные расходы, тыс. руб.	1079, 16	32, 0	1172, 52		33, 0	93, 36	1
Итого себестоимость продукции	3386, 77	100, 0	3530, 68		100	143, 91	-

 

Удельный вес статьи «Материалы» составляет 46 и 42% в 2012 и 2013 году соответственно. Это подтверждает большую материалоемкость строительного производства, а значит упомянутые затраты имеют значительный удельный вес в составе себестоимости.

В течение исследуемого периода наблюдается положительная динамика статьи «Основная заработная плата рабочих». Этот факт свидетельствует о увеличении заработной платы рабочих в 2013 году.

В составе себестоимости значительную часть составляет статья «Накладные расходы», что связано с большим удельным весом элемента «прочие затраты» и тем, что в накладные расходы включаются затраты на управление и обслуживание строительного производства. Подавляющий удельный вес накладных расходов требует более подробного изучения их состава для поиска возможностей их снижения.

В состав накладных расходов входят общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Общепроизводственные накладные расходы - это расходы на обслуживание и управление производством.

В их состав входят: затраты на амортизацию зданий, сооружений, инвентаря, содержание и ремонт зданий, сооружений, обеспечение нормальных условий труда и технику безопасности, на спецодежду и спецобувь; и другие аналогичные затраты, связанные с управлением производственными подразделениями.

В ООО ПКФ «Зюйд- Строй» удельный вес общепроизводственных накладных расходов составляет порядка 15% от величины накладных расходов.

Общехозяйственные накладные расходы, или накладные расходы непроизводственного назначения, связаны с функцией руководства, управления, которые осуществляются в рамках фирмы. В состав этих расходов включается несколько групп: административно-управленческие, общехозяйственные, налоги, обязательные платежи, отчисления и пр.

В их состав включают затраты на: содержание работников аппарата управления предприятием, заработную плату, отчисления на социальные нужды, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, затраты на командировки; содержание и обслуживание технических средств управления, освещение, отопление и т. п.; оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг, оплату услуг банка; подготовку и переподготовку кадров; платежи по обязательному страхованию имущества предприятия и отдельных категорий работников, налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.

Удельный вес общехозяйственных накладных расходов составляет порядка 85%. Эта часть накладных расходов может быть отнесена к условно-постоянным, то есть не зависящим от объемов выполненных СМР.

Состав общехозяйственных накладных расходов приведен в таблице 8

 

Таблица 8

Общехозяйственные накладные расходы

Показатель	2012	2013	Абсолютное изменение	Относи-тельное изменение, %	Уд. вес. 2012	Уд. вес. 2013	Изменение, %
Административно-управленческие, тыс.руб.	648, 36	775, 05	126, 69	119, 54	75, 1	71, 06	-4, 04
Общехозяйственные, тыс.руб.	63, 65	98, 15	34, 5	154, 20	7, 37	9, 0	1, 63
Налоги, обязательные платежи, отчисления, тыс.руб.	151, 47	217, 54	66, 07	143, 62	17, 53	19, 94	2, 41
Итого, тыс.руб.	863, 48	1090, 74	227, 26	126, 32	100, 0	100, 0	-

 

Из таблицы 8 видно, что наибольший удельный вес в составе общехозяйственных накладных расходов составляют административно-управленческие расходы. Соответственно эти расходы требуют подробного рассмотрения с целью поиска возможностей их снижения.

Расходы на налоги, обязательные платежи и отчисления также велики. Несмотря на значительный удельный вес налогов, обязательных платежей и отчислений их величину снизить достаточно сложно.

Факторный анализ себестоимости проведем по статьям затрат, так именно статьи себестоимости указывают на места возникновения затрат, а значит и на места поиска резервов их снижения.

Исходные данные для анализа представлены в таблице 9.

 

Таблица 9

Факторный анализ изменения себестоимости по статьям

Статьи затрат	Себестоимость, руб.		Темп роста, %	Темп при-роста, %	Удельный вес статьи в себест. 2012 года	Изменение с учетом удельного веса
	2012	2013
1	2	3	4	5	6	7
Материалы, тыс.руб.	1564, 11	1492, 40	95, 42	-4, 58	46, 0	-2, 1
Основная зарплата рабочих, тыс.руб.	743, 50	865, 76	116, 44	16, 44	22, 0	3, 6
Накладные расходы, тыс.руб.	1079, 16	1172, 52	108, 65	8, 65	32, 0	2, 8
Итого себестоимость, тыс.руб.	3386, 77	3530, 68	104, 25	4, 25	100, 0	4, 25

 

Темп роста -отношение столбца 3 к столбцу 4, выраженное в процентах.

Темп прироста - столбец 4 минус сто процентов.

В столбце 6 представлена структура себестоимости за 2012 год.

Значения столбца 7 рассчитываются путем умножения данных столбца 5 на столбец 6.

В 2013 году по сравнению с 2012 произошло общее увеличение себестоимости на 4, 25%.

Это увеличение в значительной степени (3, 6) вызвано перерасходом по статье «Основная заработная плата рабочих». Этот перерасход вызван увеличением средней заработной платы рабочих.

На 2, 1% себестоимость уменьшилась по статье «материалы». Это перерасход связано с уменьшением заказов от юридических лиц.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом наблюдается отрицательная тенденция увеличения накладных расходов (2, 8%). И так как удельный вес накладных расходов очень высок, предприятию следует проанализировать состав накладных расходов, особенно их условно-постоянной части с целью поиска возможностей их снижения.

 

Выводы и предложения

 

Функционирование предприятий в условиях рынка предлагает поиск и разработку каждым из них собственного пути развития. Иными словами, чтобы не только удержаться, но и развиваться на рынке, предприятие должно улучшать состояние своей экономики; иметь всегда оптимальное соотношение между затратами и результатами производства; изыскивать новые формы приложения капитала, находить новые, более эффективные способы доведения продукции до покупателя, проводить соответствующую товарную политику и т.д.

Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия.

Достигнутый в результате ускорения оборачиваемости эффект выражается в первую очередь в увеличении выпуска продукции без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, за счет ускорения оборачиваемости капитала происходит увеличение суммы прибыли, так как обычно к исходной денежной форме он возвращается с приращением. Если производство и реализация продукции являются убыточными, то ускорение оборачиваемости средств ведет к ухудшению финансовых результатов и " проеданию" капитала.

Прибыль на общую сумму активов, наилучший показатель, отражающий эффективность деятельности предприятия. Он характеризует доходность всех активов, вверенных руководству, независимо от источника их формирования.

Рациональное использование оборотных средств предопределяет в целом развитие предприятия. Формирование и использование оборотного капитала требуют тщательного анализа. В условиях рыночной экономики предприятие должно уделять большое внимание не только маркетинговым исследованиям, изучению рынка, но и эффективному использованию имеющихся внутренних ресурсов.

В своем отчете по преддипломной практике я рассмотрела основные показатели деятельности предприятия, охарактеризовали затраты предприятия, рассмотрели классификацию затрат по экономическим элементам, раскрыли сущность и содержание финансового результата, который заключается в показателях прибыли и рентабельности.

Целью практики было также провести статистический анализ деятельности строительной компании ООО ПКФ «Зюйд- Строй». Поэтому я провела анализ структуры выполненных работ, анализ технико-экономических показателей, анализ финансовых результатов, а именно анализ прибыльности и рентабельности, а также анализ себестоимости.

Общий объем выполненных работ за 3 последних года увеличился на 91%. При этом объем кровельных работ увеличился на 362%, отделочных работ- на 45%, сантехнических работ- на 700%, бетонных работ- на 183%. Значительную долю в общем объеме работ составляют отделочные работы- на них приходится 78, 3%. Доля кровельных работ составляет 11, 8%, сантехнических работ- 5, 3%, бетонных работ- 4, 6%. Выполнение плана в 2013г составило 111%, в том числе по кровельным работам- 120%, отделочным работам- 105%, сантехническим работам- 160 %, бетонным работам- 113%.

Проанализировав основные технико-экономические показатели, мы можем сделать вывод. Наибольшую долю в сумме фактически произведенных затрат занимают материальные затраты (46% и 42% в 2012г и 2013г соответственно) и затраты на заработную плату (47% и 53% в 2012г и 2013г соответственно). Доля материальных затрат в 2011г составила 4%. Это объясняется тем, что фирма в 2011году выполняла только мелкие заказы физических лиц.

В 2011г и 2012г план затрат был превышен на 3% и 30% соответственно. В 2013г уровень фактических расходов фирмы не превысил плановую величину и составил 98%.

На протяжении 3 лет наблюдается увеличение суммы как произведенных затрат, так и полученного дохода. Темп роста затрат составил 216%, а полученного дохода 191%.

Фонд заработной платы в ООО ПКФ «Зюйд- Строй» за 2011-2013гг. вырос на 492, 52 тыс.руб. или на 36%.

Анализ финансового результата показал, что основные показатели прибыли в отчетном году увеличились. А это значит, что его деятельность прибыльна. Показатели рентабельности по сравнению с базисным годом увеличились. Отсюда мы можем сказать, что предприятие рентабельно.

В целом предприятие осуществляет прибыльное производство строительной продукции. Однако, анализ, проведенный в 2-й главе, показал, что предприятие имеет резервы снижения себестоимости строительно-монтажных работ.

Наибольший удельный вес в составе накладных расходов занимают административно-управленческие и общехозяйственные накладные расходы, то есть условно-постоянные накладные расходы. Величина этих расходов зависит от сроков строительства, поэтому сокращение сроков проведения СМР позволит сократить величину условно-постоянных накладных расходов. Средний срок ремонта объекта у ООО ПКФ «Зюйд- Строй» составляет 4 месяца, то есть ежемесячная величина условно-постоянных накладных расходов составляет по данным таблицы 8 (863, 48 + 1090, 74) /24 = 81, 43 тыс. руб. При сокращении сроков строительства на 2 месяца экономия составит 81, 43*2 = 162, 85 тыс. руб.

Одной из важных составляющих накладных расходов являются расходы на оплату труда аппарата управления и связанные с ними отчисления в социальные фонды, а также канцелярские расходы и т.п.

Известно, что в современных условиях затраты на материалообеспечение строительства составляют 70-80% в составе затрат на строительную продукцию. Данные таблицы 7 подтверждают рост материальных затрат в составе себестоимости. Этот факт определяет необходимость поиска резервов экономии затрат именно в процессе материалообеспечения.

Материально-техническое обеспечение производства - это процесс выявления и удовлетворения потребности предприятия в материальных ресурсах.

Управление материально-техническим обеспечением, направленное на повышение эффективности и конкурентоспособности производства, должно осуществлять следующие действия:

улучшение качества закупаемых материалов с целью улучшения качества выпускаемой продукции;

снижение затрат на приобретение материальных ресурсов путем установления эффективных длительных хозяйственных связей с поставщиками.

финансовый хозяйственный экономический рентабельность

Список литературы

 

1.Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) статья 257 от 05.08.2000, № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 05.04.2010)

.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / Под ред. Проф. В.Я. Позднякова. - М.: ИНФРА-М, 2008.

.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / Лысенко Д.В. - М.: ИНФРА-М, 2008.

4. Коробейников О.П., Ноздрин В.В., Хавин Д.В. Экономика предприятия. Учебное пособие. Нижний Новгород, 2003. - 233 с.

. Лозовский Л.Ш., Райзберг Б.А., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 495 с.

6.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005.

.Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006.

8. Хунгуреева И.П., Шабыкова Н. Э., Унгаева И. Ю. Экономика предприятия: учеб. пособие. - Улан-Удэ, Издательство ВСГТУ, 2007. - 240 с.

9.Чернышева Ю.Г., Чернышев Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2003.

.Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. - М.: ИНФРА-М, 2004.

11. Экономика предприятия: Учебник для вузов/Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 718 с.

12.Экономика предприятия (Фирмы): Учебник / Под ред. Проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2003.

.Экономика фирмы: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.Я Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

14. Яркина Т.В. Основы экономики предприятия: учебное пособие для студ. вузов. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 463 с.

⇐ Предыдущая123

Поделиться: