Анализ бухгалтерского баланса

 

Стоимостная оценка имущества предприятия и источники его формирования, отражаются в бухгалтерском балансе. Баланс предприятия можно рассматривать как отчет о его финансовом состоянии на конкретный момент времени, а именно - на момент составления бухгалтерского баланса. Показатели, характеризующие наличие имущества и источников его формирования, приводятся на начало и конец отчетного периода, что позволяет выявить изменения, произошедшие в стоимости и структуре имущества и финансового капитала предприятия.

Таким образом, финансовая сторона баланса дает возможность охарактеризовать источники финансовых ресурсов и направление их использования. Пассив, показывает как финансируются активы, т.е. раскрываются источники денежных средств, а актив баланса представляет направление использования таких средств для осуществления предприятием производственных задач с целью получения прибыли. Равенство левой и правой частей баланса указывает на то, что каждый рубль предоставленный владельцами или кредиторами предприятия вложен в некоторый вид активов.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой наиболее полную, достаточно объективную и достоверную информационную базу, основываясь на которой можно сформировать мнение об имущественном и финансовом положении предприятия.

Перейдем к экономической интерпретации основных статей баланса.

Раздел I. Внеоборотные активы. Это активы, не являющиеся оборотными. Согласно ПБУ 4/99 в этом разделе рекомендуется выделять четыре основных подраздела:

1. нематериальные активы;

2. основные средства;

.   доходные вложения в материальные ценности;

.   финансовые вложения.

Объединяет эти активы то обстоятельство, что, однажды появившись на предприятии в некоторой материально-вещественной форме как результат предшествующих сделок, они пребывают в этой форме, как правило, в течение более одного года. Именно в отношении этих активов наиболее значимо применение или неприменение нетто - принципа.

Раздел II. Оборотные активы. Это активы, потребляемые в течение года в ходе производственного процесса и поэтому полностью переносящие свою стоимость на стоимость произведенной продукции. В отличие от внеоборотных средств активы этого раздела очень динамичны - многие из них, как правило, потребляются в течение года и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции. В разделе выделены четыре основные группы:

1. Запасы;

2. Дебиторская задолженность;

.   Краткосрочные финансовые вложения;

.   Денежные средства.

Раздел III. Капитал и резервы. В этом разделе в различных группировках приводятся данные об источниках средств, условно называемых собственными. Смысл условности в следующем. Показанные в активе баланса, средства находятся в собственности предприятия как юридического лица, но не в собственности его учредителей, которые в совокупности имеют право лишь на чистые активы фирмы, то есть ту стоимость, которая останется в их распоряжении после удовлетворения требований третьих лиц (опосредованно представлены в 4 и 5 разделах баланса) в случае гипотетической ликвидации предприятия. Эти чистые активы представленные в некоторой градации с позиции источников их финансирования, и названы условно источниками собственных средств как идентификация их принадлежности учредителям (собственникам) предприятия.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства. В этом и последующем разделах приводятся данные о заемных средствах, то есть о средствах, которые предоставлены предприятию а) во временное пользование; б) не собственниками предприятия; в) как правило, на платной основе. В этом разделе указывается задолженность по долгосрочным ссудам и займам, погашение которых должно иметь место в течение более чем одного года начиная с даты, на которую составлен баланс. Следует отметить, что согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предприятия должны отражать в отчетности кредиты и займы с учетом причитающихся (т.е. начисленных но не выплаченных) на конец отчетного периода процентов.

Раздел V. Краткосрочные обязательства. В этом разделе отражается кредиторская задолженность (банкам, поставщикам, бюджету, работникам и др.), подлежащая погашению в течение двенадцати месяцев, начиная с даты, на которую составлен баланс. Бухгалтерский баланс и все его формы находятся в приложении данной курсовой работы.

Проанализируем структуру средств предприятия (таблица 4).

 

Таблица 2. Структура средств предприятия, тыс.руб.

Показатели	На начало года	На конец года		Отклонение (+, -)
А	1	2		3
1. Хозяйственные средства предприятия (всего) - итог баланса	127606, 00	129002, 00		1396, 00
2. Внеоборотные активы	11188, 00	10307, 00		-881, 00
в % ко всем средствам	9	8		-1
3. Нематериальные активы	58, 00	50, 00		-8
в % к внеоборотным активам	0, 5	0, 49		-0, 01
4. Основные средства	5412, 00	5932, 00		520, 00
в % ко всем средствам	4, 2	4, 6		0, 4
в % к внеоборотным активам	48, 4	57, 6		9, 2
5. Незавершённое строительство	0, 00	0, 00		0, 00
в % к внеоборотным активам	0, 00	0, 00		0, 00
6. Долгосрочные финансовые вложения	5040, 00	3999, 00		-1041, 00
в % к внеоборотным активам	45, 00	38, 8		-6, 2
7. Оборотные активы	116418, 00	118695, 00		2277
в % ко всем средствам	91	92		1
8. Запасы	79497, 00	62146, 00		-17081, 00
в % к оборотным активам	68, 3	52, 4		-15.9
9.Дебиторская задолженность	31071, 00	51875, 00		20804, 00
в % к оборотным активам	26, 7	43, 7		17
10. Краткосрочные финансовые вложения	0	0		0
в % к оборотным активам	0	0		0
11. Денежные средства	5831, 00		4566, 00	-1265
в % к оборотным активам	5		3, 8	-1, 2
12. Оценка имущественного положения:
12.1. Доля активной части основных средств=стоимость активной части основных средств/стоимость основных средств	0, 95		0, 96	0, 01
12.2. Коэффициент износа основных средств=износ/балансовая стоимость основных средств	0, 26		0, 22	-0, 04
12.3. Коэффициент обновления=балансовая стоимость поступивших за период основных средств/балансовая стоимость основных средств на конец периода	0, 18		0, 18	0, 00
12.4. Коэффициент выбытия=балансовая стоимость выбывших за период основных средств/балансовая стоимость основных средств на начало периода	0, 04		0, 04	0, 00
13. Отдача средств предприятия=стоимость валовой продукции/средства предприятия	2, 3		2, 65	0, 35
14. Отдача основных средств=стоимость валовой продукции/стоимость основных средств	26, 9		36, 5	9, 6
15. Отдача оборотных активов=стоимость валовой продукции/стоимость оборотных активов	2, 52		2, 89	0.37
16. Эффективность использования средств предприятия=прибыль/средства предприятия	0, 39		0, 39	0
17. Эффективность использования основных средств=прибыль/стоимость основных средств	4, 5		4, 3	-0, 2
18. Эффективность использования оборотных активов=прибыль/стоимость оборотных активов	0, 43		0, 43	0

 

Анализируя данные таблицы 2 мы видим, что хозяйственные средства анализируемого предприятия, увеличились на 1396 тыс.руб. Основные средства на начало года занимали 4, 2%, а на конец 4, 6% ко всем хозяйственным средствам, т.е. произошло увеличение на 0, 04 %. В оборотных активах на конец года произошло увеличение на 2277 тыс. руб., в структуре всех средств их доля уменьшилась на 1%.

Глубокий анализ наличия состава, структуры производственных запасов особенно важен теперь, когда на предприятиях крайне не хватает средств для приобретения нужного количества оборотных фондов, когда сильно нарушен паритет цен на продукцию сельскохозяйственного производства.

Во 2 разделе актива запасы занимают самый большой удельный вес они составили 52, 4% к оборотным активам на конец года, их доля в сравнении с началом года уменьшилась на15, 9%.

Дебиторская задолженность на предприятии на конец года составила 26, 7% на конец года, 43, 7% на начало.

Давая оценку имущественному положению предприятия можно отметить следующее, что отдача основных средств увличилась.

Положительным моментом также является то, что коэффициент обновления не изменился. Эффективность использования всех средств предприятия стала положительной в связи с тем, что предприятие вышло на прибыльную деятельность, что естественно является положительной тенденцией.

 

Таблица 3. Структура источников средств предприятия, тыс.руб.

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+, -)
1. Источники собственных средств предприятия	50750, 00	43643, 00	-7107, 00
в % к источникам всех средств	39, 8	33, 8	-6
2. Уставный капитал	10, 00	10, 00	0, 00
в % к собственным средствам	2	2, 3	0, 3
3. Долгосрочные пассивы	1623, 00	1812, 00	189, 00
в % к источникам всех средств	1, 27	1, 41	0, 14
4. Краткосрочные пассивы	75232, 00	83546, 00	8314, 00
в % к источникам всех средств	58, 96	64, 76	5, 8
5. Заемные средства	0	10000, 00	10000, 00
в % к краткосрочным пассивам	0	11, 97	11, 97
6. Кредиторская задолженность	73582, 00	67435, 00	-6147, 00
в % к краткосрочным пассивам	58, 96	52, 27	-6, 69

 

Анализируя раздел 3 мы видим, что источники собственных средств уменьшились на 7107 тыс.руб., или на 6% в отношении ко всем средствам предприятия; уставный капитал остался неизменен, составив на конец года всего 10 тыс.руб. Долгосрочные пассивы на конец года не были погашены, что является отрицательной тенденцией. Краткосрочные пассивы на конец года увеличились на 5, 8%, что является отрицательной тенденцией. Заёмные средства на предприятии были взяты в 2010г. в размере 10000, 00 тыс.руб.

 

Анализ оборотных средств

 

Оборотные средства (оборотный капитал) - это средства, совершающие оборот (деньги - средства - деньги) в течение года или одного производственного цикла. Они обеспечивают непрерывность процесса и включают денежные средства, необходимые предприятию для создания производственных запасов на складах и в производстве, для расчетов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы и других целей.

Оборотные средства постоянно находятся в движении, то есть совершают кругооборот. Из сферы обращения они переходят в сферу производства и так далее. Кругооборот денежных средств начинается с момента оплаты материальных и других видов ресурсов, необходимых производству, и заканчивается возвратом этих затрат в виде выручки от продажи продукции. Затем денежные средства используют для осуществления нового оборота.

Использование оборотных средств характеризуется показателями оборачиваемости. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения ими отдельных стадий производства и обращения. Время, в течение которого оборотные средства находятся в обороте, то есть последовательно переходят из одной стадии в другую, составляет период оборота оборотных средств.

Для оценки оборачиваемости оборотных средств рассчитывают:

1) коэффициент оборачиваемости всех оборотных средств;

2) продолжительность одного оборота в днях (оборачиваемость оборотных средств в днях);

3) коэффициент закрепления всех оборотных средств;

4) потребность в оборотных средствах в отчетном году;

1. Коэффициент оборачиваемости (К_об.) показывает число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период:

 

 

где В - выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг

О_с.с - среднегодовая стоимость оборотных средств

Коэффициент оборачиваемости можно также интерпретировать как размер выручки от продаж на 1 руб. авансированных в производство оборотных средств.

. Длительность одного оборота отражает время, в течение которого оборотные средства принимают денежную форму за счет продажи продукции (работ, услуг) в отчетном периоде:

 

 

где Д - число дней в отчетном периоде (год - 360, квартал - 90, месяц - 30)

3. Коэффициент закрепления всех оборотных средств характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции:

 

 

Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее используются оборотные средства.

4. Потребность в оборотных средствах в отчетном году рассчитывается по следующей формуле:

 

 

где Вф - фактическая выручка от реализации продукции, работ и услуг;

Коб.н - коэффициент оборачиваемости на начало года.

Ускорение оборачиваемости капитала способствует сокращению потребности в нем (абсолютное высвобождение), приросту объемов продукции(относительное высвобождение) и, следовательно, увеличению получаемой прибыли. Это создает условия для улучшения общего финансового состояния и повышения платежеспособности предприятия. При замедлении оборачиваемости для сохранения достигнутых показателей предприятию необходимы дополнительные средства.

Величину абсолютной экономии (привлечения) оборотного капитала можно рассчитать двумя способами:

1. Высвобождение (привлечение) оборотных средств из оборота можно определить по формуле:

 

± Δ Q = (Д₁ - Д₀)*(В: Д)

где ± Δ Q - величина экономии (-), или привлечения (+) оборотных средств;

В - выручка за отчетный период;

Д - число дней в периоде;

Д₁, Д₀ - продолжительность одного оборота в отчетный и базисный периоды.

2. Тот же результат можно определить при помощи коэффициента закрепления:

 

± Δ Q = (К_з1 - К_з0)*В₁

 

Рассчитаем для предприятия данные, характеризующие эффективность использования оборотных средств и выявим факторы, обуславливающие ускорение или замедление оборачиваемости оборотных средств, среди которых выделяются: изменение объема реализации, изменение среднегодового остатка оборотных средств, и представим все это в таблице 4.

 

Таблица 4. Оборачиваемость оборотных средств предприятия

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
А	1	2
1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг на стороне	282470, 00	342868, 00
2. Среднегодовой остаток оборотных средств-всего, тыс. руб.	106895, 00	117557, 00
3. Сумма собственных оборотных средств, тыс. руб.	41185, 00	35148, 00
4. Коэффициент оборачиваемости средств в днях (число оборотов)	2, 60	2, 90
5. Оборачиваемость всех оборотных средств в днях (время обращения)	138, 00	124, 0
6. Коэффициент закрепления всех оборотных средств, руб. Кз	0, 378	0, 343
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0, 39	0, 30
8. Потребность в оборотных средствах в отчетном году, исходя из суммы оборота отчетного года и коэффициента оборачиваемости средств прошлого года, тыс.руб.	108642, 30	131872, 30
9. Высвобождено из оборота (-), вовлечено в оборот (+) всех оборотных средств в отчетном году вследствие изменения оборачиваемости, тыс.руб.	0, 001	0, 001

 

Анализируя таблицу 4 мы установили, что коэффициент оборачиваемости всех оборотных средств в 2009 году составил 2, 6 оборота, а в отчетном 2, 9 оборота, что на 0, 3 оборота больше (это является положительным моментом). Оборачиваемость всех оборотных средств в отчетном году составила 124 дней. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами уменьшился на 0, 09. Также необходимо отметить, что потребность в оборотных средствах в отчетном году, исходя из суммы оборота отчетного года и коэффициента оборачиваемости средств прошлого года, составила 131872, 30 тыс. руб.

На наш взгляд необходимо провести факторный анализ изменения оборачиваемости оборотных средств от изменения среднегодового остатка оборотных средств и суммы оборота, представленные в таблице 5.

 

Таблица 5. Влияние изменения среднегодового остатка оборотных средств и суммы оборота на оборачиваемость оборотных средств, дни

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отчетный год при сумме оборота прошлого года	Отклонение от прошлого года
				всего	в т.ч. за счет изменения
					остатка оборотных средств	суммы оборота
1	2	3	4	5	6	7
Продолжительность одного оборота: всех оборот. средств	138	124	150	-14	12	-26

Из данных таблицы мы видим, что оборачиваемость оборотных средств в отчетном году составила 124 дня. На уменьшение оборачиваемости оборотных средств повлиял оба фактора - снижение суммы оборота, и уменьшение оборотных средств.

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: