Общая характеристика налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь

 

Общую характеристику налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, мы считаем целесообразным дать в отношении тех республиканских и местных налогов, которые были установлены на 2011 год Законом Республики Беларусь " О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" от 1 января 2011 года.

Налог на добавленную стоимость. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (особенная часть) от 29 декабря 2009 года индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если выручка от их реализации (за исключением выручки от реализации при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый) за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число последнего из таких месяцев. Кроме того индивидуальные предприниматели выступают плательщиками данного налога при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории других государств [9].

Необходимо отметить, что индивидуальные предприниматели, осуществляющие вывоз с территории Республики Беларусь и реализацию за ее пределами товаров, произведенных на территории Республики Беларусь и приобретенных у белорусских организаций - изготовителей этих товаров либо торговых организаций, осуществляющих оптовую торговлю ими, являются и обязательными налогоплательщиками единого торгового сбора, который зачисляется в соответствующие бюджеты областей и города Минска, в связи с чем вообще освобождаются от уплаты НДС [15].

Налоговая база НДС определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав [8].

СтавкиНДС устанавливаются в следующих размерах. Ноль (0) процентов при реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), а также при реализации работ (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), ввезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для ремонта (модернизации, переоборудования) с последующим вывозом отремонтированных (модернизированных, переоборудованных) транспортных средств (включая части транспортных средств) на территорию Российской Федерации.

Десять (10) процентов при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

Двадцать (20) процентов при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в вышеописанном перечне, а также при реализации имущественных прав.

Девять целых девять сотых (9, 09) процента или шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16, 67) процента - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость.

Двадцать четыре (24) процента - при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого.

Отчетным периодом по НДС признается календарный месяц или календарный квартал - по решению плательщика [14].

Акцизы. Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками в данном случае при реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам, которым поручена реализация подакцизных товаров [8].

Перечень подакцизных товаров определен в статье 111 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Ставкиакцизов могут устанавливаться:

· в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);

·   в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).

Налоговая база по акцизам в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:

. при реализации (передаче) произведенных (в том числе из давальческого сырья) плательщиком подакцизных товаров: как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.

. при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами: как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

как таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов;

. при реализации (передаче) ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров: как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, ввезенным на таможенную территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов;

как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов [9].

Сумма акцизов по подакцизным товарам исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов.

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц. Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом [14].

Экологический налог. Налоговая базаэкологического налога определяется как фактические объемы:

· выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

·   сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

·   отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;

·   нефти и нефтепродуктов, перемещенных по территории Республики Беларусь магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом;

·   нефти и нефтепродуктов, переработанных организациями, осуществляющими переработку нефти;

·   производства и (или) импорта товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений;

·   производства и (или) импорта пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также импорта товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона [9].

Ставка экологического налога за перемещение по территории Республики Беларусь 1 тонны нефти и нефтепродуктов на 100 километров устанавливается в размере 15 белорусских рублей.

Ставка экологического налога за переработку организациями, осуществляющими переработку нефти, 1 тонны нефти и нефтепродуктов устанавливается в размере 4030 белорусских рублей.

Ставка экологического налога за производство и (или) импорт 1 тонны товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений, устанавливается в размере 270 295 белорусских рублей [14].

В отношении иных объектов экологического налога в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь применяются определенные коэффициенты.

Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал.

Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога [9].

Налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь. За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. А за добычу (изъятие) воды (поверхностной и подземной) при отсутствии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств применяются ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, увеличенные на коэффициент 1, 5.

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов [9].

Сбор с заготовителей. Объектомобложения сбором с заготовителей признается осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование.

Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.

Ставки сбора с заготовителей устанавливаются в размере, не превышающем 5 процентов.

Налоговым периодом сбора с заготовителей признается календарный квартал [9].

Важно заметить, что подписанный Президентом Республики Беларусь 19 ноября 2010 года Указ № 599 ”О некоторых мерах по совершенствованию порядка осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса“ определил, что с 1 марта 2011 года индивидуальные предприниматели не являются плательщиками налога на игорный бизнес, что, следовательно, прекратило их ведение предпринимательской деятельности в данной сфере [1].

В соответствии с действующим законодательством в отношении индивидуальных предпринимателей могут применяться особые режимы налогообложения. Особым режимом налогообложения признается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин).

К ним следует отнести:

· упрощенную систему налогообложения;

·   единый налог с индивидуальных предпринимателей.

В заключение следует отметить, что в течение последнего пятилетия в Республике Беларусь проводилась последовательная работа по снижению налоговой нагрузки на экономику страны. За этот период отменено 26 неэффективных налогов и сборов, включая «оборотные» налоги с выручки, тормозившие развитие производства и увеличение экспорта. В результате величина налоговой нагрузки в 2010 году снизилась по сравнению с 2006 годом на 6, 5 %.

В целях дальнейшего упрощения налоговой системы и сокращения величины налоговой нагрузки на экономику с 2011 года отменены сбор на развитие территорий, налог на услуги и три платежа в составе экологического налога (за переработку нефти и нефтепродуктов; за перемещение по территории республики нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом; за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений).

индивидуальный предприниматель налоговый обязательство

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: