Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Методические аспекты налоговой учетной политики по налогу на прибыль.

 

Положение учетной политики Выбранный вариант Основание
Организация налогового учета Те, регистры бухучета , которые совпадают по содержанию с налоговыми, используются как налоговые, что не совпадают разрабатываются налоговые. ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ
Метод начисления амортизации по основным средствам Линейный метод Ст. 259 НК РФ
Способ признания расходов на приобретение земли расходы учитываются равномерно в течение 5 лет. Соответствующую часть таких расходов признается по итогам каждого отчетного, а затем налогового периода.    
Порядок оценки МПЗ при их отпуске в производство или при ином выбытии По средневзвешенной стоимости Ст. 254 НК РФ
Способ оценки покупных товаров при их выбытии По средневзвешенной стоимости Ст. 268 НК РФ
В части подтверждения полученных доходов и произведенных расходов:   Документальным подтверждением полученных доходов служат не только первичные учетные документы, но и прочие документы, такие как гражданско-правовые договоры, котировки курсов валют ЦБ РФ и ММВБ, прочие документы, подтверждающие доход. Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.   Документальным подтверждением произведенных расходов служат первичные учетные документы, оформленные не только в соответствии с законодательством РФ, но и документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором) основание: подп.2 п.1 ст.248 НК РФ     п.1 ст. 252 НК РФ
Определение группы расходов, к которым будут относиться затраты (по затратам, которые могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов) Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы. п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ.
Порядок распределения расходов относящихся одновременно к видам деятельности облагаемых по разным ставкам, либо необлагаемых налогом. Расходы организаций относящиеся к видам деятельности облагаемых по разным ставкам, либо необлагаемых налогом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от такого вида деятельности, в общем доходе организации по всем видам деятельности.(в расчет включаются как доходы от реализации, так и внереализационные доходы). Распределение таких расходов осуществляется помесячно. п. 9 ст. 274 Налогового кодекса РФ.
Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства Капитальные вложения включаются в состав расходов отчетного (налогового) периода в размере не более 10% (30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. п. 1.1. ст. 259 Налогового кодекса РФ
Распределение по периодам дохода от реализации в производствах с длительным (более одного года) технологическим циклом · равномерно пропорционально понесенным в отчетном (налоговом) периоде расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги). ст. 316 Налогового кодекса РФ
Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) · материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ; · расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; - затраты на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в отношении работников, непосредственно участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; · суммы ЕСН по персоналу, непосредственно участвующему в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; · расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, непосредственно участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; · расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве; · суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг. п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ
Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ
Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производ-ствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов. Стоимость прямых расходов распределя-ются на остатки незавершенного производства по формуле: Скон = (Cнач+Cприх)/(Vнач+Vприх)* Vкон; где - Скон - стоимость НЗП на конец месяца; Снач - стоимость НЗП на начало месяца; Сприх - сумма прямых расходов текущего месяца; Vнач - остаток НЗП на начало месяца (в количе- ственном выражении) Vприх – кол-во сырья поступившего в перера- ботку (под поступившим сырьем для изготовления продукции ( водки, спир- товые соки) в целях определения ос- татков НЗП будет считаться стопро- центный спирт. Vкон – остаток НЗП на конец месяца; Vкон = Vнач+Vприх-Vрасх-Vвозвр-Vпотерь где - Vрасх – количество изготовленной продукции; Vвозвр – количество возвратных отходов; Vпотерь – количество технологических потерь. Оценка остатков НЗП происходит отдельно в цехе спиртованных соков, купажном цехе,и очистном цехе Установленный порядок подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов. п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ
Порядок формирования стоимости приобретения товаров В стоимость приобретения товаров включается сумма всех расходов, указанных в п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально - производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н). ст. 320 Налогового кодекса РФ
Порядок признания расходов по обязательному и добровольному страхованию Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страховой премии (пенсионного взноса) в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.    
Порядок признания расходов на приобретение лицензий Расходы на приобретение лицензии учитываются единовременно в момент осуществления расходов.  
Способ оценки покупных товаров при их выбытии По средневзвешенной себестоимости.  
Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями Уплата налога в бюджет осуществляется через обособленное подразделение: ОАО "Кировский Мясокомбинат" п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ
Формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков Установить единый для всех категорий работников способ резервирования: - определяется предельная сумма резерва, под которой понимается предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков, включая начисленные на эту сумму страховые взносы во внебюджетные фонды и взносы на травматизм; - ежемесячный процент отчислений в резерв. Для определения этих сумм делается специальный расчет. Ежемесячный процент отчислений в резерв (Пр) определяется по формуле: Пр = (О + СВ ) : (ФОТ + СВ ) x 100, отп фот где О - предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков на следующий год; СВ - страховые взносы во внебюджетные отп фонды, начисленные на предполагаемую годовую сумму отпускных, в том числе страховые взносы на травматизм; ФОТ - предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда на следующий год(без учета отпускных); СВ - страховые взносы, фот начисленные на предполагаемый ФОТ, в том числе взносы на травматизм. Ежемесячно после начисления зарплаты за истекший месяц нужно рассчитывать сумму отчислений в резерв за этот месяц (Р ) по формуле: мес Р = (ФОТ + СВ ) x Пр : 100, мес мес мес где ФОТ - фактические расходы на мес оплату труда за месяц; СВ - страховые взносы во мес внебюджетные фонды, начисленные на фактические ФОТ за месяц, в том числе страховые взносы на травматизм. Установить ежемесячный норматив отчислений в резерв в размере 9,59% Установить предельную сумму отчислений в резерв в размере 12 277 231,27 руб. ст. 324.1 Налогового кодекса РФ
Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль Организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей, и осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа. п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ

Последнее изменение этой страницы: 2016-03-17; Просмотров: 50; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2017 год. Все права принадлежат их авторам! (0.082 с.) Главная | Обратная связь