Платежи с использованием долевых инструментов МСФО (IFRS) 2

⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 9

МСФО (IFRS) 2 устанавливает требования для трех видов операций, предполагающих платежи с использованием долевых инструментов:

ü с расчётами долевыми инструментами, при которых компания получает товары или услуги в обмен на свои долевые инструменты (например, акции или опционы);

ü с расчётами денежными средствами, при этом их сумма зависит от цены долевых инструментов: компания получает товары или услуги и принимает на себя обязательство перед поставщиком этих товаров или услуг в размере, рассчитанном на основании стоимости акций или других долевых инструментов компании;

ü с возможностью выбора осуществления расчётов: либо долевыми инструментами, либо денежными средствами.

Признание

Компания должна признать товары или услуги, приобретаемые по договорам с платежами с использованием долевых инструментов, в момент получения товаров или оказания услуг (принцип начисления).

Если товары или услуги получены по операциям с расчетами долевыми инструментами, то их признание отражается в корреспонденции с капиталом:

Дт Расходы/Активы

Кт Собственный капитал

Если товары или услуги получены по операциям с расчетами денежными средствами, сумма которых зависит от цены долевых инструментов, то их признание отражается в корреспонденции с обязательством:

Дт Расходы/Активы

Кт Обязательство

ВНИМАНИЕ!!! С 01.01.2015г. применяется МЕЖДУНАРОДНЫЙСТАНДАРТФИНАНСОВОЙОТЧЕТНОСТИ (IFRS) 9

" ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ":

Предприятие должно применять настоящий стандарт ко всем статьям, входящим в сферу применения МСФО (IAS) 39 " Финансовые инструменты: признание и оценка".

Классификация ФА и ФИ в соответствии с МСФО 9

Предприятие классифицирует финансовые активы как оцениваемые впоследствии по

- амортизированной стоимости

- или справедливой стоимости, исходя из:

(a) Бизнес-модели предприятия, используемой для управления финансовыми активами; и

(b) Характеристик финансового актива, связанных с предусмотренными договором потоками денежных средств.

Финансовый актив оценивается по амортизированной стоимости, если выполняются оба из следующих условий:

(a) Актив удерживается в рамках бизнес-модели, целью которой является удержание активов для получения предусмотренных договором потоков денежных средств.

(b) Договорные условия финансового актива обуславливают получение в указанные сроки потоков денежных средств, являющихся исключительно платежами основного долга и процентов на непогашенную сумму основного долга.

Возможность классификации финансового актива как " оцениваемого по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка"

Предприятие может при первоначальном признании безотзывно классифицировать финансовый актив как оцениваемый по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка,

МСФО (IFRS) 7 " Финансовые инструменты: раскрытие информации" требует, чтобы предприятие раскрывало информацию о финансовых активах, которые оно классифицировало как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка.

Классификация финансовых обязательств

Предприятие классифицирует все финансовые обязательства:

как оцениваемые впоследствии по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента, за исключением:

(a) финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка. Такие обязательства, включая производные инструменты, которые являются обязательствами, впоследствии оцениваются по справедливой стоимости.

(b) финансовых обязательств, которые возникают в том случае, когда передача финансового актива не удовлетворяет требованиям для прекращения признания или когда применяется принцип продолжающегося участия

(c) договоров финансовой гарантии, согласно определению, изложенному в Приложении A. После первоначального признания эмитент такого договора (если не применяется пункт 4.2.1(a) или (b)), впоследствии оценивает такой договор по наибольшей величине из:

(i) суммы, определенной в соответствии с МСФО (IAS) 37 " Резервы, условные обязательства и условные активы", и

(ii) первоначально признанной суммы (см. пункт 5.1.1) за вычетом, в случае необходимости, накопленной амортизации, признанной в соответствии с МСФО (IAS) 18 " Выручка".

(d) обязательства по предоставлению займа по процентной ставке ниже рыночной. После первоначального признания эмитент такого обязательства (если не применяется пункт 4.2.1(а)) впоследствии оценивает его по наибольшей величине из:

(i) суммы, определенной в соответствии с МСФО (IAS) 37, и

(ii) первоначально признанной суммы (см. пункт 5.1.1) за вычетом, в случае необходимости, накопленной амортизации, признанной в соответствии с МСФО (IAS) 18.

Возможность классификации финансового обязательства как " оцениваемого по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка"

При первоначальном признании предприятие может безотзывно классифицировать финансовое обязательство как оцениваемое по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, если это разрешено или обеспечивает представление более релевантной информации, поскольку либо

(a) устраняет или значительно сокращает несоответствие оценки или признания (иногда именуемое " учетным несоответствием" ), которое в противном случае возникло бы при оценке активов или обязательств или признании связанной с ними прибылей и убытков с использованием различных основ; либо

(b) управление группой финансовых обязательств или группой финансовых активов и финансовых обязательств и оценка относящихся к такой группе результатов осуществляются на основе справедливой стоимости в соответствии с задокументированной стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией, а ключевым членам руководящего персонала предприятия (в соответствии с определением, изложенным в МСФО (IAS) 24 " Раскрытие информации о связанных сторонах" ), например, совету директоров и генеральному директору предприятия, предоставляется внутренняя информация о такой группе, сформированная на той же основе.

МСФО (IFRS) 7 требует, чтобы предприятие раскрывало информацию о финансовых обязательствах, которые оно классифицировало как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка.

XI. Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании.

Объединение компаний (МСФО (IFRS) 3).

Консолидированная финансовая отчетность – это финансовая отчетность группы компаний, отчитывающихся как единое предприятие.

Группа - это материнская компания со всеми её дочерними компаниями.

Материнская компания - это компания, которой принадлежат одна или более дочерние компании.

Дочерняя компания - это компания, которая контролируется другой компанией (материнской компанией).

Контроль - это возможность определять финансовую и операционную политику компании и таким образом получать экономические выгоды от ее деятельности.

Неконтролирующая доля — это доля в капитале дочерней компании, которая не принадлежит материнской компании ни прямо, ни через другие дочерние компании.

Ассоциированная компания — это компания, в которой инвестор обладает существенным влиянием, но при этом такая компания не является дочерней и не представляет собой совместную деятельность инвестора.

Существенное влияние — это возможность участвовать в принятии решений в отношении финансовой и хозяйственной политики компании, но не контролировать и не совместно контролировать её.

Общие правила консолидации

При составлении консолидированной финансовой отчетности компания построчно консолидирует финансовую отчетность материнской и дочерних организаций путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов ( метод полной консолидации ).

ü Внутригрупповые остатки, операции, доходы и расходы, имевшие место между компаниями группы, исключаются.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89