В результате достройки, дооборудования,

реконструкции и частичной ликвидации"

При заполнении таблицы 2.3 используются данные об оборотах по счетам 01 " Основные средства", 03 " Доходные вложения в материальные ценности", включая данные аналитического учета по этим счетам.

1. Строка 5260 " Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции - всего" графы " За отчетный год"

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Строка 5260│ │ Дебетовый оборот за │ │ Дебетовый оборот за │

│ графы " За │ │ отчетный период по │ │ отчетный период по │

│ отчетный │ │ счету 01 в корреспонденции│ │ счету 03 в корреспонденции│

│ год" │ │ со счетом 08, │ │ со счетом 08, │

│ │ = │ аналитический счет учета │ + │ аналитический счет учета │

│ │ │ затрат на достройку, │ │ затрат на достройку, │

│ │ │ дооборудование, │ │ дооборудование, │

│ │ │ модернизацию, │ │ модернизацию, │

│ │ │ реконструкцию │ │ реконструкцию │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

2. Строка 5260 " Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции - всего" графы " За предыдущий год"

В общем случае данные об увеличении стоимости ОС за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

3. Строки 5261, 5262, 5263... графы " За отчетный год"

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5260 по видам ОС с увеличившейся стоимостью, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формуле, приведенной выше для строки 5260, с использованием данных аналитического учета по видам ОС, стоимость которых увеличилась.

4. Строки 5261, 5262, 5263... графы " За предыдущий год"

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5260 по видам ОС с увеличившейся стоимостью, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные об увеличении стоимости ОС по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

5. Строка 5270 " Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего" графы " За отчетный год"

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Строка 5270│ │ Кредитовый оборот за │ │ Кредитовый оборот за │

│ графы " За │ │ отчетный период по │ │ отчетный период по счету 03, │

│ отчетный │ │ счету 01, субсчет │ │ субсчет " Выбытие │

│ год" │ = │ " Выбытие ОС", │ + │ материальных ценностей", │

│ │ │ аналитический счет учета│ │ аналитический счет учета │

│ │ │ частичной ликвидации, в │ │ частичной ликвидации, в │

│ │ │ корреспонденции со │ │ корреспонденции со │

│ │ │ счетом 91, субсчет 91-2 │ │ счетом 91, субсчет 91-2 │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

6. Строка 5270 " Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего" графы " За предыдущий год"

В общем случае данные об уменьшении стоимости ОС за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

7. Строки 5271, 5272, 5273... графы " За отчетный год"

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5270 по видам частично ликвидированных ОС, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формуле, приведенной выше, с использованием данных аналитического учета по видам ОС, подвергшихся частичной ликвидации.

8. Строки 5271, 5272, 5273... графы " За предыдущий год"

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5270 по видам частично ликвидированных ОС, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные об уменьшении стоимости ОС по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

Пример заполнения таблицы 2.3

" Изменение стоимости основных средств

В результате достройки, дооборудования,

реконструкции и частичной ликвидации"

ПРИМЕР 15.3

В 2014 г. дооборудован грузовой автомобиль.

Частичная ликвидация ОС в 2014 г. не производилась.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, аналитические счета учета затрат на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию по объектам ОС, за 2014 г.:

руб.

Объекты ОС	Сальдо на начало периода	Оборот за период	Сальдо на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Автомобиль КамАЗ			50 000	50 000
Итого			50 000	50 000

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01, субсчет " ОС в эксплуатации", аналитический учет по объектам ОС, за 2014 г. (в части ОС, первоначальная стоимость которых изменялась в результате реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и частичной ликвидации):

руб.

Объекты ОС	Сальдо на начало периода	Оборот за период	Сальдо на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Автомобиль КамАЗ	1 265 000		50 000		1 315 000
Итого	1 265 000		50 000		1 315 000

Фрагмент таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.:

Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции - всего	5260	430
в том числе:
Цех N 2	5261	430
Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего	5270	(-)
в том числе:	5271	(-)

Решение

Таблица 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	За 2014 г.	За 2013 г.
Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции - всего
в том числе:
Цех N 2		-
Автомобиль КамАЗ			-
Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего		(-)	(-)
в том числе:		(-)	(-)

3.5.2.4. Таблица 2.4 " Иное использование основных средств"

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

Наименование показателя	Код	На _______ 20__ г. < 1>	На 31 декабря 20__ г. < 2>	На 31 декабря 20__ г. < 3>
Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе
Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом
Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе
Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации
Основные средства, переведенные на консервацию
Иное использование основных средств (залог и др.)

--------------------------------

< 1> Указывается отчетная дата отчетного периода.

< 2> Указывается предыдущий год.

< 3> Указывается год, предшествующий предыдущему.

Данная таблица является пояснением к строкам 1150 " Основные средства", 1160 " Доходные вложения в материальные ценности" Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию об ОС:

- переданных и полученных в аренду (в том числе в лизинг, в прокат) (п. 32 ПБУ 6/01);

- переданных и полученных в безвозмездное пользование;

- переданных в залог (в том числе о находящихся в залоге в силу закона; удерживаемых кредитором отчитывающейся организации и т.п.).

Кроме того, по отдельным строкам таблицы приводится информация об ОС, право собственности на которые еще не зарегистрировано, и об ОС, находящихся на консервации (п. 32 ПБУ 6/01).

Какие данные бухучета используются

Для заполнения таблицы 2.4

" Иное использование основных средств"

При заполнении таблицы 2.4 используются данные о сальдо по счетам 01 " Основные средства", 02 " Амортизация основных средств" и 03 " Доходные вложения в материальные ценности", включая данные аналитического учета по этим счетам, а также данные забалансового учета по счетам 001 " Арендованные основные средства", 011 " Основные средства, сданные в аренду".

Объекты ОС, находящиеся в залоге, следует показывать в строке 5286 по остаточной стоимости, т.е. по стоимости, которая отражается в Бухгалтерском балансе (п. 35 ПБУ 4/99, п. 12 Информации Минфина России от 22.06.2011 N ПЗ-5/2011) < *>. Аналогичным образом, по нашему мнению, следует поступать при заполнении других строк таблицы 2.4, в которых приводится информация об ОС, находящихся на балансе.

--------------------------------

< *> Следовательно, при заполнении строки 5286 сумма, отраженная на счете 009 " Обеспечения обязательств и платежей выданные", использована быть не может.

1. Графа " На 31 декабря отчетного года"

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Строка 5280 │ │ Дебетовое │ │ Дебетовое сальдо│ │ Кредитовое │

│ " Переданные в │ │ сальдо по │ │ по счету 03, │ │ сальдо по │

│ аренду │ │ счету 01, │ │ аналитический │ │ счету 02, │

│ основные │ = │ аналитический│ + │ счет учета │ - │ аналитический │

│ средства, │ │ счет учета │ │ переданных в │ │ счет учета │

│ числящиеся на │ │ переданных в │ │ аренду │ │ амортизации по │

│ балансе" │ │ аренду ОС │ │ материальных │ │ переданным в │

│ │ │ │ │ ценностей │ │ аренду объектам│

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Строка 5281 " Переданные в аренду │ │ Остаток по счету 011 │

│ основные средства, числящиеся за │ = │ │

│ балансом" │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Строка 5282 │ │ Дебетовое │ │ Дебетовое сальдо│ │ Кредитовое сальдо│

│ " Полученные │ │ сальдо по │ │ по счету 03, │ │ по счету 02, │

│ в аренду │ │ счету 01, │ │ аналитический │ │ аналитический │

│ основные │ = │ аналитический│ + │ счет учета │ - │ счет учета │

│ средства, │ │ счет учета │ │ материальных │ │ амортизации по │

│ числящиеся │ │ полученных в │ │ ценностей, │ │ полученным в │

│ на балансе" │ │ лизинг ОС │ │ полученных в │ │ лизинг объектам │

│ │ │ │ │ лизинг │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

│ Строка 5283 " Полученные в аренду │ │ Остаток по счету 001 │

│ основные средства, числящиеся за │ = │ │

│ балансом" │ │ │

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Строка 5284 " Объекты │ │ Дебетовое сальдо по│ │ Дебетовое сальдо по │

│ недвижимости, принятые│ │ счету 01, │ │ счету 03, │

│ в эксплуатацию и │ │ аналитический счет │ │ аналитический счет │

│ фактически │ = │ учета ОС, право │ + │ учета материальных │

│ используемые, │ │ собственности на │ │ ценностей, право │

│ находящиеся в процессе│ │ которые не │ │ собственности на │

│ государственной │ │ зарегистрировано │ │ которые не │

│ регистрации" │ │ │ │ зарегистрировано │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

│ Строка 5285 " Основные │ │ Дебетовое сальдо по│ │ Дебетовое сальдо по │

│ средства, переведенные│ │ счету 01, │ │ счету 03, │

│ на консервацию" │ = │ аналитический счет │ + │ аналитический счет │

│ │ │ учета ОС на │ │ учета материальных │

│ │ │ консервации │ │ ценностей на │

│ │ │ │ │ консервации │

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Строка 5286 │ │ Дебетовое │ │ Дебетовое │ │ Кредитовое сальдо│

│ " Иное │ │ сальдо по │ │ сальдо по │ │ по счету 02, │

│ использование│ │ счету 01, │ │ счету 03, │ │ аналитический │

│ основных │ │ аналитический │ │ аналитический │ │ счет учета │

│ средств │ = │ счет учета ОС, │ + │ счет учета │ - │ амортизации по │

│ (залог и │ │ находящихся в │ │ материальных │ │ объектам, │

│ др.)" │ │ залоге и т.п. │ │ ценностей, │ │ находящимся в │

│ │ │ │ │ находящихся в │ │ залоге и т.п. │

│ │ │ │ │ залоге и т.п. │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

2. Графы " На 31 декабря предыдущего года", " На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

В общем случае данные для заполнения этих граф переносятся из таблицы 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за предыдущий год.

Пример заполнения таблицы 2.4

" Иное использование основных средств"

ПРИМЕР 15.4

Остаточная стоимость переданных в аренду ОС, числящихся на балансе, составляет на 31.12.2014 2 036 369 руб.

Переданные в аренду ОС, числящиеся за балансом, отсутствуют.

Остаточная стоимость полученных в аренду ОС, числящихся на балансе, составляет на 31.12.2014 2 145 000 руб.

Полученные в аренду ОС, числящиеся за балансом, на 31.12.2014 отсутствуют.

Объекты недвижимости, право собственности на которые не зарегистрировано, отсутствуют.

Основные средства, переведенные на консервацию, отсутствуют.

Остаточная стоимость переданных в залог ОС составляет на 31.12.2014 2 400 000 руб.

Фрагмент таблицы 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.
Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе	5280	2916	2494
Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом	5281	-	-
Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе	5282	2470	2600
Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом	5283	5000	5000
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации	5284	-	-
Основные средства, переведенные на консервацию	5285	-	-
Основные средства, переданные в залог	5286	2800	3200

Решение

Таблица 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2012 г.
Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе
Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом		-	-	-
Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе
Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом		-
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации		-	-	-
Основные средства, переведенные на консервацию		-	-	-
Основные средства, переданные в залог

3.5.3. Раздел " Финансовые вложения"

В Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, приведенном Минфином России, раздел " Финансовые вложения" представлен в виде двух таблиц:

- 3.1 " Наличие и движение финансовых вложений";

- 3.2 " Иное использование финансовых вложений".

В рассматриваемом разделе раскрывается дополнительная информация о финансовых вложениях по их видам в соответствии с требованиями п. 27 ПБУ 4/99, п. п. 41, 42 ПБУ 19/02 и Письма Минфина России от 21.12.2009 N ПЗ-4/2009 " О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности" (п. 19 Письма N ПЗ-4/2009).

Подробнее о том, что относится к финансовым вложениям организации, см. разд. 3.1.1.7.1 " Что учитывается в составе финансовых вложений".

Таблица 3.1

" Наличие и движение финансовых вложений"

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

Наименование показателя	Код	Период	На начало года	Изменения за период	На конец периода
первоначальная стоимость	накопленная корректировка	поступило	выбыло (погашено)	начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)	текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)	первоначальная стоимость	накопленная корректировка
первоначальная стоимость	накопленная корректировка
Долгосрочные - всего		за 20__ г. < 1>				( )
	за 20__ г. < 2>				( )
в том числе: (группа, вид)		за 20__ г. < 1>				( )
	за 20__ г. < 2>				( )
и т.д.
Краткосрочные - всего		за 20__ г. < 1>				( )
	за 20__ г. < 2>				( )
в том числе: (группа, вид)		за 20__ г. < 1>				( )
	за 20__ г. < 2>				( )
и т.д.
Финансовых вложений - итого		за 20__ г. < 1>				( )
	за 20__ г. < 2>				( )

--------------------------------

< 1> Указывается отчетный год.

< 2> Указывается предыдущий год.

Эта таблица является пояснением к строкам 1170 " Финансовые вложения" разд. I " Внеоборотные активы" и 1240 " Финансовые вложения" разд. II " Оборотные активы" Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию о первоначальной стоимости на начало и конец периода, изменения за период и т.д. в разрезе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02).

⇐ Предыдущая 36 37 38 39 404142 43 44 45 Следующая ⇒