Контроль и аудит денежных средств, расчетных и кредитных операций

⇐ ПредыдущаяСтр 8 из 9Следующая ⇒

При проверки сохранности денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе ОАО «Минский мясокомбинат» выявлено: помещение кассы изолировано, двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны, посторонние лица в кассу не допускаются, окна укреплены металлическими решетками, имеется сигнализация. Все ценности в кассе хранятся в сейфах – специальных несгораемых шкафах, которые по окончании рабочего дня кассир закрывает ключом и опечатывает своей сургучной печатью. Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете – у директора. Договор о полной индивидуальной материальной ответственности с кассиром оформлен и хранится в отделе кадров.

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе проводится поквартально.Результаты инвентаризации наличия денежных средств в кассе оформлены Актом инвентаризации. Акты подшиваются в отдельной папке.

На ОАО «Минский мясокомбинат» строго соблюдается действующий порядок ведения кассовых операций. Все приходные и расходные кассовые ордера и платёжные ведомости заполнены чернилами шариковых ручек и погашены соответствующими штампами с указанием даты. На всех документах имеются соответствующие реквизиты, подписи получателей денег и кассира. Все приходные и расходные кассовые документы зарегистрированы в журнале регистрации кассовых операций. Полученные из банка деньги полностью и своевременно приходуются в кассу хозяйства в свою очередь внесённые из кассы наличные денежные средства своевременно и полностью зачисляются на счёт в банке.

В начале ревизии кассовых операций проведена сверка остатков по счету 50, отраженных в кассовой книге, отчете кассира, Главной книге.

При осмотре первичных приходных и расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира, нарушений не было установлено. Отчеты кассира составляются ежедневно с переносом остатка на начало дня и выведением его на конец дня. ПКО и РКО в отчете отражаются корректно и своевременно. При проверке полноты и своевременности оприходования в кассу полученных денег из банка сверялись ПКО на получение наличных денег с выписками банков и корешками чековых книжек. Сумма каждого ПКО сверяется с суммой, записанной в отчете кассира. По результатам проверки нарушений выявлено не было.

В процессе сверки итогов по платёжным ведомостям с суммами отражёнными в расходных кассовых ордерах на выдачу заработной платы и соответствующими записями в отчёте кассира расхождений выявлено не было.

Чековые книжки на предприятии хранятся в сейфе у кассира в кассе, главный бухгалтер и другие учетные работники, осуществляющие учет кассовых и банковских операций к получению денег в банке не допускаются.

В ходе проверки достоверности, законности и целесообразности операций с денежными средствами, находящимися на расчетном счете, нарушений выявлено не было. Все полученные из банка денежные средства использовались строго по целевому назначению. Ревизия операций по счетам в банке была начата сверкой остатков по счетам с выпиской банка, на последний день месяца, предшествующего ревизуемого периода, с главной книгой и балансом. Расхождений не обнаружено.

Все проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами. Эти документы содержат в себе штамп учреждения банка об использовании операции, дату и подпись работника банка.

На ОАО «Минский мясокомбинат» разработан и утвержден Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности и ответственные за их сохранность и исполнение. В хозяйстве используются такие документы строгой отчетности как: ТТН, приходный кассовый ордер и другие. На предприятии ведется приходно-расходная книга по учету бланков строгой отчетности. Выдача их материально-ответственным лицом производится на основании приходно-расходной накладной, а списание использованных бланков - по акту на списание использованных бланков строгой отчетности.

Результаты ревизии бланков строгой отчетности оформляются инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками была начата с установления организаций, с которыми предприятие имеет деловые связи, а также установление наличия заключенных договоров. Все хозяйственные договора хранятся у юристов, копии договоров имеются в бухгалтерии.

За организацию бухгалтерского учёта расчётных операций в хозяйстве отвечает главный бухгалтер.

Инвентаризация расчетов производится на первое число каждого месяца. При инвентаризации расчетов бухгалтер по расчетам составляет Акт взаимосверки расчетов (ПРИЛОЖЕНИЕ 8), который направляется плательщику или кредитору для утверждения. Кроме этого юридическая служба предприятия следит за сроками исковой давности по задолженностям, не оплаченным во время. За организацию претензионной работы отвечает юридическая служба.

В ходе проверки была установлена правильность отражения по статьям баланса соответствующих остатков задолженностей. Для этого следует сравнить остатки по каждому виду расчётов на одну и ту же дату по данным аналитического учёта, с остатками по соответствующим синтетическим счетам, в главной книге и бухгалтерском балансе.

При проверке расчётов с подотчётными лицами установлено, что на ОАО «Минский мясокомбинат» имеется утверждённый список работников, которым под отчёт могут выдаваться наличные деньги на операционные и хозяйственные расходы. В список включены лица, работающие в хозяйстве. Он утверждён руководителем организации.

На предприятии соблюдается установленный порядок выдачи наличных денег под отчёт, т.е. наличные деньги лицам, не отчитавшимся по ранее выданным авансам, не выдавались.

Авансовые отчёты командированными лицами сдаются в бухгалтерию в установленные сроки, то есть в течение 3-х дней со дня возвращения из командировки. Неиспользованные подотчётные суммы возвращались в кассу одновременно с предоставлением отчёта в бухгалтерию. Своевременность предоставления авансовых отчётов была проверена путём сопоставления последней даты окончания работы (проставленной в командировочном удостоверении) с датой предоставления отчёта в бухгалтерию предприятия. Полнота оприходование наличных денег устанавливается путём сопоставления сведений авансового отчёта и соответствующих данных приходного кассового ордера, кассовой книги.

При изучении расчётов была проведена выборочная проверка начисления сумм в возмещение расходов на оплату служебных командировок. При этом сумм не доплат и переплат не установлено.

В регистрах аналитического и синтетического учёта ошибок не обнаружено.

Далее были проверены расчёты по заработной плате.

На предприятии имеет место сдельно-премиальная, повременно-премиальная системы оплаты труда, а также оплата согласно должностным окладам. Данные бухгалтерского учета по труду соответствуют действительности. Между данными аналитического учёта, синтетического учёта, главной книги и бухгалтерского баланса на 01.01.2014г. расхождений не обнаружено.

3.2. Контроль и аудит сохранности и использования производственных запасов

Проверка операций с материально-производственными запасами предполагает проверку следующей документации:

бухгалтерская отчетность - бухгалтерский баланс, форма № 1, отчет о прибылях и убытках, форма №2, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, форма № 4;

статистическая отчетность: баланс производства, отчет об остатках, поступление и расходование сырья и материалов, отчет о запасах материалов, форма №4-сн (запасы), отчет о расходе топливно-энергетических ресурсов, (отчет о расходе на производство отдельных видов энергоемкой продукции и работ (включая производство тепловой и электрической энергии), форма № 2-тэр;

регистры бухгалтерского учета: Главная книга, журналы-ордера - 6. 10, 10/1, ведомости № 10, карточки складского учета, товарные и материальные отчеты;

документы - договоры, протоколы согласования цены и поставки по сроку, ассортименту и т.п., накладные на поставку и внутреннее перемещение, лиминтно-заборные карты и др.;

Проверка осуществляется по данным счетов бухгалтерского учета 10 «Материалы», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 18-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам», 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку», 006 «Бланки строгой отчетности». Вначале устанавливается, как выполняется соблюдение принятой учетной политики. Проверка проводится на основе изучения первичных документов, в том числе типовых, регистров синтетического и аналитического учета, отчетов материально ответственных лиц с приложениями; журнала-ордера №6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», документов по результатам проведенных инвентаризаций и других, учитывающих специфику работы проверяемой организации.

На основании данных проведенной проверки можно сделать вывод, что инвентаризации проводятся согласно установленного графика в срок и в полном объеме. Последняя инвентаризационная опись ТМЦ проводилась 28 ноября 2013 года. В результате была выявлена недостача рубероида в количестве 200 м2 общей суммой 294000 руб. Данный материал находился на ответственном хранении у прораба.

В связи с обнаружением недостачи прорабу было объявлено взыскание и недостача возмещена за счет его заработной платы.

При варианте текущего учета производственных запасов по учетным ценам важным объектом контроля является распределение отклонений между этими ценами и фактической себестоимостью приобретенных материалов. Распределение отклонений производится по среднему проценту. Алгоритм его расчета следующий:

Остаток материалов на начало месяца.

1.1. По учетным ценам 600 000 руб.

1.2. Отклонения от учетных цен (перерасход +, экономия -/ +20396 руб.

1.3. По фактическом себестоимости (1.1 + 1.2) 620 396 руб.

2. Поступило за месяц (без внутренних оборотов):

2.1. По учетным ценам 479 520 руб.

2.2. Отклонения от учетных цен +23 044 руб.

2.3. По фактической себестоимости (1.1 + 2.2) 502 564 руб.

3. Итого с остатком:

3.1. По учетным ценам (1.1+2.1) 1079520 руб.

3.2. Отклонения от учетных цен (1.2 + 2.2) +43 440 руб.

3.3. По фактической себестоимости (3.1 + 3.2) 1 122 960 руб.

4. Процент отклонений к стоимости материалов по учетным ценам (3.2 х 100: 3.1)

5. Расход материалов за отчетный месяц (без внутренних оборотов):

5.1 По учетным ценам 426 080 руб.

5.2. Отклонения от учетных цен (5.1 х 4: 100) 14 043 руб.

5.3. По фактической себестоимости (5.1 + 5.2) 443 123 руб.

6. Остаток материалов на конец месяца:

6.1 По учетным ценам (3.1 - 5.1) 653 440 руб.

6.2 Отклонения от учетных цен (3.2 - 5.2) 26 396 руб.

6.3. По фактической себестоимости (6.1 + 6.2) 679 836 руб.

При ошибке или умышленном завышении фактической себестоимости расхода материалов искусственно увеличиваются затраты на производство готовой продукции и снижается прибыль от реализации изделий.

Организация пользуется правом оценки материальных ресурсов на конец отчетного года не по фактической себестоимости, а по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости заготовления (приобретения). Разность относят на счет 99 «Прибыли и убытки». Такая возможность предусмотрена в отношении тех ценностей, на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели или частично потеряли первоначальное качество. Указанная разница должна подтверждаться актами инвентаризации, сведениями о рыночных ценах и ценах закупки, другими соответствующими документами. По данному аспекту нарушений не выявлено.

За анализируемый период на предприятии не проводилось ревизии. Проведение инвентаризаций выявило наличие недостач. Недостачи были отнесены на счет виновных, виновные были наказаны. Для дальнейшей работы ОАО «Минский мясокомбинат» необходимо проведение ревизии с целью детального изучения состояния учета и движения ТМЦ.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 6 789 Следующая ⇒