Денежные потоки организаций, их виды и характеристика.

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 9Следующая ⇒

Денежный поток — это объем денежных средств, который получает или выплачивает организация в течение отчетного или планируемого периода.

Денежный поток отражает движение денежных средств, которые в ряде случаев не учитываются при расчете прибыли, а также амортизационные отчисления, инвестиционные расходы, налоговые платежи, штрафы, пени, заемные и авансированные средства и т.д.

Приток денежных средств осуществляется за счет: выручки от реализации продукции, работ, услуг; увеличения уставного капитала от дополнительной эмиссии акций; полученных кредитов, займов и средств от выпуска корпоративных облигаций и др.

Отток денежных средств возникает вследствие покрытия текущих затрат, инвестиционных расходов, платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, выплат дивидендов акционерам организации и т.д

Чистый приток денежных средств (резерв денежной наличности) образуется как разница между всеми поступлениями и отчислениями денежных средств.

Многообразие денежных потоков, которые возникают в организации, можно классифицировать следующим образом:

1) по масштабу обслуживания финансово-хозяйственных процессов:

денежный поток организации;

денежный поток структурного подразделения;

денежный поток отдельной хозяйственной операции;

2) в зависимости от вида финансово-хозяйственной деятельности организации:

денежный поток текущей деятельности;

денежный поток инвестиционной деятельности;

денежный поток финансовой деятельности;

3) по направлению движения денежных средств:

входящий (приток);

исходящий (отток);

4) по форме осуществления:

наличный (получение денежных средств через кассу);

безналичный (денежный поток записан на бухгалтерском счете);

5) в зависимости от сферы обращения:

внешний (поступление или выплаты денежных средств от юридических или физических лиц);

внутренний (смена места нахождения денежных средств);

6) по продолжительности вложений:

долгосрочный (более года);

краткосрочный (менее года);

7) в зависимости от объемов поступления и расходования денежных средств:

избыточный;

дефицитный;

оптимальный;

8) в зависимости от видов валют:

в национальной валюте;

в иностранной валюте;

9) по предсказуемости:

планируемый;

непланируемый;

10) в зависимости от непрерывности формирования:

регулярный;

дискретный;

11) в зависимости от оценки времени:

текущий;

будущий.

Управление денежными потоками организации определяется следующими актуальными причинами:

денежные потоки обслуживают ведение хозяйственной деятельности организации практически во всех аспектах;

эффективное управление обеспечивает финансовое равновесие организации и позволяет снизить потребность в заемном капитале;

рациональное управление денежными потоками способствует повышению ритмичности операционного процесса, ускорению оборота капитала организации, снижению риска неплатежеспособности.

Процесс управления денежными потоками включает:

составление бюджетов денежных потоков;

полный, своевременный и достоверный учет операций с денежными средствами;

аудит расчетных операций (контроль законности совершения расчетных операций, правильности их отражения в учете);

анализ денежного потока;

определение оптимального уровня денежных средств;

прогнозирование денежных потоков.

Планирование затрат на производство и реализацию продукции.

Объемы затрат на реализуемую продукцию не совпадают с объемом затрат на производство продукции:

Затраты на реализуемую продукцию = Затраты на производство продукции + Расходы по сбыту

Затраты по реализации (по сбыту) относят только на ту часть продукции, которая реализована, а не лежит на складах.

Главная задача планирования затрат – обеспечение наиболее эффективного использования ресурсов, а также достижение финансового результата.

Продукция считается готовой, если она прошла все стадии производства и имеет соответствующую отметку (ОТК) или сертификат. Продукция может и не покидать пределов цеха, но имея соответствующий знак качества, считаться готовой.

При расчете нормы запаса необходимо учитывать следующие периоды времени:

1) продукция должна быть подготовлена к реализации; для этого необходимы:

а) время на упаковку;

б) маркировка;

в) продукция должна быть подготовлена по направлениям отгрузки (маршрутизация).

2) упрощенный способ нормирования – для исчисления сроков можно использовать договора на отгрузку, можно подсчитать суммарное число отгрузок и, таким образом, найти интервал, с которым будут отгружаться изделия (норма в днях).

Расчет нормы ведется в разрезе установленного ассортимента. Для расчета норматива суммируются все нормы, исчисленные по отдельным видам выпускаемой продукции.

При организации бухгалтерского учета, производственных затрат предприятия спользуют положение о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ или услуг), утвержденное Правительством РФ. В себестоимость продукции включаются затраты, связанные с использованием в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и прочих затрат на ее производство и реализацию.

В себестоимость продукции не включаются затраты и потери, относимые на счет «Прибыли и убытки»: затраты по аннулированным заказам, на содержание законсервированных производственных мощностей, судебные издержки, штрафы и убытки от списания безнадежных долгов.

14. Экономическое содержание, состав и оценка вложений во внеоборотные активы.

Внеоборотные активы (Основной капитал) - основные средства, основные фонды сумма капитала, вложенного в совокупность материально-вещественных объектов и ценностей, используемых в процессе производства для воздействия на предметы труда и их преобразование в пригодные к потреблению продукты. Внеоборотные активы участвуют во множестве циклов производства, служат в течение длительного времени и переносит свою стоимость на стоимость производимых с его помощью товаров постепенно, по мере износа путем начисления амортизации. В составе внеоборотные активов различают активную и пассивную части. К активной части внеоборотных активов относятся машины, оборудование, транспортные средства, непосредственно участвующие в переработке, преобразовании и перемещении предметов труда. Активная часть внеоборотных активов наиболее подвижна и динамична, в наибольшей степени подвержена влиянию научно-технического прогресса. К пассивной части внеоборотных активов относятся здания и сооружения, от наличия, состава и состояния которых зависят условия труда, функционирование машин и оборудования. Внеоборотные активы отражаются в разд. 1 " Внеоборотные активы" актива баланса и подразделяются следующим образом: - Нематериальные активы (строка 110); - Основные средства (строка 120); - Незавершенное строительство (строка 130); - Доходные вложения в материальные ценности (строка 135); - Долгосрочные финансовые вложения (строка 140); - Отложенные налоговые активы (строка 145); - Прочие внеоборотные активы (строка 150). Оценка внеоборотных активов бывает, необходима для определения цены сделки купли-продажи, залоговой стоимости при кредитовании, при определении вкладов в уставный капитал, при реструктуризации предприятия, подготовке бизнес – планов, переоценке основных фондов предприятий, определении стоимости пакетов акций, осуществлении эмиссии акций, ликвидации предприятий и др. Для обеспечения производственной деятельности любое предприятие периодически решает вопросы, связанные с обеспечением хозяйственно-производственного цикла материальными активами. Данный этап связан с приобретением, эксплуатацией, расходом и списанием материальных активов в процессе функционирования предприятия. К материально-производственной базе относятся основные средства, нематериальные активы и товарно-материальные запасы предприятия. Внеоборотные активы (ВОА) - часть средств предприятия, имеющая следующие особенности: НАЗНАЧЕНИЕ. Средства используются в целях обеспечения деятельности предприятия, служат источником экономических выгод в будущем и не предназначены для перепродажи. СРОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ. Планируемый срок полезного использования данного имущества, как правило, не менее одного года. СТОИМОСТЬ. Устанавливается нижняя граница стоимостного выражения актива, относимого к ВОА (в налоговом учете в настоящий момент - 10 000 руб.) Виды учета ВОА: Учет основных средств (земля, здания, транспорт, оборудование и проч.) Учет нематериальных активов длительно использования (лицензии, патенты и т.д.) Учет финансовых вложении (инвестиции, долгосрочные кредиты свыше одного года) Специфика учета ВОА: Первоначальная стоимостная оценка внеоборотных активов – определяется вариантами поступления (покупка, внесение в уставный капитал, обмен, изготовление, дарение и т.д.) и соответствует фактической стоимости, себестоимости, рыночной стоимости и т.д. ПЕРЕОЦЕНКА. В условиях гиперинфляции (МСФО 29) стоимость внеоборотных активов периодически может увеличиваться в размерах, установленных в зависимости от изменений макроэкономической среды. АМОРТИЗАЦИЯ. Физический и моральный износ на протяжении срока эксплуатации инициирует снижение стоимости ВОА и отнесение ее на затраты. ВОССТАНОВЛЕНИЕ. Ремонт основных средств. СПИСАНИЕ. Отнесение на затраты накопленной амортизации и остаточной стоимости ВОА. РЕАЛИЗАЦИЯ – учитывается аналогично списанию, но также ведется учет дополнительных расходов – в случае принижения остаточной стоимости ВОА или доходов – в случае превышения.

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 8 9 Следующая ⇒