Источник формирования доходов государственного бюджета

⇐ ПредыдущаяСтр 28 из 82Следующая ⇒

Все источники государственных доходов можно разделить на две группы: внутренние и внешние. К внутренним относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций. К внешним источникам относится национальный доход, а в исключительных случаях — и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде платежей.

Состав государственных доходов в значительной мере обусловлен методами, с помощью которых государство получает необходимые ему денежные средства. В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации денежных доходов являются налоги, займы, эмиссии.

Совокупность всех видов государственных доходов, формируемых разными методами, их взаимоувязанное применение составляют систему государственных доходов.

Центральное место в системе государственных доходов занимают налоги. Они являются инструментом перераспределения национального дохода и обеспечивают мобилизацию преобладающей части финансовых ресурсов при формировании как бюджетных, так и внебюджетных фондов.

Вторым по фискальному значению доходом являются государственные займы. Они используются не только для покрытия бюджетного дефицита, но и для обеспечения капитальных затрат, особенно в части инвестирования средств в государственный сектор экономики.

Третьим методом мобилизации государственных доходов является эмиссия, причем не только бумажно-денежная, но и кредитная. К эмиссии государство прибегает лишь в том случае, если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных доходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов. И бумажно-денежная, и кредитная эмиссия, если они не связаны с потребностями хозяйственного оборота, а обусловлены необходимостью покрытия бюджетного дефицита, ведут к усилению инфляционных процессов в экономике.

Налоговая система Российской Федерации

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны: граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

С помощью налоговой системы государство активно вмешивается в «работу» рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и «ухудшению» положения других.

В современном государстве для мобилизации средств в бюджет применяется сложная система налогов, включающая до 40 — 50 различных их видов (в России действует 51 налог и сбор и около 20 лицензионных видов деятельности). Причины такой множественности заключаются в различиях источников (зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал) и объектов (доход от имущества, его передача, потребление экспорт и импорт) налогообложения. Множественность налогов позволяет в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических процессов.

Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:

— финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;

— финансирует социальные программы — пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;

— обеспечивает свою оборону и безопасность;

— содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;

— предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.

Это первая и основная функция налогов — служить источником средств для государственной казны (государственного бюджета и других денежных фондов государства).

Вторая функция налогов в рыночной экономике — служить средством поддержания и развития рыночной конкуренции. Основным принципом, на основании которого строится система налогообложения товаропроизводителей, является принцип его равной тяжести. Он реализуется, как правило, с помощью равных налоговых ставок. Все предприятия, независимо от форм собственности, становятся в одинаковые условия изъятия дохода или прибыли.

Третья функция налогов в рыночной экономике — облегчение жизни малообеспеченных слоев населения. С этой целью система налогообложения граждан строится, как правило, по прогрессивной шкале, в которой получатели больших доходов вносят налог по более высоким ставкам, а получатели меньших доходов — по более низким. Нередко устанавливаются необлагаемый налогом минимум доходов, льготы на детей и других иждивенцев.

Государство в странах с рыночной экономикой облегчает налогами две группы субъектов, получающих доходы: предприятия (юридических лиц) и граждан (физических лиц). Главные объекты налогообложения: прибыль (доход) предприятий, добавленная в процессе производства стоимость, оборот товаров и услуг, доходы граждан, имущество. Крупными обязательными платежами предприятий являются отчисления, предназначенные на выплату пенсий и пособий по линии социального страхования. Удельный вес других видов налогов в общей сумме поступлений государству незначителен.

Налоговое регулирование

Налог является инструментом государственного регулирования экономики.

Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения внутреннего валового продукта и национального дохода страны. В ходе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода реализуются фискальная и регулирующая функции налогов. Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. При выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот. В этом случае система налогового регулирования воздействует и на стадии производства, и на стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, так как доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

Наиболее распространены следующие методы налогового регулирования:

— изменение массы налоговых поступлений,

— замена одних способов или форм обложения другими,

— дифференциация ставок налогов,

— изменение налоговых льгот и скидок,

— изменение сфер распространения налогов и др.

Налоговое регулирование активно влияет на структуру общественного воспроизводства. С помощью налогового механизма государство создает необходимые условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг.

Налоговый механизм используется для выравнивания регионального уровня развития страны, стимулируя ускоренный рост в экономически слабо развитых районах путем частичного или полного освобождения от налогов находящихся там предприятий, предоставления им возможности ускоренного списания на издержки производства основных средств и т.д.

Налоговое регулирование затрагивает и социальную сферу. Это относится к экологии, социальной инфраструктуре, социальной защите населения. Расходы фирм, инвестирующих подобного рода мероприятия, как правило, исключаются из налогооблагаемой прибыли.

Таможенное обложение

Таможенные налоги — это доходы, которыми облагаются импортируемые и экспортируемые товары.

По происхождению различают три вида таможенных пошлин:

1) ввозимые пошлины (самые распространенные), их устанавливают в искальных целях или для ограждения собственного рынка;

2) вывозные пошлины, которые ограничивают вывоз из своей страны;

3) транзитные пошлины, которые взимаются за провоз товаров через страну.

Таможенные налоги на разные товары устанавливаются по отдельным ставкам. Система таможенных ставок называется таможенным тарифом. По характеру взимания ставки делятся на специфические, адвалорные и смешанные.

При специфическом тарифе пошлина взимается в твердой фиксированной сумме с натуральной единицы продукции (c веса, объема, штуки и т.д.).

При адвалорном тарифе пошлина взимается в виде процента к цене груза.

Смешанный тариф устанавливается частично в твердой сумме, частично в процентах и применяется очень редко.

По целям таможенные налоги делятся на следующие виды:

1. Фискальные таможенные пошлины. Цель их — обеспечение поступлений доходов в бюджет государства (в настоящее время чисто фискальных пошлин нет).

2. Протекционные пошлины — вводятся для ограничения проникновения в страну аналогичных товаров.

3. Сверхпротекционизм — это система мероприятий государства, рассчитанная на установление препятствий для ввоза на внутренний рынок товаров из-за границы. Цель этой политики — создание на внутреннем рынке искусственного голода на тот или иной товар, что способствует повышению прибыли на внутреннем рынке. Они ограждают обычно те товары, которые составляют предмет экспорта.

4. С целью противодействия политики сверхпротекционизма государства, против которых направлена эта политика, вводят антидемпинговые пошлины, т.е. ввозимый товар теряет преимущество перед аналогичным товаром данной страны.

5. Уравнительные пошлины взимаются с импортируемых товаров с целью выравнивания цен импортируемых товаров с ценами товаров отечественного производства. Они применяются для поддержания определенного уровня цен на отечественные товары.

6. Преференциальные пошлины (предпочтительные) — это льготные пошлины, вводимые в пониженных размерах для одной или нескольких стран.

7. Дискриминационные пошлины вводятся для ограничения ввоза с одной или группы стран. Обычно 6 и 7-й виды вводятся не на отдельные товары, а на весь импорт-экспорт. Поэтому такая система носит скорее политический, а не экономический характер.

Государственные расходы

Государственные расходы — это часть финансовых отношений, обусловленная использованием централизованных и децентрализованных доходов государства. Они состоят из прямых расходов государства, осуществляемых через систему бюджетных и внебюджетных фондов, и расходов государственных предприятий, организаций, учреждений: И те, и другие расходы производятся в целях расширения производства (путем финансирования капитальных вложений и оборотных средств), образования общественных фондов социального назначения и удовлетворения других потребностей государства.

Основные задачи в области государственных расходов:

— сократить число федеральных целевых программ, обеспечить концентрацию бюджета на наиболее эффективных и социально значимых проектах;

— снизить расходы на содержание государственного аппарата;

— продолжить децентрализацию инвестиционного процесса, расширив практику государственно-коммерческого финансирования проектов;

— повысить эффективность использования ассигнований на национальную оборону и оборонный комплекс, концентрируя их на решении социальных проблем и перспективных научно-исследовательских работах;

— снизить уровень дотаций отдельным отраслям;

— усилить контроль за использованием бюджетных средств;

— обеспечить приоритетное финансирование расходов на науку, культуру, медицинское обслуживание, образование.

⇐ Предыдущая 23 24 25 26 272829 30 31 32 Следующая ⇒