Классификация приемов и способов в экономическом анализе. Традиционные приемы и способы экономического анализа

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 13Следующая ⇒

В анализе хозяйственной деятельности используются собственные приемы и способы, а также инструменты исследования, разработанные и применяемые в других научных дисциплинах. Примером являются экономико-статистические и математические методы. В наиболее общем виде классификация приемов экономического анализа приведена на рис. 1.

Экономико-логические приемы и способы в свою очередь подразделяются на специальные приемы обработки экономической информации, многомерную (комплексную) сравнительную оценку и приемы детерминированного факторного анализа.

Специальные приемы обработки экономической информации

Ø Система оценочных показателей

Экономические явления имеют, как правило, количественную определенность, которая выражается в абсолютных, относительных величинах или в других обобщающих показателях.

Абсолютные величины показывают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, протяженности, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру других явлений.

Относительные величины (показатели) отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления за другой период времени или по другому объекту. Относительные величины получают путем деления абсолютных показателей. В качестве базы сравнения (делитель) могут использоваться плановые, базисные, среднеотраслевые, нормативные данные. Относительные величины выражаются в форме коэффициентов (при базе 1), процентов (при базе 100) или индексов.

В анализе хозяйственной деятельности используются разные виды относительных показателей: планового задания, выполнения плана, динамики, структуры, координации, интенсивности, сравнения.

Не менее важное значение имеют в процессе анализа средние величины. Их “аналитическая сила” состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единого к общему, от случайного – к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний.

В аналитических расчетах применяют, исходя из необходимости, различные формы средних – средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая, моментного ряда, мода, медиана.

Ø Прием сравнения

Сравнение – наиболее древний и распространенный способ анализа, когда изучаемое явление сопоставляется с уже известными, изученными ранее для того, чтобы определить общие черты или различия между ними.

В качестве базы сравнения могут использоваться плановые величины или показатели, характеризующие базисный, нормативный, средний, лучший уровни.

Наиболее важной и сложной проблемой при использовании приема сравнения является обеспечение сопоставимости данных . Основные причины нарушения сопоставимости данных, как правило, заключаются в изменении:

- методологии расчета сравниваемых показателей;

- размера (состава) сравниваемой совокупности.

Так, некорректно с точки зрения результатов анализа сопоставлять объем валовой, товарной или реализованной продукции в том случае, если в течение анализируемого периода изменилась методология расчета данного показателя. К искажению реальной картины приведет такое же сравнение показателей деятельности предприятия за различные годы в том случае, если в этот период имела место его реорганизация и часть производства выделилась в самостоятельные хозяйственные структуры.

Несопоставимость данных не является препятствием для проведения анализа, но требует дополнительных предварительных процедур, обеспечивающих их сопоставимость. В первом из приведенных выше примеров сопоставлению должен предшествовать пересчет сравниваемых величин по методологии одного и того же периода (или базисного, или отчетного). Во втором случае, скорее всего, следует откорректировать величины базисного периода, условно пересчитав их за вычетом выделившихся производств.

Рис.1. Классификация приемов и способов экономического анализа

Особое место в проблеме сопоставимости данных уделяется инфляционной составляющей. Очевидно, что при существенном уровне инфляции сравнивать в динамике объемы продукции, издержки производства или финансовые результаты в текущих ценах и однозначно интерпретировать результаты нельзя. Следует проводить анализ динамики в сопоставимых (фиксированных) ценах или дополнять результаты сопоставления показателей в текущих ценах выводами по динамике самих стоимостных измерителей (цена, себестоимость единицы продукции, прибыль в расчете на единицу продукции т.д.).

В экономическом анализе используются одномерное и многомерное сравнения.

При одномерном сравнительном анализе сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.

С помощью многомерного сравнительного анализа проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей. Подробнее методики многомерной (комплексной) оценки рассмотрены в отдельном параграфе данной лекционной темы.

Ø Прием систематизации (группировки)

Систематизация аналитической информации в виде группировки – распространенный прием анализа.

Группировка предполагает классификацию явлений и процессов по определенному признаку.

В процессе анализа в зависимости от поставленных целей и задач может использоваться любой вид группировки, разработанный в статистике: типологическая, структурная или аналитическая. По существу каждая группировка является аналитической.

Примеры типологической группировки: выделение групп населения по роду деятельности, групп предприятий по формам собственности и т.д.

Структурные группировки используются, как показывает их название, при изучении состава самих предприятий (по производственной мощности, уровню механизации, производительности труда и другим признакам), а также структуры выпускаемой ими продукции (по видам и заданному ассортименту).

Аналитическая (причинно-следственная) группировка используется для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями.

При построении аналитических группировок из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается в качестве фактора, влияющего на другой, а второй – как результат влияния первого. Но следует при этом иметь в виду, что взаимозависимость и взаимовлияние факторного и результативного признаков для конкретного случая могут меняться (факторный признак может выступать в качестве результативного и наоборот).

Ø Ряды динамики

Ряд динамики – это ряд абсолютных или относительных величин, характеризующих социально-экономическое явление во времени.

С помощью рядов динамики решаются следующие аналитические задачи:

- определение скорости и интенсивности развития при помощи показателей изменения уровней ряда и средних величин;

- выявление основной тенденции ряда динамики (тренда), которая позволяет представить его изменение за определенный период во времени в виде некоторой модели;

- определение величины колеблемости уровней около тренда, выделение сезонных и других периодических колебаний, измерение их глубины;

- сравнение развития во времени отдельных социально-экономических показателей разных стран, административных и территориальных районов, хозяйственных субъектов;

- выявление связи между развивающимися во времени явлениями, проведение связного анализа динамики;

- применение методов анализа динамических рядов для целей прогнозирования и интерполяции.

В ходе анализа рядов динамики рассчитывают показатели: абсолютный и относительный приросты; темпы роста и прироста (цепные и базисные); абсолютное значение одного процента прироста; средние характеристики ряда динамики (средний уровень ряда, средний абсолютный прирост, средний темп роста и прироста).

Для выявления и анализа устойчивых трендов, сезонных колебаний используются такие приемы обработки рядов динамики, как аналитическое выравнивание, метод скользящей средней, расчет индексов сезонности.

Ø Балансовый способ

Балансовые соотношения – это специальный прием сопоставления взаимосвязанных показателей хозяйственной деятельности с целью выяснения и измерения их взаимного влияния.

В экономическом анализе используются различные балансовые уравнения, принятые в бухгалтерском учете и планировании:

баланс ресурсов (рабочей силы, основных фондов, сырья, топлива, финансовых средств, др.):

Остаток ресурса на начало отчетного периода

Поступило ресурса в отчетном периоде

Использовано ресурса в производстве за отчетный период

Выбыло ресурса по прочим каналам

Остаток ресурса на конец отчетного периода

баланс продукции (товаров, готовой продукции, т.д.):

Остаток продукции на начало отчетного периода

Поступило на склад готовой продукции в течение отчетного периода

Реализовано (отгружено) покупателям в течение отчетного периода

Реализовано (отгружено) по прочим каналам

Остаток продукции на конец отчетного периода

бухгалтерский баланс:

Средства предприятия на отчетную дату (актив бухгалтерского баланса)

Источники средств предприятия на отчетную дату (пассив бухгалтерского баланса)

платежный баланс :

Остаток денежных средств на Начало отчетного периода

Поступило денежных средств (можно детализировать по источникам поступления)

Выбыло денежных средств (можно детализировать по каналам выбытия)

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

Балансовый прием используется:

- для проверки качества исходной аналитической информации;

- для детализации факторов в экономической модели;

- для определения количественного влияния отдельных факторов на результативный показатель.

Ø Аналитические таблицы

Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации. Табличный материал дает возможность охватить аналитические данные в целом как единую систему.

В процессе анализа используют все виды таблиц: простые, групповые и комбинированные.

Сказуемое и подлежащее таблицы определяются исходными и результатными данными анализа.

Ø Графическое изображение данных

Графики в экономических исследованиях имеют как иллюстративное, так и аналитическое значение. На графиках более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей.

Основные формы графиков, которые используются в ЭА – это диаграммы.

По форме различают диаграммы: столбиковые, полосовые, круговые, линейные, квадратные, фигурные.

По содержанию различают диаграммы: сравнения, структурные, динамические, графики связи, контроля и т.д.

Специальные приемы детерминированного факторного анализа

Ø Моделирование экономических процессов. Факторный анализ.

Типы факторных моделей

Основой проведения факторного анализа является моделирование взаимосвязи между результативным и факторными признаками.

Моделирование - один из важнейших методов научного познания, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования.

В экономическом анализе модель конструируется субъектом управления (исследования) так, чтобы отразить характеристики объекта – свойства, взаимосвязи, структурные и функциональные параметры и т.п., существенные для целей управления (исследования).

Моделирование экономических показателей. В факторном анализе различают модели детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные).

Детерминированная модельимеет место, когда связь факторов с результативным показателем носит функциональный (полный) характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастическая модель отражает неполную, вероятностную (корреляционную) связь факторов с результативным показателем.

Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

Основное требование к моделированию экономических явлений и процессов: модель должна быть адекватна действительности, отражать существенные стороны и связи изучаемого объекта.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Основными задачами факторного анализа являются следующие:

1. Отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели.

2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения возможностей системного подхода.

3. Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.

4. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

6. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или другого показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем более точными будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В ЭА взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамических рядов, аналитических группировок, графический и др.

Главный методологический аспект в экономическом анализе - расчет влияния факторов на величину результативных показателей, для чего в анализе используется целый арсенал способов.

И наконец, последний этап факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации.

Ø Создание детерминированных факторных моделей

С помощью детерминированных факторных моделей исследуется функциональная связь между результативным показателем (функцией) и факторами (аргументами).

При моделировании детерминированных факторных систем необходимо выполнять ряд требований:

1. Факторы, которые включаются в модель, и сами модели должны иметь определенно выраженный характер, реально существовать, а не быть придуманными абстрактными величинами или явлениями.

2. Факторы, которые входят в систему, должны быть не только необходимыми элементами формулы, но и находиться в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями.

3. Все показатели факторной модели должны быть количественно измеримыми, т.е. должны иметь единицу измерения и необходимую информационную обеспеченность.

4. Факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факторов, это значит, что в ней должна учитываться соразмерность изменений результативного и факторных показателей, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему приросту результативного показателя.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей:

Аддитивная модель.

где – результативный показатель; – факторный показатель.

Пример 1. Полная себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой алгебраическую сумму экономических элементов затрат:

C = M + A + ЗП + СН + П,

где C – полная себестоимость; М – сырье и материалы; А – амортизационные отчисления; ЗП – расходы на заработную плату персонала; СН – отчисления на социальные нужды; П – прочие расходы.

Мультипликативная модель.

Пример 2. Выручка от реализации продукции (объем продукции - V) может быть выражена как произведение комплекса факторов: численность персонала (Чп), доля рабочих в общей численности персонала (dр); среднегодовая выработка одного рабочего (Вр)

V = Чп * dр * Вр

Кратная модель.

Пример 3. Рентабельность продукции (Рпр) представляет собой частное от деления прибыли от реализации (Преал.) на выручку от реализации (Vр.п):

Преал Рпр = ¾ ¾ ¾ * 100. Vр.п

a + b a a * b Y = ¾ ¾ ¾ ; Y = ¾ ¾ ¾ ; Y = ¾ ¾ ¾ ; Y = (a + b) * c и т.д. c b + c c

Смешанная (комбинированная) модель представляет собой сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей:

Пбал Р = ¾ ¾ ¾ . ОС + ОБ

Пример 4. Рентабельность предприятия (Р) определяется как частное от деления балансовой прибыли (Пбал) на среднегодовую стоимость основных (ОС) и нормируемых оборотных (ОБ) средств:

Ø Преобразования детерминированных факторных моделей

Для моделирования различных ситуаций в факторном анализе применяются специальные методы преобразования типовых факторных моделей. Все они основаны на приеме детализации. Детализация – разложение более общих факторов на менее общие. Детализация позволяет на основе знания экономической теории упорядочить анализ, содействует комплексному рассмотрению факторов, указывает значимость каждого из них.

Развитие детерминированной факторной системы достигается, как правило, за счет детализации комплексных факторов. Элементные (простые) факторы не раскладываются.

Пример 1. Факторы

Vрп = Чп * Вп = = Чп * dр * Вр = = Чп * dр * Дн * Вдн = = Чп * dр * Дн * РДчас * Вчас

1-го порядка 2-го порядка 3-го порядка 4-го порядка

Условные обозначения: Vрп– объем реализованной продукции; Чп – численность персонала; Вп – средняя годовая выработка персонала; dр – доля рабочих в общей численности персонала; Вр – среднегодовая выработка одного рабочего; Дн – среднее число дней отработанных в течение года 1 рабочим; Вдн – средняя дневная выработка; РДчас– средняя продолжительность рабочего дня; Вчас – средняя годовая выработка

Большая часть традиционных (специальных) приемов детерминированного факторного анализа основана на элиминировании. Прием элиминирования используется для определения изолированного фактора путем исключения воздействия всех остальных. Исходной посылкой данного приема является следующая: Все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, затем изменяются два, три и т.д. при неизменности остальных. Прием элиминирования является в свою очередь основой для других приемов детерминированного факторного анализа, цепных подстановок, индексных, абсолютных и относительных (процентных) разниц.

Ø Прием цепных подстановок

Цель. Измерение изолированного влияния факторов на изменение результативного показателя.

Область применения. Все виды детерминированных факторных моделей.

Ограничение на использование. Факторы в модели должны быть последовательно расположены: от количественных к качественным, от более общих к более частным.

Порядок применения. Рассчитывается ряд скорректированных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на фактические.

Расчет влияния факторов целесообразно проводить в аналитической таблице.

Исходная модель: П = А х В х С х Д

Постановки

Факторы

Результатив-ный показатель, П

Изменение результативного показателя, _DП

Причина отклонения

А_о А₁ А₁ А₁ А₁

В₀

В₁

С₀ С₀ С₀ С₁ С₁

Д₀ Д₀ Д₀ Д₀ Д₁

П₀ П^/ П^// П^/ П₁

_DП^А=П^/-П_о _DП^в=П^//-П^/ _DП^с=П^///-П^// _DП^д=П₁-П^///

изменение фактора А изменение фактора В изменение фактора С изменение фактора Д

Баланс отклонений: D П = D П^а + D П^в + D П^с+ D П^д

Ø Прием абсолютных разниц

Цель. Измерение изолированного влияния факторов на изменение результативного показателя.

Область применения. Детерминированные факторные модели; в том числе:

1. Мультипликативные

2. Смешанные (комбинированные)

типа Y = (A-B)C и Y = A(B-C)

Ограничения на использование. Факторы в модели должны быть последовательно расположены: от количественных к качественным, от более общих к более частным.

Порядок применения. Величина влияния отдельного фактора на изменение результативного показателя определяется путем умножения абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную (плановую) величину факторов, которые в модели находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева.

В случае исходной мультипликативной модели П = А х В х С х Д получим: изменение результативного показателя

1. За счет фактора А:

DП^А = (А₁ – А₀) х В₀ х С₀ х Д₀

2. За счет фактора В:

DП^В = А₁х (В_{1 -}В₀) х С₀ х Д₀

3. За счет фактора С:

DП^С = А₁ х В₁ х (С₁ - С₀) х Д₀

4. За счет фактора Д:

DП^Д = А₁ х В₁ х С₁ х ( Д₁- Д₀)

5. Общее изменение (отклонение) результативного показателя (баланс отклонений)

D П = D П^а + D П^в + D П^с+ D П^д

Баланс отклонений должен соблюдаться (так же как в приеме цепных подстановок).

Ø Прием относительных (процентных) разниц

Цель. Измерение изолированного влияния факторов на изменение результативного показателя.

Область применения. Детерминированные факторные модели, включая:

1) мультипликативные;

2) комбинированные типа Y = (А – В) С,

целесообразно применять, когда известны определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах или коэффициентах.

Требования к последовательности расположения факторов в модели отсутствуют.

Исходная посылка. Результативный признак изменяется пропорционально изменению факторного признака.

Порядок применения. Величина влияния отдельного фактора на изменение результативного показателя определяется путем умножения базисного (планового)значения результативного показателя на относительный прирост факторного признака.

Исходная модель:

Y = А В С

Изменение результативного показателя:

1. За счет фактора А:

Y₀ x DА% А₁ – А₀ DY^А = ¾ ¾ ¾ ¾ ¾, где DА% = ¾ ¾ ¾ ¾ х 100 ₁₀₀А₀

( Y₀ + DY^А )x DВ% В₁ – В₀ DY^В = ¾ ¾ ¾ ¾, где DВ% = ¾ ¾ ¾ ¾ х 100 ₁₀₀В₀

За счет фактора В:

2. За счет фактора С:

(Y₀ + DY^А + DY^В )x DС% С₁ – С₀ DY^С = ¾ ¾ ¾ ¾ ¾, где DС% = ¾ ¾ ¾ ¾ х 100 100 С₀

Баланс отклонений. Общее отклонение результативного показателя складывается из отклонений по факторам:

D Y = Y₁- Y₀ = D Y^A + D Y^B+ D Y^C

Ø Индексный метод

Цель. Измерение относительного и абсолютного изменения экономических показателей и влияния на него различных факторов.

Область применения.

1. Анализ динамики показателей, в том числе агрегированных (сложенных).

2. Детерминированные факторные модели; включая мультипликативные и кратные.

Порядок применения. Абсолютное и относительное изменение экономических явлений.

Агрегатный индекс стоимости продукции (товарооборота)

å p₁ q₁ I pq = ¾ ¾ ¾ ¾. å p_o q₀

I pq – характеризует относительное изменение стоимости продукции в действующих ценах (ценах соответствующего периода)

Разность числителя и знаменателя (å p₁ q₁- å p_o q₀) – характеризует абсолютное изменение стоимости продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Агрегатный индекс цен:

å p₁ q₁ I p = ¾ ¾ ¾ ¾ å p_o q₁

I p – характеризует относительное изменение средней цены на совокупность видов продукции (товаров).

Разность числителя и знаменателя (å p₁ q₁- å p_o q₁) – характеризует абсолютное изменение стоимости продукции вследствие изменения цен на отдельные ее виды.

å q₁ p₀ I q = ¾ ¾ ¾ ¾ å q₀ p₀

Агрегатный индекс физического объема продукции:

характеризует относительное изменение объема продукции в фиксированных (сопоставимых) ценах.

å q₁ p₀- å q₀ p₀ – разность числителя и знаменателя характеризует абсолютное изменение стоимости продукции вследствие изменения физических объемов различных ее видов.

На основе индексных моделей проводится факторный анализ.

Так, классической аналитической задачей является определение влияния на стоимость продукции фактора количества (физического объема) и цен:

Ipq = Ip x Iq

В абсолютных величинах

å p₁ q₁- å p₀ q₀= (å q₁p₀- å q₀ p₀) + (å p₁ q₁- å p₀ q₁).

Аналогично, используя индексную модель, можно определить влияние на полную себестоимость продукции (zq) факторов ее физического объема (q) и себестоимости единицы продукции различных видов (z)

Izq = Iq x Iz

В абсолютном выражении

å z₁ q₁- å z₀ q₀= (å q₁z₀- å q₀ z₀) + (å z₁ q₁- å z₀ q₁)

Ø Интегральный метод

Цель. Измерение изолированного влияния факторов на изменение результативного показателя.

Область применения. Детерминированные факторные модели, в том числе

· Мультипликативные

· Кратные

· Смешанные типа

Преимущества. По сравнению с приемами, основанными на элиминировании, дает более точные результаты, поскольку дополнительный прирост результативного показателя за счет взаимодействия факторов распределяется пропорционально их изолированному воздействию на результативный показатель.

Порядок применения. Величина влияния отдельного фактора на изменение результативного показателя определяется на основе формул для разных факторных моделей, выведенных с применением дифференцирования и интегрирования в факторном анализе.

1. ¦= х × у

Изменение результативного показателя за счет фактора х

D¦_х = D ху₀ +DхDу / 2

за счет фактора у

D¦_у = D ух₀ +DуDх / 2

Общее изменение результативного показателя: D¦ = D¦_х + D¦_у

Баланс отклонений

D¦ = ¦₁ - ¦₀ = D¦_х +D¦_у

⇐ Предыдущая 123 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒