Методика анализа фонда заработной платы

Основные задачи анализа фонда заработной платы – изучение его состава и динамики, выявление изменений показателей, происшедших в отчетном периоде, и причин, их обусловивших, определение влияния факторов на изменение фонда заработной платы, изучение направлений расходования и комплексная оценка эффективности его использования.

В процессе анализа устанавливается:

1. Сопоставление фактического уровня фонда заработной платы
с плановым или базисным. Уровень фонда заработной платы определяется процентным отношением его суммы к товарообороту.

2. Сумма относительной экономии (перерасхода) фонда заработной платы путем умножения изменения уровня фонда заработной платы на фактический товарооборот и деления на 100.

3. Средняя заработная плата путем деления фонда заработной платы без заработной платы работников, не состоящих в штате организации, принятых на работу по совместительству и работающих по договору подряда, на среднесписочную численность работников.

4. Соотношение темпов роста производительности труда торговых работников с темпом роста средней заработной платы.

Основными факторами, влияющими на изменение фонда заработной платы, являются численность работников и средняя заработная плата.

Влияние изменения численности работников на фонд заработной платы устанавливается по следующей формуле:

,

где Δ ФЗП_ч - изменение фонда заработной платы за счет изменения численности работников, млн р.;

Ч₁ - среднесписочная численность работников отчетного периода;

Ч₀ - среднесписочная численность работников базисного периода;

- среднегодовая заработная плата базисного периода.

Влияние изменения средней заработной платы работников на расходы на оплату труда определяется по формуле

,

где - изменение фонда заработной платы за счет изменения среднегодовой заработной платы, млн р.;

- среднегодовая заработная плата отчетного периода, млн р.;

Также важными факторами являются производительность труда и объем розничного товарооборота, влияние которых определяется методом цепных подстановок по формуле

,

где Т – розничный товарооборот, млн р.;

ПТ - производительность труда торговых работников, млн р.;

- среднегодовая заработная плата, млн р.

На динамику фонда заработной платы влияет соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы, которое рассчитывается следующим образом:

,

где Δ Уф_зп – размер изменения уровня фонда заработной платы за счет соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы, %;

Δ Тпт – темп прироста производительности труда, %;

Δ Т_зп – темп прироста средней заработной платы, %;

Уф_зп0– уровень фонда заработной платы предшествующего года, %.

Для оценки влияния эффективности труда и фонда заработной платы на рентабельность продаж необходимо использовать следующие показатели:

· производительность труда по товарообороту;

· производительность труда по прибыли;

· уровень расходов на оплату труда;

· трудоемкость оборота;

· средняя заработная плата.

В процессе анализа следует изучить динамику представленных показателей.

Для расчета влияния этих показателей на рентабельность продаж используется следующая модель:

где П – прибыль от реализации товаров, млн р.;

РТО – розничный товарооборот, млн р.;

Ч – среднесписочная численность работников, чел.;

ФЗП – фонд заработной платы, млн р.;

ПТп – производительность труда по прибыли, млн р.;

ТЕ – трудоемкость товарооборота, млн р.;

Уф_зп – уровень расходов по оплате труда, млн р.;

ПТрто – производительность труда по товарообороту, млн р.;

– среднегодовая заработная плата, млн р.