Тема 1. Ввозная таможенная пошлина. Порядок расчета с учетом правил применения тарифных преференций и тарифных льгот.

Ввозные таможенные пошлины объединены в едином Таможенном тарифе Таможенного союза. Товары в едином Таможенном тарифе для целей применения ставок таможенных пошлин классифицированы и систематизированы в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза.

В едином таможенном тарифе Таможенного союза применяются следующие виды ставок пошлин:

- адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
- специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;
- комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.
Расчет суммы таможенной пошлины производится в следующем порядке:

Порядок применения ставок Единого таможенного тарифа Таможенного союза определяется страной происхождения товаров.

В зависимости от страны происхождения товаров таможенные пошлины могут быть:

- минимальными;

- максимальными;

- преференциальными

Минимальными ставками таможенных пошлин облагаются товары, происходящие из государств, которым при торговле в Таможенном союзе предоставлен режим наибольшего благоприятствования.-139 стран. Эти ставки таможенных пошлин содержатся в Едином Таможенном тарифе Таможенного союза и являются базовыми (минимальными).

Максимальные ставки ( базовые ставки, увеличенные вдвое ) применяются в отношении товаров, происходящих из государств, которым государства Таможенного союза не предоставляют режим наибольшего благоприятствования, или страна происхождения которого не установлена.
Преференциальные ставки являются разновидностью льготных ставок, предоставляемых отдельным странам или группам стран. (развивающиеся и наименее развитые) по отдельным видам товаров.

В рамках применения единой системы преференций на уровне Комиссии Таможенного союза утверждены:

- перечень развивающихся стран (103 государства) - применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75% от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Таможенного союза;

- перечень наименее развитых стран (49 государств) применяются нулевые ставки (0%) ввозных таможенных пошлин;

- перечень преференциальных товаров (товары из 49 товарных групп) при ввозе которых на единую таможенную территорию государств членов Таможенного союза из развивающихся и наименее развитых стран, предоставляются тарифные преференции.

- перечень стран, пользующихся режимом наибольшего благоприятствования.

В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, установленные единым Таможенным тарифом таможенного союза.
В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наибольшего благоприятствования, либо когда страна происхождения неизвестнаставки ввозных таможенных пошлин, увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления тарифных льгот.

Ставки ввозных таможенных пошлин, предусмотренные для товаров, происходящих из наименее развитых и развивающихся стран, применяются только в случае выполнения условий, предусмотренных правилами, определения происхождения товаров развивающихся и наименее развиты стран при предоставлении тарифных преференций, т.е. при условии непосредственной закупки и прямой поставки товаров и документального подтверждения происхождения товаров, если не обнаружено, что к товару применяются антидемпинговые или компенсационные пошлины, либо товар происходит из страны к которым не применяется режим наибольшего благоприятствуемой нации.

Тарифные льготы

При ввозе товаров на единую таможенную территорию государств Таможенного союза могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины.

Тема 4. Акцизы, порядок определения налогооблагаемой базы и расчета сумм акциза.

Методика решения задач

А) По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в рублях и копейках за единицу измерения), налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, рассчитывается по формуле:

САс = Сс x Вт,

где САс - сумма акциза;

Сс - налоговая ставка в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики (для легкового автомобиля, мотоцикла);

Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении, рассчитываемый по формуле:

Вт = Кт x Кос, где

Кт - количество подакцизного товара декларируемой партии, (в единице измерения, за которую установлена данная налоговая ставка);

Кос - коэффициент, учитывающий особенности единицы измерения, а именно:

а) объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции или этиловом спирте (используется в расчете, если налоговая ставка установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции или этиловом спирте);

б) мощность двигателя легкового автомобиля, мотоцикла (используется в расчете, если налоговая ставка установлена за единицу измерения технической характеристики легкового автомобиля, мотоцикла).

Тема 6.Таможенные сборы. Виды таможенных сборов, порядок исчисления и уплаты.

Ставки таможенных сборов.

Размеры ставок таможенных сборов в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза отнесены к компетенции национального законодательства и установлены Законом Российской Федерации «О таможенном регулировании» и Постановлением Правительства Российской Федерации.

А). Размер таможенных сборов за таможенные операции имеет верхний ограничительный предел и не может превышать 100 000 рублей.

Таможенные сборы за таможенные операции, в том числе, как в отношении товаров, так и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в качестве товаров, уплачиваются по ставкам, приведенным в таблице.

Таблица

Тема 7. Изменение сроков уплаты таможенных пошлин и налогов. Расчет сумм таможенных пошлин и налогов с учетом процентов при предоставлении отсрочки и рассрочки и пеней при нарушении сроков их уплаты.

А) Проценты за предоставление отсрочки рассчитываются по формуле:

Пот = СхДхСт / 365 х 100%

где Пот - проценты за предоставление отсрочки (руб.);
С - сумма таможенных пошлин, налогов (пеней), по уплате которых предоставлена отсрочка (руб.);

Д - число календарных дней, на которые предоставлена отсрочка;
Ст- ставка рефинансирования (в процентах), установленная Банком России, действующая в период отсрочки;

365 - число дней в календарном году (366 - для високосного года).

Тема 8. Особенности исчисления таможенных пошлин и налогов в отдельных таможенных процедурах. (временный ввоз, переработка вне таможенной территории)

Где,

Пв – сумма ввозной таможенной пошлины, руб.;

Соп – стоимость операций по переработке, руб.;

Спи – ставка ввозной таможенной пошлины в единицах, установленных в Едином таможенном тарифе Таможенного союза.

Если стоимость переработки установить невозможно, например, при отсутствии документов на проведенный ремонт, базой для расчета ввозной пошлины является разность между таможенной стоимостью товаров, помещенных под процедуру переработки вне таможенной территории и таможенной стоимостью продуктов переработки. Сумма ввозной таможенной пошлины рассчитывается по формуле:

Пв = (ТСтп – ТСпп) × Спи

Где,

Пв – сумма ввозной таможенной пошлины, руб.;

ТСтп – таможенная стоимость товаров, помещенных под процедуру переработки, руб.;

ТСпп – таможенная стоимость продуктов переработки, в руб.;

Где,

Пв – сумма ввозной таможенной пошлины, руб.;

Определение суммы обеспечения при помещении товаров под таможенные процедуры таможенного склада (без фактического размещения товаров на таможенном складе), переработки на таможенной территории, переработки для внутреннего потребления

В отношении товаров, помещаемых под таможенные процедуры таможенного склада (без фактического размещения товаров на таможенном складе), переработки на таможенной территории, переработки для внутреннего потребления, сумма обеспечения определяется исходя из ставок ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении данного товара под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без учета тарифных преференций и льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.

Определение суммы обеспечения при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска)

В отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), сумма обеспечения определяется исходя из ставок ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении данного товара под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без учета тарифных преференций и льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.

Суммы таможенных пошлин, налогов, которые подлежат обеспечению, определяются:

-как сумма условно начисленных таможенных пошлин, налогов - если применяется полное условное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов;

-как разница между суммой условно начисленных таможенных пошлин, налогов и суммой таможенных пошлин, налогов, уплаченной при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска),

- если применяется частичное условное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

Определение суммы обеспечения при осуществлении деятельности в сфере таможенного дела, а также иной деятельности, осуществление которой обусловлено предоставлением обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

Осуществление деятельности в качестве таможенного представителя, таможенного перевозчика и уполномоченного экономического оператораобусловлено предоставлением обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в размере:

1) для таможенного представителя - не менее чем 1 млн.евро;

2) для таможенного перевозчика - не менее чем 200 тыс.евро;

3) для уполномоченного экономического оператора, не осуществляющего деятельность по производству товаров и (или) не экспортирующего товары, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины - 1 млн.евро;

4) для уполномоченного экономического оператора, осуществляющего деятельность по производству товаров и (или) экспортирующего товары, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины, претендующим получить статус уполномоченного экономического оператора" - 150 тыс. евро;

Осуществление деятельности в качестве владельца склада временного хранения, владельца таможенного склада или владельца магазина беспошлинной торговли обусловлено предоставлением обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в размере:

1) для владельцев складов временного хранения открытого типа - не менее 2, 5 млн. руб.и дополнительно 300 руб. за каждый полный и неполный кубический метр полезного объема помещения, если в качестве склада временного хранения используется помещение, и (или) 1 000 руб. за каждый полный и неполный квадратный метр полезной площади, если в качестве склада временного хранения используется открытая площадка;

2) для владельцев складов временного хранения закрытого типа - не менее 2, 5 млн. руб.;

3) для владельцев таможенных складов открытого типа - не менее 2, 5 млн. руб. и дополнительно 300 руб. за каждый полный и неполный кубический метр полезного объема помещения, если в качестве таможенного склада используется помещение, и (или) 1000 руб. за каждый полный и неполный квадратный метр полезной площади, если в качестве таможенного склада используется открытая площадка;

4) для владельцев таможенных складов закрытого типа - не менее 2, 5 млн. руб.;

5) для владельцев магазинов беспошлинной торговли - не менее 2, 5 млн. руб.

В соответствии с пунктом 6 части 2 статьи 137 Федерального закона осуществление деятельности в качестве резидента портовой особой экономической зоны обусловлено предоставлением обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Размер обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов при осуществлении портовой деятельности не может быть менее чем:

1) 30 млн. руб. при складировании товаров, их хранении, оптовой торговле, биржевой торговле товарами (включая подакцизные товары или минеральное сырье);

2) 10 млн. руб. при складировании товаров, не являющихся подакцизными товарами, хранении таких товаров, оптовой торговле, биржевой торговле ими;

3) 2, 5 млн. руб. при осуществлении иной портовой деятельности.

Определение суммы обеспечения при декларировании товара в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде, ввоз или вывоз которого предполагается несколькими товарными партиями в течение определенного периода времени, с указанием одного классификационного кода по ТН ВЭД ТС

Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении ввозимых компонентов товара в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде, ввоз которого предполагается различными товарными партиями в течение установленного периода времени, в отношении которого выдано решение о классификации.

Сумма обеспечения определяется как сумма таможенных пошлин, налогов, исчисленная и заявления на условный выпуск, при этом сумма таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате в отношении компонентов товара, определяется исходя из классификационного кода товара по ТН ВЭД ТС согласно решению о классификации.

В едином таможенном тарифе Таможенного союза применяются следующие виды ставок пошлин:

В зависимости от страны происхождения товаров таможенные пошлины могут быть:

- минимальными;

- максимальными;

- преференциальными

В рамках применения единой системы преференций на уровне Комиссии Таможенного союза утверждены:

- перечень стран, пользующихся режимом наибольшего благоприятствования.

Тарифные льготы

Тема 4. Акцизы, порядок определения налогооблагаемой базы и расчета сумм акциза.

Методика решения задач

САс = Сс x Вт,

где САс - сумма акциза;

Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении, рассчитываемый по формуле:

Вт = Кт x Кос, где

Кос - коэффициент, учитывающий особенности единицы измерения, а именно:

12 3 Следующая ⇒