Понятие и функции налогов и сборов. Прямые и косвенные налоги и сборы.

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 4Следующая ⇒

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения денежных средств принадлежащих им на праве собственности, хоз ведения или оперативного управления для финан. обеспечения деятельности гос. и МО.

Сбор – это обязательный взнос взимаемый с организации и физ. лиц уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сбора гос. и муниципальными органами др. уполномоченными органами и должн. лицами юр. значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензию.

Функции налогов и сборов:

1. фискальная (Фиск – казна), т.е. реализация этой функции направлена на обеспечения гос. и МО финансовыми ресурсами;

2. регулятивная, кот. направлена на использование налогов и сборов для стимулирования или сдерживания:

· развитие общественного производства;

· потребления населения.

3. контрольная.

Государство без налогов и сборов существовать не может т.к. они являются главным методом мобилизации доходов в условиях частной собственности и рыночной экономики.

Признаки налогов:

· императивно – обязательный характер означает, что уплата налогов является конституционно – правовой обязанностью, а не благотворительным взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности. Этим налоговые платежи отличаются от такого вида бюджетных доходов как безвозмездные перечисления (дотации, субвенции). Налоги предполагают каких либо форм кредитования государства что означает, что налогообложение всегда имеет безвозвратный характер. При этом законодательство о налогах и сборах предусматривает возврат из бюджета денежных средств лишь в случае установления льгот (Н-р: НДС, НДФЛ), переплаты налога или не правомерного взыскания недоимки. Возникновение и исполнение налоговой обязанности не основана на соглашении гос. с налогоплательщикам и не зависит от индивидуального усмотрения налогоплательщика. Господствует метод императивного регулирования, кот. предполагает детальную юр. регламентацию поведения налогоплательщика и минимизацию его свободы самостоятельно определять свое поведение.

· индивидуальна безвозмездност ь – предполагает, что уплата налога не порождает встречной обязанности государства совершить в пользу конкретного налогоплательщика конкретные действия. При этом какая – либо пряма материальная выгода для налогоплательщика здесь отсутствует, т.е. уплатив налог, не приобретает каких – либо субъективных прав. Этот признак отличает от сборов, который носит частично возмездный характер, т.е. уплата сборов предполагает встречные действия гос. в интересах плательщиков сборов (выдача лицензии, совершения каких – либо юр. значимых действий, осуществление правосудия). Частное лицо связывает с уплатой сбора достижение своей цели. Уплатив сбор, плательщик вправе требовать от государства совершение действий, в том числе через суд.

· денежная форма определяет налог как исключительно денежный платеж, кот. взимает с организации и физ. лиц. Уплата налога совершается в нал. и безнал. формах. Уплата налога совершает в валюте РФ, исключением является для иностранных организаций и налоговых резидентов в иностранной валюте. Действующее законодательство не предусматривает какие – либо др. формы уплаты налогов. Налоговый платеж носит личный характер, т.е. налог д.б. уплачен за счет средств принадлежащих налогоплательщика на праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления.

· публично – не целевой характер означает, что налоговые платежи являются безусловным атрибутом государством. Без них гос. не может существовать, т.е. налоги и сборы составляют подавляющих доходов государства и МО (до 90%). Их функциональная значение состоит в финансовом обеспечении задач и функций гос. Некоторая часть идет на содержание гос. аппарата, но большая часть в виде бюджетного финансирования возвращается обратно в общество, поэтому не уплата налогов нарушает интересы гос., но и бюджетополучателей. Поэтому гос. вправе и обязана принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и остальных членов общества. Не целевой характер налогов вытекают из принципов общего (совокупного) покрытия бюджетных расходов закрепленного бюджетным правом РФ, т.е. все доходы бюджета и прежде всего налоговые доходы не связаны с определенными расходами бюджета за исключение доходов целевых бюджетных фондов.

Налоги и сборы подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - это те налоги, кот. непосредственно связаны с результатом хоз. деятельности, оборотом капитала, с увеличением стоимости имущества, т.е. они видны на поверхности и четко определяют кто и за что их уплачивает. Прямые налоги подразделяются реальные и личные. Объектом реальных налогов является имущество, а личных – доходов и прибыль. Прямые взимаются не посредственно по ставке или фиксированной сумме с дохода или имущества. Окончательными плательщиками являются владельцы имущества или получатели доходов.

Косвенные налоги или сборы не ощущаются потребителями, т.к. входят в стоимость товаров, работ или услуг. Косвенные налоги взимаются иным менее заметным образом посредством введения гос. надбавок к ценам на товары и услуги. Окончательными плательщикам являются потребители. Косвенные налоги в зависимости от объекта взимания, т.е. косвенными и индивидуальным налогами облагаются строго определенные товар. Косвенные универсальные налогами облагаются в основном все товары, работы и услугах Фискальные монополия (разновидность косвенных налогов) взимается с производств. Таможенными пошлинами облагаются товары и услуги при совершении экспертно – импортные товары, работ, услуги. Пошлина является обязательным взносом взимаемыми таможенными органами РФ при ввозе товаров на таможенную территорию или вывоза товара с этой территории и являющиеся неотъемлемым условием такого вывоза. К косвенным налогом также относятся акцизы и НДС.

Система налогов и сборов – это совокупность налогов и сборов взимаемы в порядке установленном законодательством РФ о налогах и сборах. В РФ установлены и взимаются след. виды налогов и сборов:

1. федеральные;

2. региональные налоги (субъектов РФ);

3. местные налоги.

Федеральные (общегосударственные) налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны на всей территории РФ. При этом часть налогов может зачисляться в бюджеты др. уровней. Перечень региональных и местных налогов и сборов содержаться в статьях 13 – 15 НК РФ.

Налогообложение – это в совокупности всего процесса взимания налогов и сборов, контроля, а также защита прав и законных интересов участников этого процесса.

Налоговая система – это основанная на определенных принципах система общественных отношений, складывающаяся в сфере налогообложения и урегулированных нормами права. Налоговая система РФ включает в себя:

1. систему налогов и сборов РФ;

2. систему налоговых правоотношений;

3. систему участников налоговых правоотношений;

4. НП базу в сфере налогообложения.

Принципы налогообложения:

1. экономические принципы, кот. формируются в процессе развития финансовой науке и государствоведения. Они реализуются при построении конкретной налоговой системы государства:

· принцип справедливости;

· принцип соразмерности налогообложения;

· принцип рентабельности налоговых мероприятий;

· принцип экономической эффективности налогообложения.

2. юридические принципы формируются в процессе развития юр. науке (финансовое и налоговое право) и закрепляются в законодательстве в виде основных начал налогового законодательства (см. тему1).

Федеральные налоги сборы:

1. НДС

2. акцизы

3. НДФЛ

4. НПО – налог на прибыль организации

5. налог на добычу полезных ископаемых

6. водный налог

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользования объектами водных биологических ресурсов.

8. гос. пошлина

Федеральные налоги пошлины устанавливаются НК и обязательны на всей территории РФ.

Региональные налоги:

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ. Вводятся в действие в соответствие с НК и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории субъектов РФ.

Местные налоги:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физ. лиц.

Местные налоги устанавливаются НК РФ и НПА представительных органов МСУ. Вводится в действие в соответствие с НК, НПА представительных органов МСУ и обязательны к уплате на территории МО. При установлении регионального и местного налога представительными органами регионального и местного уровня определяются след. элементы налогообложения:

1. налоговые ставки (в пределах установленных НК РФ);

2. порядок и сроки уплаты налогов;

3. формы отчетности;

4. налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками;

5. иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ

Специальные налоговые режимы – это режимы, которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождения по уплате отдельных налогов и сборов:

1. система налогообложения для с\х товаро – производителей;

2. упрощенная система налогообложения;

3. единый на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4. система налогообложения при выполнение соглашений о реализации продукции.

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒