Специальность 38.02.01 – Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Методические рекомендации

Специальность 38.02.01 – Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Курск

Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – Курск: ОБОУ СПО КАТК «Курский автотехнический колледж», 2015, - 62 с.

Учебное пособие содержит Теоретические сведения для изучения профессиональной дисциплины ОПД.07 Налоги и налогообложение. Предназначено для студентов и преподавателей специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» при изучении курса «Налоги и налогообложение».

Составитель: Лаврова Анна Викторовна, преподаватель ОБОУ СПО «КАТК».

Содержание

Аннотация…………………………………………………………………..3

Введение…………………………………………………………………….6

Раздел 1. Налоги в экономической системе общества…………………..7

1.1. Экономическая сущность налогов, их классификация……………..7

1.2. Элементы налогообложения………………………………………...10

1.3. Принципы налогообложения и порядок уплаты налогов………....12

1.4. Налоговая система……………………………………………………15

1.5. Этапы развития налоговой системы………………………………...18

1.6. Налоговая политика государства……………………………………20

Раздел 2. Федеральные налоги…………………………………………...22

2.1. Налог на добавленную стоимость…………………………………..22

2.2. Акцизы………………………………………………………………..26

2.3. Налог на прибыль организации……………………………………..31

2.4. Налог на доходы физических лиц…………………………………..35

2.5. Другие виды федеральных налогов…………………………………39

Раздел 3. Региональные налоги и сборы.....……………………………..46

3.1. Транспортный налог…………………………………………………46

3.2. Налог на имущество организаций…………………………………..49

Раздел 4. Местные налоги………………………………………………..52

Раздел 5. Специальные налоговые режимы……………………………..56

Список использованных источников…………………………………....62

Аннотация

Дисциплина «Налоги и налогообложение» входит в профессиональный цикл, является общепрофессиональной дисциплиной, устанавливающей базовые знания для получения профессиональных навыков.

Задачами изучения дисциплины является реализация требований к подготовке грамотных специалистов в области бухгалтерского учета, установленных в Государственном стандарте среднего профессионального образования.

В результате изучения дисциплины обучающийся должен:

уметь:

- ориентироваться в действующем налоговом законодательстве РФ;

- понимать сущность и порядок расчетов налогов.

знать:

- Налоговый кодекс Российской Федерации;

- нормативные акты, регулирующие отношения организаций и государства в области налогообложения;

- экономическую сущность налогов;

- принципы построения и элементы налоговой системы;

- виды налогов в РФ и порядок их расчетов.

Требования к результатам освоения основной профессиональной образовательной программы.

Бухгалтер, специалист по налогообложению должен обладать общими компетенциями, включающими в себя способность:

ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ОК 3. Решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в нестандартных ситуациях.

ОК 4. Осуществлять поиск, анализ и оценку информации, необходимой для постановки и решения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.

ОК 5. Использовать информационно-коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности.

ОК 6. Работать в коллективе и команде, обеспечивать ее сплочение, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.

ОК 7. Ставить цели, мотивировать деятельность подчиненных, организовывать и контролировать их работу с принятием на себя ответственности за результат выполнения заданий.

ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.

ОК 9. Быть готовым к смене технологий в профессиональной деятельности.

ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней.

ПК 3.2. Оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.

ПК 3.3. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.

ПК 3.4. Оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.

Введение

Обучающийся должен знать:

- роль и место дисциплины в процессе освоения основной профессиональной образовательной программы по специальности.

Содержание учебного материала

Содержание дисциплины и ее задачи. Связь с другими дисциплинами. Значение дисциплины для подготовки специалистов.

Теоретические сведения

Изучение предмета «Налоги и налогообложение» обеспечивает реализацию требований к минимуму содержания и уровня подготовки выпускников по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» среднего профессионального образования. Содержание предмета охватывает изучение следующих вопросов:

- налоговое законодательство Российской Федерации;

- основные понятия теории налогообложения;

- порядок взимания налогов с организаций и физических лиц;

- структура налогообложения;

- нормативные акты, регулирующие отношения предприятий и государства в части налогообложения и т.д.

Целью изучения дисциплины «Налоги и налогообложение» является: формирование у студентов четкого представления о налогах и сборах, их видах, об отношениях, возникающих при установлении и взимании налогов, а также рассмотрение процесса создания и реформирования налоговой системы в РФ, углубление и систематизация знаний в области налогообложения.

На современном этапе рыночной экономики происходят существенные изменения в налоговом законодательстве Российской Федерации, изменяется порядок взимания налогов с предприятий и граждан, проводится в жизнь налоговая реформа.

Предмет «Налоги и налогообложение» тесно связан с предметами бухгалтерского цикла. Одной из главных задач бухгалтерского учет является формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процесса и финансовых результатах деятельности предприятия и организации, которая в дальнейшем будет использоваться инвесторами, поставщиками, покупателями, финансовыми и налоговыми органами. Современный бухгалтер должен знать не только бухгалтерский учет, но и разбираться в вопросах, связанных с налогообложением предприятий и организаций.

РАЗДЕЛ 1. НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА

Тема 1.1. Экономическая сущность налогов, их классификация

Обучающийся должен:

уметь:

- ориентироваться в действующем налогом законодательстве РФ;

- понимать сущность налогов.

знать:

- Налоговый кодекс РФ;

- нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения;

- экономическую сущность налогов;

- классификацию налогов по различным признакам и видам.

Содержание учебного материала

Налоги как экономическая основа и источник доходов государства. Понятие налога и сбора. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Функции налогов. Классификация налогов по признакам и видам.

Вопросы для самостоятельного изучения

Возникновение и развитие системы налогообложения в России

Теоретические сведения

Налог как основная форма доходов государства присущ всем государственным системам. Доходы государства представляют собой совокупность средств, находящихся в собственности государства и создающих материальную базу для выполнения его функций.

Главное назначение налогов – исполнять бюджет и обеспечивать выполнение функций государства.

Основополагающим законодательным документом о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ.

Налоговый кодекс РФ устанавливает основные положения по определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств, обеспечение мер по их выполнению, ведению учета финансовых ресурсов и налогового учета, привлечению налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения и обжалованию действий должностных лиц налоговых органов.

Налоговым кодексом РФ создана единая комплексная система налогов, определены функции, полномочия и ответственность всех уровней власти в проведении налоговой политики.

Таким образом, законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Налоговый кодекс РФ (ст.8) дает понятие налогов и сборов.

Налоги – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Исходя из определения, можно выделить следующие особенности налога:

- тесная связь с государством, т.к. налоги являются основными источниками доходов государства;

- принудительный характер платежей;

- безэквивалентное изъятие;

- денежная форма;

- установлен законодательством.

Сбор – это обязательный платёж, взимаемый с юридических и физических лиц при предоставлении им государством определенных услуг или прав.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговыми агентами;

3) налоговые органы;

4) таможенные органы.

Признаками налога являются:

а) обязательность платежа, которым обременяются организации и физические лица в соответствии с законом;

б) индивидуальная безвозмездность платежа, не предполагающего получение конкретным плательщиком эквивалентной выгоды, а также его безвозвратность;

в) отчуждение принадлежащего налогоплательщику на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичной власти. В этом выражается исполнение публично-правовой обязанности каждого налогоплательщика;

г) принудительность его взимания, выражающаяся в возможности применения карательных мер в отношении неисправного плательщика;

д) взимание в целях финансирования деятельности публичной власти (государства и муниципальных образований). Предполагается, что эта деятельность является общественно полезной.

Эти признаки отличают налог от сбора.

Сущность налога – это реально существующие отношения перераспределения национального дохода для выполнения государственных функций.

Сущность любой экономической категории раскрывается посредством её функций.

Функции налогов:

1) фискальная – проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Отражает форму принудительного лишения принадлежащей физическим и юридическим лицам собственности в форме капитала или заработка;

2) стимулирующая – реализуется через систему льгот, исключений. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налоговой базы, понижении налоговой ставки и других льгот;

3) распределительная – проявляется через распределение и перераспределение национального дохода, доходов юридических и физических лиц на расширенное воспроизводство и в бюджеты различных уровней;

4) регулирующая – регулирует структуру занятости, способствует научно-техническому прогрессу, процессу накопления.

Главной особенностью сбора является его индивидуальная возмездность, связь с действиями публично-правового характера, совершение которых инициирует плательщик. Сбор взимается за совершение публично-правовых действий (предоставление определенных прав, выдача лицензий или разрешений) в пользу конкретных лиц. Также целью взимания сбора является покрытие издержек государственного или иного органа, учреждения, в связи с длительностью которого производится платеж.

Налоги и сборы можно классифицировать по следующим признакам:

- по субъектам и объектам обложения;

- видам ставок и способу обложения (взимания) налога;

- источникам уплаты и назначению налога;

- принадлежности к уровню управления;

- праву использования налоговых поступлений;

- срокам уплаты.

Вопросы для самоконтроля

1. Что понимается под налогом?

2. Что понимается под сбором?

3. Основные функции налога.

4. Основные функции налога.

Содержание учебного материала

Элементы налога, их определение и характеристика.

Способы уплаты налогов.

Вопросы для самостоятельного изучения

Виды налоговых нарушений и ответственность за их совершение.

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Теоретические сведения

Налогу как экономической категории присуща система элементов, характеризующая его форму, содержание, принципы построения и взимания.

Элементы налога – это признаки, отражающие социально-экономическую сущность налога.

Каждый налог содержит следующие элементы:

1. Субъект налога (налогоплательщик) – юридическое или физическое лицо, которое по закону государства обязано платить налог.

2. Объект налога (объект налогообложения) - предмет, действие или явление, которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом.

3. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Расчёт налоговой базы опирается на данные бухгалтерского учёта.

4. Налоговая ставка – величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

Ставки бывают:

- твёрдые – определяются в абсолютной сумме (например, ставка с 1 га земли);

- пропорциональные – устанавливаются в процентах к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества (например, ставки по налогу на недвижимость, налогу на прибыль);

- прогрессивные – ставки, которые увеличиваются с ростом объекта обложения (например, ставки по подоходному налогу);

- регрессивные – понижаются по мере роста объекта налога. Обычно устанавливаются в твёрдых суммах.

5. Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

6. Порядок исчисления налога – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Также обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

7. Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от налогов или сборов определённых плательщиков, путём вычета скидок при определении налоговой базы, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Виды налоговых льгот:

· Освобождение от уплаты налога.

· Дополнительные вычеты и скидки, уменьшающие налоговую базу.

· Понижение ставки.

· Налоговый кредит – перенос установленных законодательством сроков уплаты налогов, приходящихся на период действия налогового кредита.

Налоговый кредит может предоставляться по одному или нескольким видам налогов в отношении всей или части их суммы.

8. Срок уплаты налогов и сборов – устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

9. Порядок уплаты налогов и сборов – уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога, либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком в установленные сроки. Может предусматриваться уплата в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Уплата налогов в установленный срок – главная обязанность налогоплательщика. Однако НК РФ предусматривает условия, при которых сроки уплаты налогов и сборов могут быть изменены, т.е. перенесены на более поздний срок.

В главе 9 НК РФ приводятся формы изменения сроков уплаты налогов:

- отсрочка;

- рассрочка;

- инвестиционный налоговый кредит.

Вопросы для самоконтроля

1. Каковы основные элементы налога?

Содержание учебного материала

Определение принципов налогообложения

Основные принципы налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налогов.

Вопросы для самостоятельного изучения

Виды налоговых нарушений и ответственность за их совершение.

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Теоретические сведения

Порядок исчисления – это обязанность исчислить сумму налога. Это обязанность может быть возложена на:

1) Налогоплательщика;

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, исходя из налоговой ставки, базы, льгот.

2) Налоговые органы;

Налоговые органы исчисляют сумму налога самостоятельно, исходя из налоговой ставки, базы, льгот.

3) Третье лицо (налоговый агент).

Порядок уплаты – это способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет и внебюджетные фонды. Уплата может производится разовой суммой или в плановом порядке.

Существует 3 основных способа уплаты налога:

1) уплата налога по декларации.

Налогоплательщик обязан предоставить в указанный срок налоговую декларацию в налоговый орган.

2) Уплата налога у источника получения дохода.

Это автоматическое удержание налоговым агентом налога и перечисление его в бюджет.

3) Кадастровый.

Предполагается использование кадастрового реестра, устанавливается перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам и устанавливается средняя доходность объекта налогообложения.

Срок уплаты налога – это дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

Принципы налогообложения – это базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления.

Современная теория и практика налогообложения рассматривает принципы, на которых строится налоговая система государства, с двух сторон.

С одной стороны, это принципы, лежащие в основе теории налогов, с другой – принципы построения налогового механизма.

К принципам, лежащим в основе теории налогов, можно отнести:

1. Финансовые принципы:

- достаточность налогообложения;

- эластичность (подвижность) налогообложения.

2. Принципы справедливости:

- всеобщность налогообложения;

- равномерность налогообложения.

3. Принципы налогового управления:

- определенность налогообложения;

- максимальное уменьшение издержек взимания;

- контролируемость;

- удобство уплаты налога.

Принципы построения налоговой системы служат основой для принятия налогового законодательства в стране. Они включают в себя следующие принципы:

1. Организационные

- единство налоговой политики;

- единство системы налогов и сборов;

- разграничение полномочий.

2. Юридические:

- законность;

- ясность налогового законодательства и толкование его в пользу налогоплательщика;

- приоритет норм налогового законодательства.

3. Экономические:

- всеобщность налогообложения;

- экономическая обоснованность налогообложения;

- недопущение дискриминации налогоплательщиков;

- равное налоговое бремя исходя из фактической способности к уплате налогов

Классические принципы построения налоговой системы, предложил американский экономист Адам Смит (эргономические принципы):

1. Принцип справедливости;

2. Принцип определенности;

3. Принцип удобства;

4. Принцип экономии.

Вопросы для самоконтроля

1. Назовите основные способы уплаты налогов.

2. Назовите принципы налогообложения.

Налоговая система

Обучающийся должен:

знать:

- структура и принцип построения налоговой системы;

- структуру органов управления налоговой системой РФ.

Содержание учебного материала

Понятие налоговой системы, ее составные элементы. Федеральные, региональные и местные налоги.

Управление налоговой системой: состав и структура органов управления налоговой системой РФ; состав и структура налоговых органов.

Вопросы для самостоятельного изучения

Налоговая декларация. Налоговый контроль.

Теоретические сведения

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи пополняют бюджетную систему РФ.

Налоговая система состоит из федеральных, региональных и местных налогов, обеспечивая доходами все уровни управления.

НК РФ определяет принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения, изменения и отмены налогов, сборов, пошлин, а также основы установления региональных и местных налогов.

Федеральными и местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам относятся:

1) НДС;

2) Акцизы;

3) НДФЛ;

4) Налог на прибыль организаций;

5) Налог на добычу полезных ископаемых;

6) Водный налог;

7) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) Государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам относятся:

1) Налог на имущество организаций;

2) Налог на игорный бизнес;

3) Транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

1) Земельный налог;

2) Налог на имущество физических лиц.

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимости распределения и перераспределения доходов.

Основными принципами построения современной налоговой системы РФ является:

- справедливость по вертикали (налог соответствует материальным возможностям налогоплательщика);

- справедливость по горизонтали (применение единой налоговой ставки для одних и тех же доходов);

- эффективность (возможность экономического роста и развития предпринимательства);

- нейтральность (не зависит от сфер инвестиционного вложения);

- простота (в подсчете, доступности и понимании).

В настоящее время принимается целый ряд законов, направленных на дальнейшее совершенствование налоговой системы РФ и снижение налогового бремени.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов и иных обязательных платежей.

В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченной по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными нормативными правовыми актами РФ.

Права налоговых органов:

1. Требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным Минфином РФ, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

2. Проводить налоговые проверки.

3. Производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

4. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

5. Требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

6. Взыскивать недоимки, а также пени и штрафы.

Более подробно права налоговых органов изучите в статье 31 НК РФ.

Обязанности налоговых органов:

1. Соблюдать законодательство о налогах и сборах.

2. Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

3. Вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц.

4. Принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней, штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов.

5. Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение.

Более подробно изучите обязанности налоговых органов в статье 32 НК РФ.

Вопросы для самоконтроля

1. Какова структура налоговой системы?

2. Какие налоги относятся к федеральным?

3. Какие налоги относятся к региональным?

4. Какие налоги относятся к местным?

5. Основные права и обязанности налоговых органов.

Содержание учебного материала

Понятие налоговой системы.

Этапы становления налоговой системы.

Вопросы для самостоятельного изучения

Изучить основные этапы развития налоговой системы экономически развитых стран.

Теоретические сведения

Налоговая система – это совокупность предусмотренных налоговых принципов, форм, методов, их установления, изменения или отмены, уплаты и применение мер по обеспечению их уплаты, осуществление налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

В развитии налоговой системы РФ можно выделить несколько основных этапов.

1. Этап становления.

Первые признаки формирования налоговой системы появились во 2ой половине 80-х годов, когда начали образовываться предприятия других форм собственности, и началось постепенное изменение экономического строя общества. С 1 января 1991 года был введен в действие закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организации». В соответствии с которым были установлены следующие общесоюзные налоги:

- налог на прибыль;

- налог с оборота;

- налог на фонд оплаты труда колхозников;

- налог на прирост средств и др.

Основы существующего в настоящее время российской налоговой системы были заложены в конце 1991 года с принятием закона РФ «Об основах налоговой системы РФ».

2. Этап неустойчивого налогообложения

Налоговая система была несовершенна в отдельных ее элементах, что препятствовало развитию. В стране создавалась атмосфера отсутствия честной конкуренции, что способствовало развитию теневой экономики. Назрела необходимость существенного изменения налоговой политики.

3. Этап подготовки налоговой реформы

Начиная с 1996 года, сокращается число налоговых льгот, отменялись отдельные налоги, которые искажали суть налоговой системы. Был восстановлен нарушенный принцип единства налоговой системы, было ликвидировано региональные и местные органы, установлены ограничения по числу новых налогов. Осуществляется разработка НК РФ и подготовка его к принятию.

4. Этап реформирования (современный этап развития)

В 1998 году была принята, а в 1999 году – вступила в действие 1-ая часть НК РФ. Налоговый кодекс РФ – это единый, взаимосвязанный и комплексный документ, учитывающий всю систему налоговых отношений РФ.

Вопросы для самоконтроля

1. Назовите основные этапы развития налоговой системы в РФ.

Содержание учебного материала

Понятие налоговой политики, ее цель и задачи. Налоговая политики как составная часть экономической политики.

Методы налоговой политики. Понятие налогового механизма.

Налоговые инструменты.

Вопросы для самостоятельного изучения

Принципы налоговой политики.

Требования, предъявляемые к налоговой политики.

Субъекты налоговой политики.

Теоретические сведения

Одним из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов является налоговая политика.

Налоговая политика – это совокупность экономических, правовых, организационно-контрольных мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Содержание и цели налоговой политики зависят от политического строя, от задач, которые ставит перед собой государство.

При этом используются следующие методы осуществления налоговой политики: управление, информирование, консультирование, льготирование, контроль, принуждение.

Задача налоговой политики – обеспечение финансовыми ресурсами функционирования самого государства, создание благоприятных условий для повышения эффективности экономики и повышение уровня жизни населения.

Налоговая политика – это часть экономической политики.

Инструментами налоговой политики служат:

- налоговые ставки;

- налоговые льготы и вычеты;

- санкции за неуплату налогов;

- порядок формирования налоговой базы;

- налоговая система.

Налоговая политика реализуется через налоговый механизм.

Налоговый механизм – это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается реализация целей налоговой политики.

Элементами налогового механизма являются:

1. Налоговое планирование – это экономически обоснованная система прогнозов налоговых поступлений с учетом реальных экономических условий;

2. Налоговое регулирование – это система экономических мер оперативного вмешательства в ход воспроизводственных процессов.

Налоговое регулирование осуществляется такими способами, как льготы и санкции, и такими методами, как отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит.

Цель налогового регулирования – уравновесить интересы государства и граждан.

3. Налоговый контроль – это комплекс мероприятий по анализу причин отклонений от запланированной величины налоговых поступлений с целью принятия решений о проведении корректирующих мероприятий в области налогообложения. Правильно сформированная налоговая политика и отлаженный налоговый механизм являются основополагающими условиями для эффективного налогообложения.

Вопросы для самоконтроля

1. В чем заключается сущность налоговой политики?

2. Что такое налоговый механизм?

3. Перечислите элементы налогового механизма.

4. Назовите налоговые инструменты.

Содержание учебного материала

Плательщики НДС, объект налогообложения, методика определения налоговой базы, операции, освобождаемые от налогообложения, ставки налога, налоговые вычеты, счета-фактуры в расчетах по НДС, порядок и сроки уплаты НДС.

Вопросы для самостоятельного изучения

Роль и место НДС в налоговой системе. Причины введения НДС в Российской Федерации.

Теоретические сведения

Налог на добавленную стоимость - всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства и сбыта товаров.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Поэтому при исчислении НДС плательщику необходимо определить две суммы налога, одна из которых – это налог, уплаченный им поставщикам при покупке материальных ценностей, а другая – НДС, входящий в состав выручки от реализации товаров (работ, услуг)

Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется главой 21 части второй Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками НДС признаются:

- организации

- индивидуальные предприниматели

- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со статьями 83, 84 НК РФ.

Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ. Постановка на учет осуществляется на основании письменного заявления иностранной организации.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организации или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Это не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течении трех предшествующих месяцев.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

12 3 4 5 6 7 8 Следующая ⇒