Тема 1.1. Организация работы бухгалтерской службы кредитных организаций.

Вопрос 1.Характеристика бухгалтерского учета в КО.

В деятельности КО важную роль играет бух учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников. БР разработано и действует в настоящее время Положение № 302-П от 26.03.2007 «О правилах ведения бух учета в КО расположенных на территории РФ». Эти правила являются едиными для исполнения всеми КОна территории России по организации и ведении бух учета.

Основными задачами бух учета является:

1. формирование детальной, достоверной информации о деятельности КО;

2. ведение подробного, полного и достоверного учета всех банковских операций;

3. выявление внутренних резервов для обеспечения финансовой устойчивости в КО;

4. использование данных бух учета для принятия управленческих решений.

Ответственность несет руководитель организации.

Бухгалтерский учет, совершаемых операций КО, ведется в валюте РФ в рублях.

Правила ведения бух учета в КО базируется в соответствии с Международным стандартом бухгалтерского учета на следующих принципах:

1. непрерывность деятельности (банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем);

2. постоянство правил бух учета (в банке руководствуются одними и теми же правилами бух учета, кромев случаях существенных перемен своей деятельности);

3. осторожность (активы, пассивы, доходы, расходы оцениваются и отражаются разумно, чтобы им ничего не угрожало);

4. отражение доходов и расходов по методу начисления (это означает, что все % начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на доходы банка или на его расходы);

5. своевременность отражения операций (операции отражаются в бух учете в день их совершения, если иное не предусмотрено нормативными актами БР);

6. преемственность входящего баланса (остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода);

7. приоритет содержания над формой (операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой);

8. открытость (данные содержащиеся в отчетах должны достоверно отражать проводимые банком операции и быть понятны информированному пользователю);

9. раздельное отражение активов и пассивов.

Вопрос 2. Общая характеристика учетно-операционной работы в КО. Структура учетно-операционного аппарата. Обязанности учетно-опреционных работников.

Учетно-операционной работой называется совокупность процессов связанных с выполнением операционной работы и ведением бух учета.

К учетно-операционной работе относится:

1. прием документов от клиентов и проверка правильности их оформления;

2. подготовка документов для их отражения в учете;

3. ведение карточек расчетных документов;

4. осуществление контроля за своевременностью платежа;

5. проведение операций на корреспондентских счетах других КО;

6. оперативный учет и контроль за поступлением денежных средств на счета клиентов;

7. учет данных для регулирования задолженности по банковским кредитам.

Структура банка должна отвечать тем функциям, выполнением которых предусмотрено уставом самого банка. Бухгалтерия выступает одним из таких структурных подразделений. В бухгалтерии создается учетно-операционный аппарат с подразделением на:

· операционный отдел;

· отдел внутрибанковского учета;

· валютный отдел;

· отдел депозитов;

· отдел межбанкоских операций;

· кредитный отдел;

· отдел ценных бумаг и др.

Учетно-операционный аппарат – работники выполняющие следующие функции:

1. операционное обслуживание клиентов;

2. оформление и учет документов по банковским операциям.

Возглавляет учетно-операционный аппарат – главный бухгалтер, который осуществляет контроль за законностью операций и правильностью их совершения. Учетно-операционный аппарат работает по принципу ответственности исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать расчетно-денежные документы по выполняемому кругу операций за исключением документов подлежащих дополнительному контролю: операций с иностранной валютой, драгметаллами и другие предусмотренные в Положении 302-П.

В состав учетно-операционного аппарата входят следующие специалисты: бухгалтерские работники, кассовые работники и контролеры.

Бухгалтерский работник выполняет следующую работу:

1. прием от клиентов и сотрудников КО расчетно-денежных документов, их проверка и отражение в лицевых счетах;

2. подсчет мемориальных документов;

3. составление сводных ордеров, описей;

4. составление оборотной ведомости;

5. составление бухгалтерской, статистической и финансовой отчетности;

6. составление ежедневного баланса.

Кассовый работник выполняет операции с денежной наличностью, ценностями и бланками строгой отчетности.

Контролер выполняет следующие функции:

1. проверяет и подписывает документы, требующие контроль подписи;

2. производят текущий контроль (проверяет все документы и регистры аналитического и синтетического учета за предыдущий рабочий день);

3. права контрольной (первой) подписи имеет руководитель, главный бухгалтер или их заместители.

КО разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на плане счетов и правилах бухгалтерского учета. Разработки и утверждению руководит.

КО подлежит:

1. рабочий план счетов бухгалтерского учета;

2. формы первичных учетных документов;

3. порядок проведения инвентаризации и ее методы;

4. правила документооборота и др.

За формирование учетной политики и ее выполнение ответственность несет главный бухгалтер КО.

Тема 1.2. Баланс КО.

Вопрос 1. Понятие о балансе банка и принципах его построения

Баланс банка состоит из актива и пассива.

Актив отражает размещение денежных средств: на какие цели, в каком объеме и кому они предоставляются. Актив:

1. кредитование;

2. наличность в кассах банка;

3. средства БР на корреспондентских счетах;

4. вложения в ценные бумаги;

5. убытки;

6. дебиторская задолженность (задолженность банку).

Пассив отражает состояние привлеченных и собственных средств банка. Пассив:

1. собственные: фонды банка, прибыль;

2. привлеченные: средства на счетах организации, депозиты, кредиторская задолженность (задолженность банка).

Баланс банка – это бухгалтерский баланс, отражающий с одной стороны состояние собственных и привлеченных средств, с другой стороны размещение этих средств, т.е. актив, в денежном выражении на определенную дату.

Вопрос 2. План счетов КО, его назначение и структура.

План счетов – это перечень счетов каждому из которых присвоен номер (шифр) и название.

План счетов для КО разрабатывается и утверждается БР. Каждая КО разрабатывает рабочий план счетов, который утверждается руководителем КО.

Структура плана счетов.

План счетов делится на главы, разделы, подразделы, счета 1 порядка, счета 2 порядка.

Глава А – «Балансовые счета».

Счета главы А предназначены для учета наличных и безналичных денежных средств, расчетов, привлеченных и размещенных средств, фондов, имущества и результатов деятельности. Глава А включает 7 разделов:

1 раздел – Капитал: УК, резервный фонд.

2 раздел – Денежные средства и драгметаллы: наличные деньги в рублях и иностранной валюте.

3 раздел – Межбанковские операции: корреспондирующие счета, межбанковские кредиты и депозиты.

4 раздел - Операции с клиентом: средства бюджета, депозиты, вклады, кредиты предоставлены.

5 раздел – Операции с ценными бумагами: вложения в ценные бумаги (покупка) и выпуск ценных бумаг (продажа).

6 раздел – Средства имущества: расчеты с дебиторами и кредиторами, ОС, хозяйственные запасы, НМА.

7 раздел – Результаты деятельности: доходы и расходы, прибыль и убытки.

Глава Б – «Счета доверительного управления».

Счета главы Б предназначены для учета наличных и безналичных денежных средств, расчетов по договорам доверительного управления.

Глава В – «Внебалансовые счета».

Счета главы В предназначены для учета расчетных, кредитных, лизинговых операций, ценностей, находящихся на хранении у банка. Глава В имеет следующие разделы:

1 раздел – не открывается (открыт на балансе БР, в нем учитывается банкнота и монеты).

2 раздел – Неоплаченный УК КО.

3 раздел – Ценные бумаги.

4 раздел – Расчетные операции и документы.

5 раздел – Кредитные и лизинговые операции.

6 раздел – Задолженность, вынесенная за баланс.

7 раздел – Корреспондирующие счета.

Глава Г – «Срочные сделки».

Счета главы Г предназначены для учета кассовых и срочных сделок, по возникающим требованиям и обязательствам купле продажи различных финансовых активов.

Глава Д – «Счета Депо».

Счета главы Д предназначены для учета операций с эмиссионными и неэмиссиоными ценными бумагами принадлежащими или переданными КО на хранение или учет депозитарий.

Счета глав А и Б являются балансовыми, на них учитывается состав денежных средств, их размещение и источники образования. Счета глав В, Г, Д являются внебалансовыми и на них учитываются ценные бумаги, расчетные документы, бланки строгой отчетности и другие документы в денежном выражении. Все счета (кроме главы Д) плана счетов делятся на счета 1 и 2 порядка. Счета 1 порядка имеют трехзначные номера, причем первый знак балансовых счетов означает номер раздела; они характеризуют укрепленные показатели, содержат обобщенную информацию о деятельности банка (синтетический учет). Счета 2 порядка открываются по счетам 1 порядка и детализирует их (аналитических счет), они являются пятизначными, образуются путем прибавления к трехзначному номеру первого порядка двух цифр справа, начиная с 01 до 99.

123 4 5 6