Тема 4. Учёт обязательных резервов кредитных организаций.

Обязательные резервы образуются и регулируются согласно положения №37-П «Обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в ЦБРФ». Обязанность выполнения резервных требований возникает с момента получения лицензии на совершение банковских операций и является необходимым условием. Обязательные резервы определяются в зависимости от суммы обязательств и нормы резервированных. Норматив обязательных резервов: посредством банков- нерезидентов- 2%, по остальным обязательствам- 3, 5%. В состав обязательств кредитной организации включаются средства в валюте РФ и в иностранной валюте учитывается на расчётных, текущих, и депозитных счетах, счетах бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов (с 401-440 средства на счетах). Также в состав обязательств включают остатки по счетам 30601- брокерские, с 520-524- выпущенные ценные бумаги и т.д. Расчёт размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в ЦБРФ, составляется по специальной форме с указанием фактически зарезервированной суммы на счетах обязательных резервов в двух экземплярах. Расчет должен содержать данные об остатках средств в рублях и инвалюте в рублёвом эквиваленте. Обязательные резервы рассчитываются только в рублях, на обязательные резервы проценты не начисляются. Расчёт производится ежемесячно, путём сверки сумм фактически внесённых средств и подлежащих внесению.

Учёт обязательных резервов ведётся на счетах 30202, 30204. Учёт недовнесённой суммы ведётся на счетах 91003, 91004. Учет сумм излишне внесенных в обязательные резервы ведется на счетах 91007, 91008.Учёт сумм начисленных штрафов за неправильное резервирование ведётся на счете 91010.

Формирование обязательных резервов производится путём перечисления денежных средств с корреспондентского счёта банка открытого в РКЦ (30102) в валюте РФ. Указанные перечисления производятся до осуществления иных платежей в пределах остатка средств на кор.счете. отдельным платежным поручением с отметкой «Формирование обязательных резервов при первичном перечислении», «Перечисление недовзноса в обязательные резервы» при последующих перечислениях.

Проводки. 1.перечисление недовзноса. (обязательных резервов) Д 30202, 30204 К 30102 2.возврат изменений внесённых средств. Д 30102 К 30202, 30204 3.начисление недовзноса. Д 99998 К 91003, 91004 4.при уплате недовзноса. Д 91003, 91004 К 99998 5.начисление перевзноса Д 91007, 91008 К 99999 6.при возврате излишне внесённой суммы закрывается внебалансовой счёт. Д 99999 К 91007, 91008 7.начисление штрафа. Д 99998 К 91010 8.уплата штрафа. Д 70208 К 30102 9.закрытие внебалансового счёта. Д 91010 К 99998.

Расчет регулирования размера обязательных резервов.

Наименование	Кредитная организация	РКЦ
Сумма
1.привлечение средств всего: в том числе: 1.1 в рублях 1.2 в инвалюте
2. подлежащие депонированию средства всего в том числе: 2.1 по счетам в рублях (1.13, 5%) 2.2 по счетам в инвалюте (1.23, 5%)
3. фактически внесено обязательных резервов всего в том числе: 3.1 по обязательствам в рублях 3.2 по обязательствам в инвалюте
4.подлежат дополнительному перечислению средства обязательных резервов всего в том числе: 4.1 по обязательствам в рублях (2.1-3.1) 4.2 по обязательствам в инвалюте (2.2-3.2)
5.подлежат возврату излишне перечисленных средств обязательных резервов всего: 2< 3 в том числе: 5.1 в рублях (3.1-2.1) 5.2 в инвалюте (3.2-2.2)

Раздел 5

Учет предоставленных кредитов и размещенных депозитов.

Тема 1. Учет предоставленных кредитов.

Организация учета предоставленных денежных средств.

В рассмотрении кредитной заявки участвуют следующие отделы: 1. кредитный отдел: принимает документы, оформляет кредитное дело, проводит интервью с заемщиком, совместно с экономическим отделом определяет платежеспособность клиента 2. юридический отдел: изучение правоспособности клиента 3. отдел безопасности: изучает клиента с точки зрения безопасности проекта, проверка с выездом, наведение справок 4. отдел маркетинга: изучает рынок, ТЭО, конкурентов.

После изучения собирается кредитный комитет, в состав которого входят представители каждого отдела и управляющий банка.

Учет операций по выдаче и возврату средств.

После подписания кредитного договора банк открывает на имя заемщика отдельный ссудный счет. Выдача средств производится в форме: 1. единовременного перечисления всей суммы на расчетный счет заемщика, в этом или другом банке или путем выдачи из кассы (физическим лицам) 2. периодического перечисления в пределах установленного лимита кредитования (открытие кредитной линии), разновидностью этого может служить кредитная карта 3. перечисление средств организациям при связанном кредитовании.

При выдачи кредита операционному отделу дается распоряжение на открытие ссудного счета. Ссудный счет состоит из 20 знаков: первые 3- счет первого порядка (441-457), в том числе физические лица (455, 457), следующие 2 цифры означает срок кредитования, следующие 3- код валюты, ключ, кредитное подразделение, в конце номер кредитного договора.

Клиент предоставляет в банк срочное обязательство. Кредитный работник готовит платежный документ: платежное поручение или мемориальный ордер при безналичном расчете, при наличном- расходный кассовый ордер и передает его вместе со срочным обязательством в бухгалтерию для проводки. Открытие счета производится в бухгалтерии только при наличии справки из налоговой инспекции. Счет регистрируется в книге «Регистрации открытых счетов». На каждого заемщика оформляется кредитное дело, которое хранится в кредитном отделе, в нем подшивается: 1. материалы, предоставленный вместе в заявлениями 2. расчеты показателей балансов 3. результаты большой оценки заемщика 4. справки о результатах проверок с выездом на место 5. результаты экспертиз, проводимых сторонними организациями 6. копия решения кредитного комитета 7. письмо в налоговую инспекцию 9. копии документов, подтверждающих обеспечение 10. копия срочного обязательства 11. копия кредитного договора 12. копии платежный документов, подтверждающих перечисление средств 13. справки о результатах промежуточных проверок 14. переписка, телефонные звонки, встречи 15. расчеты резерва на возможные потери 16. опись документов.

Учет предоставленных кредитов ведется на счетах с 441 по 457. Счет первого порядка означает, кто заемщик, из них два счета 455, 457- кредитование физических лиц. Счет второго порядка означает срок кредитования. На счете 01 учитываются кредиты в форме «Овердрафт», на счете 15 учитываются резервы на возможные потери. Открытие кредитной лини учитывается на счете 91301, 91302. на счете 913009 учитываются лимиты по «Овердрафту».

Проводки: 1 выдача кредита: а) физическому лицу Д 455, 457 К 20202 б) юридическому лицу Д 441-454, 456 К 405-408, 30102 2. выдача кредитной пластиковой карты Д 441-457 К 410-426 (08) 3. погашение кредита: а) физическим лицом Д 20202 К 455, 457 б) юридическим лицом Д 405-408, 30102 К 441-454, 456.

Учет кредитов в форме «Овердрафт» и открытых кредитный линий.

Проводки: 1. по открытию кредитной линии Д 99998 К 91301 2. Д 99998 К 91302.

При использовании кредитной линии, то есть выдаче очередного транша счет 91302 закрывается на сумму транша Д 91302 К 99998. когда вся кредитная линия использована закрывается счет 91301 Д 91301 К 99998.

Для использования «Овердрафта», банк дает заемщику лимит по «Овердрафту» Д 99998 К 91309. предоставление «Овердрафта» Д 442-457 (01) К 405-408.

Учет обеспечения по предоставленным кредитам.

Учет обеспечения ведется на счете 913: 91303- залог (заклад) ценных бумаг, 91305- гарантии и поручительства, 91307- имущество, 91308- драгоценные металлы.

Проводки: 1. принятие обеспечения Д 913 К 99999 2. возврат обеспечения Д 99999 К 913. Если банк, по кредитному договору кредит не погашен заемщиком забирает обеспечение, то до его реализации или передачи в собственность банком имущество учитывается на счете 61011- внеоборотные активы Д 61011 К 458, 459.

Учет просроченной задолженности по кредитам.

Если задолженность по кредиту в срок не погашена, то она становится просроченной и учитывается на счете 458. счета второго порядка обозначают заемщика. Перенос кредита на просроченный Д 458 К 441-457. Погашение просроченного кредита Д 20202, 405-408, 30102 К 458.

По истечении определенного срока просрочки кредит признается безнадеженным ко взысканию. Он списывается с баланса: 1. за счет резерва Д 45818 К 458 2.за счет обеспечения Д 61011, 20202, 405-408, 30102 К 458 3. на убытки банка Д 70202 К 458. безнадеженные кредиты учитываются на внебалансовом счете 918 «Учет по внебалансовым счетам» Д 918 К 99999. если заемщик погашает безнадеженный кредит Д 99999 К 918 Д 20202, 30102, 405-408 К 70107.

Предыдущая 1 2 3 4 5 678 9 10 Следующая