ТЕМА 3. Налоги и сборы, уплачиваемые юридическими липами

Единый социальный налог (ЕСН)

Задача 1.

Исходные данные: работнику начислена заработная плата, р.: в январе - 89 000, в феврале - 56 000, в марте - 54000, в апреле -145 000.

Задание: рассчитать величину ежемесячных налоговых обязательств работодателя по ЕСН сразбивкой по фондам.

 

Задача 2.

Исходные данные: работнику начислена заработная плата, р.: в январе - 1 30 000, в феврале - 96 000, в марте - 44 000, в апреле - 95 000.

Задание: рассчитать величину ежемесячных налоговыхобязательств работодателя по ЕСН с разбивкой по фондам.

Задача 3.

Исходные данные: индивидуальный предприниматель - инвалид II группы, получил в отчетном году доход в размере 560 000 р., расходы со­ставили 311 000 р.

Задание: произвести расчет ЕСН, подлежащего уплате в бюджет за год.

Задача 4.

Исходные данные: организация, уставный капитал которой полностью состоит из вклада общественной организации инвалидов, производила вы­платы своим работникам в размере 15 000 р. ежемесячно. Количество ра­ботников на предприятии 6 чел., из них 4 имеют инвалидность. Выплаты работникам-инвалидам составили 30% от общего фонда оплаты труда.

Задание: произвести расчет ЕСН, подлежащего уплате в бюджет за год.

Задача 5.

Исходные данные: на предприятии 10 чел. работает, яз них: 2 чел. имеют заработную плату 85 000 р. в месяц, 3 чел. - 25 000 р., 5 чел. - 8 000 р.

Задание: произвести расчет общей суммы ЕСН по предприятию за год.

Задача 6.

Исходные данные: 1) индивидуальный предприниматель получил до­ход в течение налогового периода в сумме 560 000 р.; он имеет право при­менять регрессивную шкалу ставок ЕСН;

2) кроме того, фактически подтвержденные расходы, связанные с по­лучением дохода, составили 230 000 р.

Задание: рассчитать долю ЕСН, перечисленнуюв территориальный фонд ОМС РФ.

Задача 7.

Исходные данные: 1) организация занимается производством сельско­хозяйственной продукции и имеет право применять регрессивную шкалу ставок ЕСН;

2) в текущем налоговом периоде работнику, инвалиду II группы, на­числялась оплата труда в сумме 30 000 р. ежемесячно; кроме того, этот ра­ботник получил пособие по временной нетрудоспособности в размере 13 000 р.; другие выплаты не осуществлялись.

Задание: рассчитать долю ЕСН, перечисленную в ФСС РФ.

Задача 8.

Исходные данные: на предприятии работает 20 чел., из них: 2 чел. имеют заработную плату - 150 000 р. в месяц; 5 чел. - 40 000 р.; 10 чел. -25 000 р.; 3 чел. - 5 000 р.

Задание: рассчитать размер ЕСН по предприятию за год.

Задача 9.

Исходные данные: 1) работник организации является инвалидом II группы;

2) в течение года ему начислено заработной платы 220 000 р., в октяб­ре выдана материальная помощь в сумме 3 500 р., ежемесячная сумма по­лученных алиментов составила 2 500 р.

Задание: определить налоговую базу по ЕСН за налоговый период.

Задача 10.

Исходные данные: 1) адвокат, инвалид III группы, получил доход в течение налогового периода в сумме 800 000 р.;

2) он имеет право применять регрессивную шкалу ставок ЕСН.

Задание: рассчитать долю ЕСН, перечисленную в федеральный бюд­жет.

Задача 11.

Исходные данные: организация реализовала своему работнику собст­венную продукцию на сумму 9 000 р. Обычная стоимость данной продук­ции для других потребителей -14 000 р. Кроме того, организация оплатила обучение его детей в университете в размере 40 000 р. и приняла данную сумму в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Начисленная заработная плата в налоговом периоде составила 113 000 р.

Задание: определять налоговую базу по ЕСН за налоговый период.

 

Задача 12.

Исходные донные: 1) вернувшийся из командировки специалист орга­низации представил счет за оплату гостиницы, где он проживал, при этом в счете были выделены отдельно такие суммы: 8 760 р. - оплата номера в су­тки, 150 р. - за игру в бильярд и 250 р. - за посещение тренажерного зала и сауны;

2) работник предоставил квитанцию за телефонные переговоры: два соединения на общую сумму 80 р. (с директором в целях уточнения условий договора) и одно на сумму 150 р. (звонил домой);

3) организация оплатила работнику все произведенные расходы.
Задание: определить, какую сумму следует включить в налоговую базу по ЕСН.

Налог на имущество организаций

Задача 1.

Исходные данные: суммарная стоимость облагаемого налогом имуще­ства на 01.01 текущего года составила 626 460 р., на 01.02 — 613 240, 01.03 *- 696 150, 01.04-753 540, 01.05- 834 170, 01.06 - 826 000, 01.07 - 812 000, 01.08 - 796 350, 01.09 - 784 530, 01.10 - 752 300 р.

Задание: рассчитать налог на имущество организации за III квартал.

Задача 2.

Исходные данные: суммарная стоимость облагаемого налогом имуще­ства предприятия: на 01.01 текущего года 460 000 р., на 01.02 - 438 000, на 01.03-582 000 р., в том числе стоимость необлагаемого налогом имущест­ва составила: на 01.01 текущего года 240 000 р., на 01.02 - 238 000, на 01.03-236 000 р.

Задание: рассчитать налог на имущество организации за I квартал.

Задача 3.

Исходные данные: остаточная стоимость основных средств предпри­ятия составила: на 01.01 текущего года 568 000 р., на 01.02 - 538 000, на 01, 03 - 522 000, на 01. 04- 512 000, 01.05- 511 300, 01.06. - 509 600, на 01.07-508 000 р.

Задание: рассчитать налог на имущество организации за II квартал.

 

Задача 4.
Исходные данные:
1) Ставка налога на имущество	2, 2 %
2) Показатель			Дата
	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05
Основные средства	34 988		28 906	28 700	11 333
Износ основных средств	24 988	21 980	18 355	17 600
Нематериальные активы	2 000		2 000	2 000	2 000
Амортизация нематериальных
активов	1 200
Расходы на продажу
Материалы
Вспомогательное производство
Готовая продукция
Товары
Расходы будущих периодов
Другие счета баланса по учету
иных запасов и затрат

Задание: рассчитать налог на имущество за I квартал.

 

Задача 5.

Исходные данные:

1) Ставка налога на имущество организаций- 2, 2 %.

2)Показатель Дата

01.01 01.0201.03 01.04

Основные средства, всего 22 142 25 473 23 980 22 3.11

клуб 6 700 6 700 6 700 6 700

сборочный цех 3 450 3 450 3 450 3 450

оборудование 4 312 7 643 6 150 4 481

жилой дом 7 680 7 680 7 680 7 680

Износ клуба154 168 /82 196

Износ сборочного цеха 2 900 2 950 3 000 3 050

Износ оборудования 222 341 365 374

Износ жилого дома 4 500 4 600 4 700 4 800

Товары отгруженные 50 75 56 54

Дебиторская задолженность 11 13 12 10

Расходы будущих периодов 555 666 777 888

Материалы 312 400 411 231

Прибыль 479 908 1298 3 009

Готовая продукция 397 890 1 007 8 796

Товары 12 563 13 425 45 300 12 421

Задание: рассчитать налог на имущество за I квартал.

Задача 6.

Исходные данные:

1) Ставка налога на имущество организаций - 2.2 %.

2)Показатель		Дата
	03.01	01.02	01.03	01.04
Основные средства, всего	16 540	18 769	23 187	23 698
транспортные средства	5 100	5 799	5 799	6 008
пожарные машины	4 500	4 500	4 500	4 500
сооружения	6 940	8 470	12 888	13 190
Износ транспортных средств	3 450	3 489	3 760	3 980
Износ пожарных машин	3 000	3 200	3 400	3 600
Износ сооружений		2 341	3 675	3 902
Товары отгруженные	1 500			J 800
Уставный фонд	78 000	78 000	78 000	78 000
Расходы будущих периодов	2 100	2 433	3 152	6 740
Основное производство	4 790	5 001	4 309	9 801
Прибыль	2 000	4 000	5 897	7 908
Готовая продукция	5 680		7 908	9 805
Товары	1 422	1 321	1 352	1 877

Задание: рассчитать налог на имущество за I квартал.

Задача 7.

Исходные данные:

1) Ставка налога на имущество организаций - 2, 2 %.

2) Показатель		Дата
	01.01	01.02	01.03	01.04
Основные средства, всего	54 311	53 211	56 677	60 009
станки		12 431	15 007	16 472
жилой фонд	3! 700			31 700
офисное оборудование	10 300	9 080	9 970
Износ станков	7 200	7 888	8 977	9 003
Износ жилого фонда	25 400	25 800	262ЙР	.26 600
Износ офисного оборудования	3 211	3 455	3 566	4 578
Товары			1 232	2 341
Касса
Материалы		1 009
Основное производство

 

Задание: рассчитать налог на имущество за I квартал.

Транспортный налог

Задача 1. Произвести расчет транспортного налога для автомобиля ВАЗ 21099 с мощностью двигателя 78 л.с.

Задача 2. Произвести расчет транспортного налога для АТП, имеющего на балансе 4 автобуса с мощностью двигателя 250 л.с. каждый.

Задача 3. Произвести расчет транспортного налога для баржи с валовой вместимостью 10 000 т.

Задача 4.

Исходные данные: 1) организация приобрела легковой автомобиль мощностью 150 л. с;

2) дата приобретения - 31 декабря текущего года;

3) прежний владелец уплатил налог с владельцев транспортных средств за текущий год полностью.

Задание: определить, должна ли организация заплатить налог с вла­дельцев транспортных средств и (если должна) в каком размере.

Налог на прибыль организаций

Задача 1.

Исходные данные: 1) все стоимостные показатели приведены без уче­та косвенных налогов;

2) учетной политикой строительной компании «Диорит» в целях налогообложения установлено определение выручки от реализации продукции методом начисления;

3) в отчетном периоде выполнено строительно-монтажных работ на сумму 121 000 р., в том числе оплачено 92 000 р.;

4) производственные затраты по переданным работам составили 91 000 р.;

5) поступило доходов от сдачи имущества в аренду 11 000 р.;

6) произведена доплата в уставный фонд 18 000 р.;

7) выплачено дивидендов акционерам 20 000 р.;

8) перечислен в федеральный бюджет НДС 32 000 р.

Задание: рассчитать налог на прибыль в федеральный бюджет РФ.

Задача 2.

Исходные данные: 1) учетная политика организации «Елена» преду­сматривает определение выручки от реализации кассовым методом;

2) региональная ставка налога на прибыль составляет 17%;

3) торговая организация не реализует подакцизную продукцию;

4) в отчетном периоде поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 120 000 р. с учетом НДС;

5) фактически произведенные материальные затраты составили 25 000р.;

6) прочие затраты, учитываемые в составе производственных затрат, равны 10 000 р.;

7) начислено амортизации в сумме 10 000 р.;

8) получено взносов в уставный фонд 50 000 р.
Задание: рассчитать налог на прибыль в отчетном периоде.

 

Задача 3.

Исходные данные: 1) учетной политикой тракторного завода «Гусеница» предусмотрен авансовый метод расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;

2) региональная ставка налога на прибыль - 17%;

3) размер предполагаемой прибыли, сообщенный в налоговую инспекцию, на IV квартал составил 93 000 р.

Задание: вычислить, какой налог заплатил завод в ноябре.

Задача 4.

Исходные данные: 1)учетной политикой промышленного предприятия выручка от реализации продукции в целях налогообложения исчисляется кассовым методом;

2) стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов;

3) в отчетном периоде поступило денежных средств за отгруженную продукцию на сумму 57 000 р.;

4) производственные затраты по реализованной продукции составили 42 000 р.;

5) в отчетном периоде отгружено продукции на сумму 65 000 р.;

6) производственные затраты по отгруженной продукции составили 50 000 р.

Задание: определить размер налога на прибыль, подлежащего перечислению в федеральный бюджет РФ.

Задача 5.

Исходные данные: 1) все стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов;

2) учетной политикой промышленной организации в целях налогообложения
установлено определение выручки от реализации продукции методом начисления;

3) в отчетном периоде отгружено продукции на сумму 560 000 р.;

4) производственные затраты организации составили 160 000 р.;

5) расходы на ремонт основных средств - 20 000 р.;

6) произведены расходы по добровольному страхованию на сумму 10 000 р.;

7) арбитражные сборы составили 15 000 р.;

8) передано по договору кредита 40 000 р.
Задание: рассчитать налог на прибыль.

 

Задача 6.

Исходные данные: 1)учетной политикой торговой фирмы «Спутница» предусмотрен расчет с бюджетом, по налогу на прибыль исходя из факти­чески полученнойприбыли;

2) получена прибыль в размере, р,; в августе — 51 000; в сентябре -30 000; в октябре - 40 000.

Задание: рассчитать налог на прибыль в местный бюджет, выплачен­ный в сентябре, октябре и ноябре.

Задача 7.

Исходные данные: 1) в течение года предприятие реализовало про­дукции, включая НДС, на сумму — 3 030 млн. р.;

2) расходы предприятия на производство и реализацию продукции со­ставили - 1 880 млн. р.;

Задание: определить прибыль для целей налогообложения.

Задача 8.

Исходные данные: 1) предприятие отгрузило (реализовало) готовой продукции (с НДС) на 2 040 000 р.;

2) рыночная стоимость аналогичной продукции, продаваемой предприятием в этот же период 2 280 000 р.;

3) покупная стоимость реализованной продукции 1 880 000 р.;

4) условия сопоставимости сделки соблюдаются.

Задание: определить прибыль для целей налогообложения и налог на прибыль.

Решение:

1) от реализации готовой продукции предприятие получит убыток:

(2 040 000 - 311 000) - 1 880 000 = 151 000 р.;

2) в настоящее время в соответствии со ст. 40, части I Налогового кодекса РФ закреплен важный принцип — фактическая цена реализации является ценой рыночной, пока не доказано обратное. Право контроля за уров­нем цен по сделкам дано налоговым органам в четырех случаях:

по сделкам между взаимозависимыми лицами;

при проведении товарообменных (бюджетных) операций;

при совершении внешнеторговых операций;

при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторо­ну понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным

(однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродол­жительного периода времени.

При установлении данных фактов налоговым органам дано право до­начислить налог и пени исходя из специального расчета. Никакие иные ус­ловия не могут служить основанием для контроля за уровнем цен по сдел­кам.

В нашем примере отклонение фактической цены реализации (2 040 000 р.) от рыночной стоимости аналогичной продукция (2 280 000 р.) составляет менее 20%. Следовательно, предприятие не долж­но увеличивать величину налогооблагаемой прибыли исходя из рыночных цен. Однако должны быть документально подтверждены и обоснованы причины продажи товара по цене, ниже покупной стоимости.

Задача 9.

Исходные данные: 1) ОАО (владелец 25% ЗАО) продает по договору купли-продажи товар по цене, р.: 1-я ситуация - 100 000; 2-я ситуация -200 000;

2) рыночная цена на аналогичный товар, продаваемый предприятием, в этот же период составила 150 000 р.

Задание: определить цену, которую необходимо принять для целей налогообложения прибыли ОАО и затраты по приобретению товара ЗАО.

Задача 10.

Исходные данные:

выручка от реализации без НДС 37 млн. р.

материальные расходы 13, 4 млн. р.

расходы на оплату труда 9 млн. р.

сумма амортизационных отчислений 5, 5 млн. р.

прочие расходы предприятия 0, 4 млн. р.

внереализационные расходы 0, 9 млн. р.

внереализационные доходы 1, 8 млн. р.

ставка налога на прибыль 24%
Задание: определить сумму платежей в бюджет и чистую прибыль
предприятия.

 

Задача 11.

Исходные данные: предприятие производит и реализует продукцию и имеет следующие показатели:

Показатель	Сумма, млн. р.
Выручка от реализации, включая НДС
Материальные расходы
Расходы на оплату труда
Амортизация	9, 4
Прочие расходы, в том числе:	22, 64
расходы на наружную рекламу	3, 2
представительские расходы	1, 6
расходы на подготовку и переподготовку кадров	1, 5

Задание: рассчитать налог на прибыль и определить величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Задача 12.

Исходные данные: предприятие в соответствии с законодательством является градообразующим и занимается производственно-коммерческой деятельностью и имеет следующие показатели:

 

Показатель	Сумма, млн. р.	Отражение показателей
1. Предприятие получило следующие доходы от реализации: выручка от реализации продукции собственного производ­ства без НДС/ выручка от реализации покупных товаров без НДС выручка от реализации основных средств без НДС выручка от реализации ценных бумаг без НДС	40 12 4
2. Расходы на приобретение сырья и материалов, используе­мых в производстве продукции
3. Расходы на приобретение энергии, расходуемой на произ­водственные цели
4. Суммы, начисленные работникам предприятия по окладам и сдельным расценкам
5. Взносы по договорам страхования с негосударственными пенсионными фондами, предусматривающими выплату пен­сий при достижении пенсионного возраста (в пределах норма­тива);;	4, 5
6. Амортизация основных средств
Показатель	Сумма, млн.р.	Отражение показателей
7. Единый социальный налог
8. Взнос в фонд социального страхования от несчастных слу­чаев на производстве и профзаболеваний	3, 6
9. Налоги, относимые на расходы, связанные с производством и реализацией продукции	4, 1
10. Завершенные расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, давшие положительный резуль­тат
11. Расходы на содержание объектов жилищно-комму­нальной и социально-культурной сфер, числящихся на балан­се предприятия, всего: в том числе в пределах норматива, утвержденного органами местного самоуправления	3, 2 2, 9
12. Сумма кредита, взятого под оборотные активы
13. Проценты за кредит, взятый под оборотные активы	0, 7
14. Сумма кредита, взятого на покупку основных средств
15. Проценты за кредит, взятый на покупку основных средств	1, 7
16. Доходы от сдачи имущества в аренду
17. Расходы на содержание имущества, переданного по дого­вору аренды (лизинг)	6, 5
18. Покупная стоимость товаров без НДС
19. Расходы, связанные с реализацией основных средств
20. Расходы, понесенные при реализации ценных бумаг

Задание: определить:

1) величину расходов на производство и реализацию продукции, учи­тываемых для целей налогообложения;

2) величину прибыли для целейналогообложения и величину налога на прибыль в соответствии с установленным порядком;

3) величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

4) налоговую загрузку предприятия.

Задача 13.

Исходные данные: предприятие занимается производством и реализа­цией продукции собственного производства и имеет следующие показате­ли:

Показатель	Сумма, млн. р.
1. Выручка от реализации продукции (нетто)	872, 6
2. Материальные расходы	412, 5
3. Расходы на оплату труда (средь с списочная численность -14 514 чел.)	193, 8
4. Амортизация	52, 9
5. Прочие расходы
6. Внереализационные доходы	484, 5
7. Внереализационные расходы	462, 2
8. Налог на имущество	1 500, 0
9. Затраты предприятия составили: на содержание объектов социально-культурной сферы, числящихся на балансе предприятия, на благотворительные цели	Факт     1, 8 0, 8	Норматив   1, 9 0, 8
10. Ставка в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	4, 3 %

Задание: определить:

1) величину прибыли для целей налогообложения и величину налога на прибыль в соответствии с установленным порядком;

2) величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении предпри­ятия;

3) налоговую нагрузку предприятия.

Задача 14.

Исходные данные: выручка налогоплательщика от реализации товаров (работ, услуг) в 2004 г. составила, тыс. р.: за I квартал - 1 300; II - 720; III -900; IV - 900.

В среднем выручка за каждый квартал 2004 г. составила 955 000 р.

((1 300 000 р. + 720 000 р. + 900 000 р. + 900 000 р.) / 4), т.е. не превы­сила

1 млн.р.

Это позволило налогоплательщику применять с 01.01.2005 г. кассовый метод определения доходов и расходов.

Предположим, что выручка налогоплательщика от реализации това­ров (работ, услуг) в 2005 г. составила, тыс. р.: за I квартал - 1 080; Л - 900; III-1320; IV-700.

Задание: проследите, соблюдаются ли условия применения кассового метода в 2005 г.

Задача 15.

Исходные данные: ЗАО «Мираж» осуществляло размещение наруж­ной рекламы собственной продукции на рекламных щитах в период с 25.12.2001 г. по 10.01.2002 г. Работы выполняла подрядная организация, По акту выполнения работ подрядчика за декабрь 2001 г. их стоимость со­ставила 10 000 р. (в том числе НДС 1 666, 67 р.), за январь 2002 г. -15 000 р. (в том числе НДС 2 500 р.). В отчетном периоде 2001 г. другие расходы организации на рекламу составили 50 000 р. (в том числе НДС 8 333, 33 р.). В I квартале 2002 г. организация приобрела призы для участ­ников рекламной акции на сумму 10 200 р. (в том числе НДС 1 700 р.), другихрасходов на рекламу не осуществлялось. Выручка от реализации про­дукции организации за 200] г, составила 300 000 р., в том числе НДС 50 000 р. (выручки в I квартале 2001 г. не было), за I квартал 2002 г. вы­ручка от реализации (без НДС) составила 1 689 350 р.

Задание: определите расходы на рекламу-

Задача 16.

Исходные данные: 1) ЗАО «Мираж» в январе 2002 г. проведены пере­говоры с деловыми партнерами с целью расширения сотрудничества на взаимовыгодных условиях. При приеме участников переговоров произве­дены следующие затраты (все суммы — без учета НДС), р.:

затраты на официальный прием (завтрак, обед) - 10 000;

услуги переводчика при проведении переговоров - 6 000;

доставка транспортом участников переговоров

к месту их проведения и обратно - 800;

билеты в театр - 1000;

доставка транспортом в театр и обратно - 400;

буфетное обслуживание в театре - 400.

2) общая сумма затрат составила 18 400 р.

Задание: определите сумму представительских расходов.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. II. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ТРУДОЕМКОСТИ ПО РАЗДЕЛАМ, ТЕМАМ
2. II. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧАСОВ КУРСА ПО ТЕМАМ И ВИДАМ РАБОТ
3. III. КУЛЬТУРА КАК СИСТЕМА ЦЕННОСТЕЙ
4. III. Тема: Последний император
5. IV. КУЛЬТУРА КАК ЗНАКОВО–СИМВОЛИЧЕСКАЯ СИСТЕМА
6. V. Понятия моделирующая система и вторичная моделирующая система
7. V2: Тема 7.1 Обзор строения головного мозга. Основание головного мозга. Выход черепных нервов (ЧН). Стадии развития. Продолговатый мозг, мост.
8. V2: Тема 7.2 Ромбовидная ямка. Мозжечок.
9. V2: Тема 7.3 Средний мозг. Промежуточный мозг.
10. V2: Тема 7.5 Плащ. Центры первой и второй сигнальных систем. Функциональные системы головного мозга.
11. XI. Учебно-теоретическая конференция. Тема 11. Расследование деяний, совершаемых лицами с дефектами психики и организованными преступными группами
12. XVIII. Семинар. Тема 23 и 24. Судебные прения. Последнее слово подсудимого. Приговор.