Последующая оценка – финансовые активы

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 32Следующая ⇒

Финансовые активы	Оценка	Изменения балансовой стоимости	Тест на обесценение (при наличии объективного доказательства)
Активы, оцениваемые по справедливой стоимости через ОПУ	Справедливая стоимость	Отчет о прибылях и убытках	Нет
Кредиты и дебиторская задолженность	Амортизируемая стоимость	Отчет о прибылях и убытках	Да
Инвестиции, удерживаемые до погашения	Амортизируемая стоимость	Отчет о прибылях и убытках	Да
Активы, имеющиеся в наличии для продажи	Справедливая стоимость	Капитал	Да

Отсутствие активного рынка: долевые инструменты – себестоимость за вычетом убытков от обесценения

Отсутствие активного рынка – используемые методики оценки

Активный рынок – котируемая рыночная цена

Иерархия источников информации, которую следует использовать для достоверного определения справедливой стоимости инструмента по МСФО (IAS) 39

На каждую отчетную дату компания должна анализировать, существуют ли объективные доказательства обесценения финансового актива или группы активов. Ниже приведены примеры факторов, которые необходимо рассмотреть:

Вопросы для самоконтроля (множественный выбор)

1. Последующая оценка финансовых активов и обязательств зависит от:

1. размера компании;

2. типа организации;

3. классификации финансовых инструментов.

2. Торговые активы и обязательства, а также имеющиеся в наличии для продажи активы, оцениваются по:

1. первоначальной стоимости;

2. справедливой стоимости;

3. амортизируемой стоимости.

3. Кредиты, дебиторская задолженность и инвестиции, удерживаемые до погашения, отражаются по:

1. первоначальной стоимости;

2. справедливой стоимости;

3. амортизируемой стоимости.

4. При отсутствии котируемых рыночных цен компания использует:

1. первоначальную стоимость;

2. справедливую стоимость;

3. амортизируемую стоимость;

4. методы оценки, учитывающие рыночные данные.

5. Изменения балансовой стоимости отражаются в капитале только в отношении:

1. финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости;

2. кредитов и дебиторской задолженности;

3. инвестиций, удерживаемых до погашения;

4. финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

6. В амортизируемую стоимость не включается:

1. сумма, подлежащая выплате/возмещению при наступлении срока погашения;

2. любая неамортизируемая первоначальная премия или скидка;

3. затраты по созданию и затраты по сделке.

7. Амортизация амортизируемой стоимости рассчитывается с использованием:

1. регрессионного анализа;

2. метода эффективной ставки процента;

3. рыночных процентных ставок.

8. При принятии на баланс финансовый инструмент должен быть оценен по:

1. первоначальной стоимости;

2. справедливой стоимости;

3. амортизируемой стоимости;

4. справедливой стоимости (за вычетом затрат по сделке).

9. В отношении факторов «блокировки» или «ликвидности» котируемая рыночная цена:

1. должна их учитывать;

2. может их учитывать;

3. не может быть скорректирована с их учетом.

10. Методы оценки, распространенные на финансовых рынках, включают:

(i) рыночные операции, совершенные в последнее время;

(ii) использование сведений по аналогичной операции;

(iii) дисконтируемые потоки денежных средств;

(iv) модели ценообразования опционов.

1. (i)

2. (i)-(ii)

3. (i)-(iii)

4. (i)-(iv)

11. Доказательства обесценения существуют, когда:

1. балансовая стоимость финансового актива, учитываемая по амортизируемой стоимости, превышает оцениваемую величину возмещения;

2. балансовая стоимость финансового актива, учитываемая по амортизируемой стоимости, превышает его справедливую стоимость;

3. справедливая стоимость финансового актива превышает оцениваемую величину его возмещения.

12. Восстановление стоимости инвестиций в долевые ценные бумаги:

1. следует проводить систематически;

2. следует проводить ежегодно;

3. запрещается.

Ответы на вопросы

Вопрос	Ответ

Учет хеджирования и раскрытие информации

Сфера применения МСФО (IAS) 32 и МСФО (IAS) 39	Сфера применения только МСФО (IAS) 32	Вне сферы применения МСФО
Долговые и долевые инструменты		Инвестиции в дочерние, ассоциированные компании и совместные предприятия
Кредиты и дебиторская задолженность		Дебиторская задолженность по аренде (Примечание 1)
Собственные обязательства	Собственный капитал	Кредиторская задолженность по аренде (Примечание 1) Сальдо по налогам Вознаграждения работникам
Денежные средства и эквиваленты денежных средств
Производные инструменты, например: Процентные свопы; Валютные форвардные контракты /свопы; Покупка/продажа опционов Договоры о приобретении товаров (Примечание 2) «Коллар» (т.е. договор, устанавливающий фиксированные максимум и минимум ставки процента)/ «кэп» (фиксированный максимум ставки процента) Кредитные производные инструменты Производные инструменты на собственные акции, которые погашаются денежными средствами или нетто-акциями	Производные инструменты на собственные акции, погашение которых производится только путем передачи фиксированного количества акций или фиксированной суммы денежных средств	Договоры о приобретении товаров для собственного использования Финансовые гарантии (Примечание 3)
Производные инструменты дочерних компаний, ассоциированных компаний и совместных предприятий
Встроенные производные инструменты
Твердые обязательства о предоставлении займа, предназначенные для торговли (Примечание 3)		Иные твердые обязательства о предоставлении кредита
Финансовые гарантии (Примечание 4)		Договоры страхования Производные инструменты, связанные с изменениями погодных условий

Этапы формирования и учета начала операции хеджирования

Различные виды хеджирования

Вопросы для самоконтроля (множественный выбор)

1. Хеджирование представляет собой использование операций для сокращения:

(i) существующего рыночного риска;

(ii) процентного риска;

(iii) валютного риска.

1. (i)

2. (i)-(ii)

3. (i)-(iii)

2. Методы финансового хеджирования предполагают использование:

(i) фьючерсов;

(ii) свопов;

(iii) опционов;

(iv) регрессионного анализа.

1. (i)

2. (i)-(ii)

3. (i)-(iii)

4. (i)-(iv)

3. При операции хеджирования изменения показателей актива и обязательства:

1. нейтрализуют друг друга;

2. дополняют друг друга;

3. не связаны.

4. Учет хеджирования:

1. следует использовать для всех финансовых инструментов;

2. предполагает проверку операции на соответствие жестким критериям;

3. следует использовать только банкам.

5. Хеджируемой статьей может быть:

(i) признанный актив;

(ii) обязательство;

(iii) непризнанное твердое обязательство;

(iv) несовершенная, но высоковероятная будущая операция;

(v) капитал.

1. (i)

2. (i)-(ii)

3. (i)-(iii)

4. (i)-(iv)

5. (i)-(v)

6. Если статья представляет собой нефинансовый актив или обязательство, она может быть хеджирована против:

(i) валютного риска;

(ii) риска справедливой стоимости

(iii) риска денежных потоков;

(iv) процентного риска.

1. (i)

2. (i)-(ii)

3. (i)-(iii)

4. (i)-(iv)

7. Удерживаемые до погашения инвестиции могут быть хеджированы против:

(i) валютного риска;

(ii) кредитного риска;

(iii) риска денежных потоков;

(iv) процентного риска.

1. (i)

2. (i)-(ii)

3. (i)-(iii)

4. (i)-(iv)

8. Учет хеджирования может применяться к следующим видам хеджирования:

(i) справедливой стоимости;

(ii) денежных потоков;

(iii) чистых инвестиций в зарубежную деятельность.

1. (i)

2. (i)-(ii)

3. (i)-(iii)

9. Операция хеджирования может быть объектом учета хеджирования, если при ее начале документально оформлены:

(i) отношения хеджирования;

(ii) задачи компании в области управления риском;

(iii) стратегия компании в области хеджирования;

(iv) возможные способы хеджирования.

1. (i)

2. (i)-(ii)

3. (i)-(iii)

4. (i)-(iv)

10. Хеджируемой статьей может быть:

(i) отдельный актив, обязательство, твердое обязательство или прогнозируемая операция;

(ii) группа активов, обязательств, твердых обязательств или прогнозируемых операций со схожими характеристиками риска;

(iii) нефинансовый актив или обязательство (например, запасы) против - либо валютного риска либо риска изменений справедливой стоимости статьи в целом;

(iv) удерживаемая до погашения инвестиция против либо валютного риска, либо кредитного риска (но не процентного риска);

(v) доля риска или денежных потоков, относящихся к некоторому финансовому активу или обязательству;

(vi) чистые инвестиции в зарубежную деятельность;

(vii) резерв переоценки.

1. (i)

2. (i)-(ii)

3. (i)-(iii)

4. (i)-(iv)

5. (i)-(v)

6. (i)-(vi)

7. (i)-(vii)

11. Перспективное тестирование на эффективность должно быть проведено:

1. в начале операции хеджирования и на каждую последующую отчетную дату в течение срока действия хеджа;

2. в начале операции хеджирования;

3. на каждую последующую отчетную дату в течение срока действия хеджа.

12. Ретроспективное тестирование на эффективность должно быть проведено:

1. в начале операции хеджирования и на каждую последующую отчетную дату в течение срока действия хеджа;

2. в начале операции хеджирования;

3. на каждую последующую отчетную дату в течение срока действия хеджа.

13. Эффективность по результатам перспективного тестирования должна составлять:

1. 50%

2. 100%;

3. 80-125%.

14. Эффективность по результатам ретроспективного тестирования должна составлять:

1. 50%

2. 100%;

3. 80-125%.

15. Учет хеджирования должен быть прекращен перспективно при наступлении любого из нижеприведенных событий:

(i) операция хеджирования не проходит тест на эффективность;

(ii) инструмент хеджирования продан, прекратил действие или исполнен;

(iii) по хеджируемой позиции произведен окончательный расчет;

(iv) руководство принимает решение об аннулировании отношений хеджирования;

(v) при хеджировании денежных потоков хеджируемая прогнозируемая операция не будет совершена.

1. (i)

2. (i)-(ii)

3. (i)-(iii)

4. (i)-(iv)

5..(i)-(v)

6 Ответы на вопросы

Вопрос	Ответ
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 8 9 10 Следующая ⇒