Межбюджетные отношения. Бюджетный федерализм

Бюджетный федерализм, представляет собой организацию бюджетных отношений, которая позволяет в условиях самостоятельности в автономии каждого бюджета органично сочетать интересы Федерации с интересами субъектов Федерации и интересами органов местного самоуправления.

Цели:

- обеспечение соц. справедливости, т.е. соблюдение на всей территории страны общенациональных соц. гарантий.

- экономическая эффективность, экономический рост и развитие.

 

Содержание бюджетного федерализма определяется следующими аспектами:

1. законодательное разграничение расходных полномочий между всеми уровнями власти;

2. законодательное обеспечение всех уровней власти фискальными ресурсами в объеме, необходимом для, реализации возложенных на них полномочий;

3. сглаживание вертикальных и горизонтальных балансов в бюджетной системе для достижения определенных стандартов потребления общественных услуг на территории страны.

Реализация указанных выше аспектов бюджетного федерализма приводит к объективному формированию финансовых отношений между всеми уровнями бюджетной системы, т.е. к межбюджетным отношениям

 

Принципы Б.Ф:

-равноправие субъектов Р.Ф. в их налоговых и бюджетных отношениях.

- самостоятельность бюджетов разных уровней источников бюджета.

- право самостоятельно определять направления и условия расходования бюджетных средств.

-законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий.

- соответствие финансовых ресурсов каждого уровня бюджетной системы, закрепленными за ними расходными полномочиями определяется здравым смыслом.

 

Межбюджетные отношения — это финансовые отношения между федеральными органами власти, органами власти субъектов Федерации и муниципальными образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Наличие межбюджетных отношений определяется неодинаковым экономическим развитием конкретных территорий. Одни из них имеют богатые природные ресурсы, другие обладают важным стратегическим положением, определяющим их значение в государстве. Природные ресурсы принадлежат всем гражданам. Это предопределяет необходимость перераспределения в интересах государства в целом ренты, которую приносят эти ресурсы.

Кроме того, в одних регионах промышленность исторически развивалась быстрее, чем в других. В условиях экономического кризиса 1992-1998 гг., сопровождавшегося падением производства почти на 50%, неравномерность развития конкретных регионов значительно усилилась.

Финансовая помощь

Финансовая помощь из федерального бюджета на выравнивание минимальной бюджетной обеспеченности предоставляется субъектам Федерации при условии подписания соглашения об исполнении его бюджета через Федеральное казначейство.

Субъект Федерации, получающий финансовую помощь из федерального бюджета, не имеет права:

§ предоставлять бюджетные кредиты в размере, превышающем 3% расходов его бюджета;

§ предоставлять государственные гарантии в размере, превышающем 5% расходов его бюджета.

Размер финансовой помощи субъекту Федерации определяется на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг.

Эти нормативы должны разрабатываться с учетом государственных социальных стандартов, т. е. гарантированного государством объема услуг.

Субвенции бюджетам субъектов Федерации предоставляются на финансирование расходов, имеющих целевой характер, в частности:

§ расходов, передаваемых из бюджетов других уровней бюджетной системы;

§ расходов по федеральным целевым программам;

§ капитальных расходов.

Субъекты Федерации могут привлекать целевые бюджетные ссуды на финансирование кассовых разрывов, вызванных сезонным характером поступлений доходов, на срок до шести месяцев на возмездных и безвозмездных условиях.

Минфин РФ и Счетная палата РФ имеют право провести ревизию бюджета субъекта Российской Федерации — получателя финансовой помощи из федерального бюджета.

Если субъект Федерации получает финансовую помощь в размере более 50% расходов его консолидированного бюджета, то ревизия его бюджета осуществляется в обязательном порядке.

Бюджетам муниципальных образований финансовая помощь оказывается из бюджетов субъектов Федерации.

Эта помощь предоставляется в следующих формах:

§ ассигнований для выравнивания уровня минимальной бюджетной обеспеченности;

§ субвенций на финансирование целевых расходов;

§ бюджетных ссуд на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местных бюджетов.

Ревизионные органы субъекта Федерации, оказывающего финансовую помощь, имеют право осуществить проверку исполнения бюджета муниципального образования — получателя этой помощи.

Законом о федеральном бюджете может предусматриваться финансовая помощь не только субъектам Федерации, но и бюджетам муниципальных образований.

Обычно такая помощь предоставляется на финансирование целевых расходов, предусмотренных федеральными программами или законами. Федеральные органы власти имеют право осуществлять проверки расходования средств, поступающих в бюджеты муниципальных образований из федерального бюджета.

 

Функции налогов и принципы налогообложения

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

· Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

· Распределительная функция налогообложения — Государство перераспределяет налоговые поступления между сферами и отраслями экономики

· Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

· Социальная функция налогообложения — через налоги, государство может решать социальные задачи.

 

Следует обратить внимание, что функции 1, 3, 4 взаимно противоречивы, например для фискальной функции необходимо повышать налоговые ставки, а для стимулирующей функции их надо снижать. Противоречит стимулирующая функция и социальная. Стимулирующая функция требует регрессивной ставки налогообложения, а социальная функция прогрессивной.

Из сказанного следует, что государство в каждый период времени должно выбирать главную функцию налогов.

Принципы налогообложения.

1. Принцип социальной справедливости. Социальная стабильность по вертикали ( богатые должны платить больше), Социальная стабильность по горизонтали ( экономические субъекты с примерно одинаковым уровнем дохода, должны платить одинаково)

2. Разумная ограниченность количества налогов

3. Налоговое законодательство должно быть написано четким и понятным языком

4. Стабильность налоговой системы. Налоговое законодательство не должно подвергаться значительной корректировке в течение определенного периода времени.

5. Эффективность налогов

6.

Затраты на своры налогов

Доходы налога *100%

 

7.Обязательность уплаты налогов и неотвратимость наказания за их неуплату

8. Разумность налогового бремени. («все хорошо, что в меру»)

 

Налоговая система

Сущность и содержание налогов.

Налоги - обязательные платежи, взимаемые на основе законодательства для формирования доходов бюджета всех уровней и внебюджетных фонд.

Содержание любого налога включает в себя следующие элементы:

1. Субъект налогообложения. Ими могут быть:

· Резиденты и нерезиденты Российской Федерации

· Физические и юридические лица

· Типы юридических и физических лиц

2. Объект налогообложения. Под ним понимается то, с чего взимается:

· Доходы

· Экономические операции

· Экономические процедуры

От объекта налогообложения следует отличать налогооблагаемую базу.

3. Единица налогообложения

Такими единицами могут быть единицы прибыли, дохода

4. Налоговая ставка – величина налога на единицу налогообложения.

Налоговые ставки бывают в процентном и денежном выражении.

Процентной ставки налогообложения можно подразделить на три вида:

a) Плоские процентные ставки

b) Прогрессивная

c) Регрессивная

5. Налоговые льготы: Они ведут к уменьшению суммы налога

 

 

По объекту налогообложения По субъекту налогообложениями

 

Можно выделить два вида льгот по форме их расчёта

 

 

Налоговый вычет. Налоговый кредит.

уменьшается сумма выплачиваемого налога

Уменьшает налогооблагаемую базу

 

6. Налоговый период – период времени, за которое будет начисляться налог

7. Механизм начисления изъятия налогов

Различают понятия налогов в узком и широком смысле

Сборы всегда имеет конкретную цель

Взносы возращается к плательщиком, но в иной форме

Пошлины – плата за определённые действия

 

Классификация налогов:

1) Прямые(налоги берутся непосредственно с объекта налогообложения)

2) Косвенные( вкл. в цену товара и услуги)

Косвенные налоги очень удобно для государства:

1) Дают наиболее обильный доход.

2) Наиболее стабильный, то есть размер собираемого дохода не значительно колеблется погодам в зависимости от экономической ситуации в стране.

3) Лёгок механизм изъятия доходов от этих налогов

Косвенные налоги имеет очень не значительный недостаток. Они несут антисоциальный характер:

a) Косвенные налоги в одинаковом размере платят…

b) Следует различать юридических плательщиков по этим налогам и фактических плательщиков.

Юридическим плательщиком является как юридические так и физические лица. А фактическими – граждане.

Косвенные налоги:

А) общие

Б)индивидуальные

Функции налогообложения:

a) Фискальный. Взимание налогов с целью формирования централизованного денежного фонда государства.

b) Распределительный. Государство через бюджет перераспределяет налоговые поступления между сферами и отраслями экономики

c) Стимулирующая функция

d) Социальная

 

⇐ Предыдущая1234

Поделиться: