Порядок разрешения налоговых споров.

Глава 19 (со ст. 137 НК РФ)

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, нарушающие его права. НПА налоговых органов могут быть обжалованы в соответствии с ФЗ.

Жалоба - обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц

Апелляционная жалоба - обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

Порядок обжалования

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд (в суд только после обжалования в вышестоящий). В случае если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в течение 1 месяца со дня получения жалобы, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке. В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе.

Лицо, подавшее жалобу, до принятия решения по жалобе может отозвать ее полностью или в части путем направления письменного заявления в налоговый орган, рассматривающий соответствующую жалобу.

Отзыв лишает лицо права на повторное обращение с жалобой по тем же основаниям.

Порядок и сроки подачи жалобы

Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган обязан в течение 3 дней со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана в течение 1 года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.

Порядок и сроки подачи апелляционной жалобы

Апелляционная жалоба подается через вынесший соответствующее решение налоговый орган. Налоговый орган, решение которого обжалуется, обязан в течение 3 дней со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения.

Глава 20 (со ст. 140 НК РФ)

По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган:

1) оставляет жалобу без удовлетворения;

2) отменяет акт налогового органа ненормативного характера;

3) отменяет решение налогового органа полностью или в части;

4) отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;

5) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.

 

Решение по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в порядке принимается вышестоящим налоговым органом в течение 1 месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы). Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем) налогового органа, но не более чем на один месяц.

Решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу в течение 3 дней со дня его принятия.

54. Понятие упрощенной системы налогообложения.

 

Глава 26.2 (со ст. 346.11 НК РФ)

УСН – одна из направлений финансовой поддержки предпринимательской деятельности (впервые в России появилась в 1995 году и регулировалась ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». УСН применяется организациями и ИП наряду с общей системой налогообложения. Особенность данного режима – наличие у налогоплательщика права добровольно выбирать УСН или обычный налоговый режим, а также добровольно переходить с УСН на общую.

Относительно налогоплательщиков – организаций применение УСН предусматривает освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Применение УСН ИП предусматривает их освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физ лиц и единого соц налога с доходов, полученных от предпринимат деят-ти, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физ лиц. Организации и ИП не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость при исчислении и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Для организаций и ИП сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей. (9 мес – доходы не превысили 45 млн)

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 17) казенные и бюджетные учреждения; 18) иностранные организации; 20) микрофинансовые организации.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта осущ самим налогоплательщиком, но в период действия УСН объект не может быть изменен. Объект влияет на определение базы и величину налоговой ставки. Если объект – доходы уменьшенные на величину расходов, то налоговая база – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или ИП.

Налоговое законодательство предоставляет субъект право уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих аналогичных налоговых периодов. Однако такой убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 %.

Налоговые ставки при УСН зависят от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Если объектом являются доходы, налог уплачивается по ставке 6%. Если объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка составляет 15%.

Налоговый период при УСН – календарный год. Отчетными периодами является квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно и уплачиваются авансовыми платежами за соответствующий отчетный период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации

Сумма налога перечисляется налогоплательщиками на счета орг Фед казначейства для последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты гос внебюджетных фондов.

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: